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非財務(wù)人員應(yīng)掌握的財務(wù)預(yù)算管理知識分享
財務(wù)預(yù)算主要是以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表的形式反映，期中現(xiàn)金預(yù)算是其核心內(nèi)容，并且財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)。對于財務(wù)預(yù)算的管理，非財務(wù)人員還應(yīng)了解以下事項。
一、編制財務(wù)預(yù)算的程序
編制財務(wù)預(yù)算一般需要經(jīng)過以下幾道程序：
（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，選用本量利分析等工具提出企業(yè)一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。
（2）最基層成本控制人員自行草擬預(yù)算，使預(yù)算能較為可能，較為符合實際。
（3）各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。
（4）預(yù)算委員會審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。
（5）經(jīng)過行政首長批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。
（6）主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回代表性。
（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。
二、做好財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行程序
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務(wù)管理部門以至財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位提供相關(guān)的財務(wù)預(yù)算信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
三、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
企業(yè)調(diào)整要財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出
書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
母公司審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)備案。
四、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行分析
開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。
企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)考核的基本依據(jù)。
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