- 相關推薦
營改增稅務對建筑企業的影響
背景：中央已經明確要在“十二五期間（2011-2015）”完成“營改增”改革任務，今年將是“營改增”稅制改革的收官之年，最后三個行業建安房地產業、金融保險業、生活服務業的營改增方案也將在年底前陸續推出，屆時將會對建安房地產業帶來較大影響，對企業招投標、物資采購、會計核算、稅務管理等方面帶來新的變化和要求，對建安房地產業的運營帶來新的挑戰。
前言：過去在營業稅環境下，建筑企業對稅務管理與稅收籌劃著實不用費心、不那么關注，即使是成本票據中假票、虛票、白條橫行等最為頭痛的問題，沒出現過什么重大稅務風險危機。即便是大型建筑企業也很少配置稅務籌劃師、稅務會計等專崗專職，所以建筑企業面對增值稅具備的自身組織體系、人員配置、制度安排、流程梳理等都要從零開始，沒有任何可以直接的經驗可用，所以建筑企業為什么面對增值稅的到來反映最為強烈。1、增值稅應對不好最高判極刑的可能，曾經在1997年震驚全國的“金華縣稅案”在發生在中天的家鄉， 此案涉及企業之多、范圍之廣、歷時之久、數額之大、涉案犯罪分子被判重刑人數之多實屬罕見，至今影響深遠，重要性不言而喻，所以首先從思想上要敬畏，從態度觀念上要轉變。2、從企業經濟利潤、個人利益最大化角度 ，增值稅的到來直接就是稅負的影響，行業的生存條件受到挑戰，過去建筑業的營利空間模式受到沖擊。所以要從戰略的高度上要加以重視，從戰術上要行之有效地應對。
既然營業稅的時代即將過去，增值稅必將到來，面對風險，我們別無選擇，只有勇敢地積極應對，才能突破重圍。本文著重從三個大方面論述：1、增值稅帶來的稅務政策對建安房地產行業的整體影響；2、房產公司應對營改增策略選擇對建筑企業的施壓影響；3、建筑企業如何直面營改增政策影響及應對房企的施壓影響。
一、增值稅帶來的稅務政策對建安房地產行業的整體影響。
目前房地產業營業稅是5%，建筑業營業稅是3%。營改增之后，這兩個行業的增值稅可能均為11%（建筑業也可能為6%），目前未得到官方證實。可以直觀看出成本發票管控不好、會計核算不到位、稅務處理不恰當，營改增前期階段行業整體稅負將翻倍上升。影響主要如下：
�、艑ζ髽I招投標、物資采購工作影響，對投標人、物資供方資格認證與選擇（一般納稅人、小規模納稅人、個人）；評標方法的改變：從比較含稅價格轉變為比較除稅后的采購價格（成本+進項稅）；采購合同議價談判條款修訂必須提供增值稅專用發票等。
⑵對財務管理工作影響 ：1、會計核算方面增設科目：應繳稅金-應繳增值稅（3個明細科目）；收入、成本、稅金必須單獨核算，核算要更加規范核算難度相對增加，核算工作量增大。2、崗位流程與制度方面：加強物流、票流、資金流三流合一流程管理；倉庫、采購、核算崗位人員配置；合同文書、出入庫單、專用發票等票證信息的傳遞整合。
⑶對稅務管理工作的影響：由地稅歸口到國稅，涉及稅務變更；計稅模式導致稅負變化，營業稅是按預收賬款計繳，營改增后由于前期待抵扣進項稅額的因素將會出現一短時間的“零稅負”，后期又可能因缺少抵扣而造成稅負突升，現金流也會隨之變動；發票的領購、開具、發票抵扣認證、納稅申報方法改變，導致稅務管理趨于復雜。需要增設稅務專崗及人員配置，增加人員培訓成本投入。
二、房產公司應對營改增策略選擇對建筑企業的施壓。
1、“營改增”下房企后向一體化戰略選擇對建筑企業的影響。
無論房企選擇新設建筑企業、還是并購建筑企業所實施后向一體化可能的動因有：所在產業增長潛力大、建筑企業利潤大、有后向一體化所具備的各種資源、建筑提供方數量較小而需求者競爭眾多等。通過一般常識分析可得知，房地產行業黃金高速發展時代已經過去，建筑業是一個過度充分競爭的行業，行業利潤攤簿、賺的純是辛苦錢，房企的利潤比建筑企業的利潤高多了，建筑業是一個集資金密集、勞動密集型的粗放發展企業，同業競爭異常激烈，轉業與退出成本巨大等等這些都為其他企業進入建筑業形成有效的進入壁壘。所以房企僅僅為了應對營改增而以各種方式進入建筑業是不明智不經濟的選擇，其次即便房企進入建筑業，也改變不了房企自身應對增值稅的軟肋，比如：土地成本進項如何抵、人工成本的進項抵扣、低稅率沙、石、混凝土等抵扣問題以及建筑企業面臨的相關問題也是房企同樣要面對的大問題是改變不了的，再則房企進入建筑業面臨招投標法律風險、并購整合風險也是顯而易見的。
2、“營改增”下房企的稅收籌劃路徑選擇，對建筑業的稅負影響。
