一道稅務(wù)師考試試題《稅法一》答案及解析

　　單選題

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口高檔化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品8800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售8000件，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A、35.56

　　B、123

　　C、87

　　D、61.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　組成計(jì)稅價(jià)格=150×（1+40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=247.06×15％×70％=25.94（萬(wàn)元）

　　生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[360+58.5÷（1+17％）]×15％－25.94=35.56（萬(wàn)元）

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