通過上述1分析后，房企后向一體化風險代價太大，那么怎樣利用自身的議價優勢，造成經濟地位的不平等（雖然甲乙雙方法律地位平等，但現實中正好符合會計常用基本原則術語：經濟實質重于法律形式，建筑業處于先天性的劣勢地位）。所以房企通過稅收籌劃將盡可能的稅負轉移至合作伙伴建筑企業一方，來降低自身稅負呢？這樣雙方的焦點就在甲供材上了，房企會選擇發票易取得且抵扣稅率高的材料作為甲供材，沙、石、混凝土等低稅率且難取票的材料讓建筑企業采購。房企稅率是11%，由于建筑企業稅率可能是11%也可能是6%，如果是11%，房企會把抵于11%以下稅率的材料交由建筑企業采購；如果是6%，房企會把低于6%的材料交由建筑企業采購。6%屬于低稅率，適用這一稅率的材料范圍太小，如真這樣，物資材料大部分變成都甲供，形成包工不包料的實質，何談總包呢？建筑企業變成純勞務公司了，這樣的話，稅率6%對建筑企業極為不利，11%對建筑企業才有生存的空間，但生存得比較艱難，除非嚴格禁止甲供材料，房企能抵扣的進項只能僅限于取得土地成本進項、建筑企業開具進項、專業分包、特殊專用設備的進項以及部分辦公資產耗品的進項，除此之外不能抵扣任何用于工程實體用材料的進項，只有這樣建筑企業才有生存的空間。這些都需要相關法律的配套，目前并不明朗，需要觀注最新的政策動向，積極有為地加以應對。
3、房企除了選擇與建筑企業博弈之外，還能否選擇與建筑企業愉快地玩耍呢？
房企與建筑企業本是一家親，相互依存度很高，特別是像中天這種特大型建筑企業與各大型房企的合作的深度與廣度非常高。能否利用各自的優勢進行互補協作，通過進行整體稅收籌劃來共同應對營改增，各自實現利益最大化，各自為戰、單打獨斗總比不過抱團發展來得強來得長遠，必競營改增所帶來的影響最大是初期轉變階段，隨著全行業增值稅的實施、納稅意識的增加、稅務環境的改善、稅制結構的調整等，增值稅總體方向是利國利民利行業。隨著行業發展正進行轉型升級階段，對于充分競爭的房地產行業都在向細分市場分化，作專作精，縱觀行業，目前還沒有一家企業同時在房產與建筑都做到優秀。所以面對營改增，房企與建筑企業如何更好的協作應對、強強聯合這才是應該認真學習的課題，房企在應對稅收籌劃方面的經驗是遠高于建筑企業的，他面對的稅收環境更加復雜。房企財務人員能力偏重于稅務對外能力，而建筑企業財務人員能力注重在做賬對內方面。與中天合作的大房企基本都是上市公眾企業，所以在財務核算、投融資、稅收籌劃等能力是比我們強的，所以建筑企業的財務是更要加強學習的。
三、建筑企業如何應對營改增稅收環境直接影響與房企施加的壓力。
1、硬件方面
技術轉型、產業升級這是建筑企業未來的生存之道，這些內功做到極致做到優秀，自身的核心競爭力增加是應對一切未來風險重要保障，營改增的影響迎刃而解。中天已經在從集團總體層面進行頂層設計推動，集團集中采購規模化、標準化集成產品提高附價值、新工藝與新技術減少人工、民工向產業化工人轉變、大客戶戰略協作依存等方面等步法走在政策到來的前面，那么中天應對營改增所帶來影響的能力是增強的。
2、軟件方面
（1）制度與流程建設
統一修改目前會計核算制度，增加增值稅會計核算內容；
統一調整財務報銷制度（包括機關自身報銷與項目報銷），盡可能地取得增值稅專票要求；
統一修訂項目財務操作指導書，增加對物資采購、合同簽訂、出入庫管理、專票認證等一系列環節進行制度設立與流程安排；
統一增設機關財務部門中稅務員與會計核算崗位職責分工與流程協作；
�。�2）組織保障
集團設置稅務籌劃師對增值稅應對進行總體安排和制定實施細則，對全集團財務人員、稅務人員進行新政策、新制度、新核算等方面進行前期大力培訓；
機關財務處增設稅務員或稅務會計專崗、招聘工業企業有增值稅經驗的財務人員；
項目部相關人員的培訓，項目經理、商務經理、倉庫管理、采購人員、財務人員的培訓，特別要求項目經理要引起足夠的重視，作為項目營改增推動實施的第一責任人。
【營改增稅務對建筑企業的影響】相關文章：
分析“營改增”對建筑企業的影響及應對措施07-03
談營改增對企業稅務管理工作的影響論文07-03
營改增對公立醫院稅務管理的影響論文07-03
淺談營改增對高校稅務管理工作的影響論文07-03
營改增對證券基金的影響論文07-03
全面實施營改增對建筑企業造成的影響及制定應對策略論文07-03
淺析新時期背景下營改增對建筑企業財務管理的影響與對策論文07-03
營改增對公共交通運輸行業的影響探析論文07-03