企業(yè)發(fā)年終獎，人情要做“足”

劉先生最近拿到了年終獎，但高興之余也有些無奈和不快�！肮�司發(fā)的這個年終獎數(shù)目剛好讓我的稅率升了一檔，多給的錢還不夠交稅的呢！”劉先生抱怨說，企業(yè)發(fā)獎金時要能幫我們合理避避稅，獎勵才能真正到家呀。

為什么會出現(xiàn)這樣的狀況呢？還得從國家個人所得稅調整談起。2006年1月1日正式實施的《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，提高個稅征收起點，并有了年底發(fā)獎金征收方式。一時間，年終獎如何發(fā)放才能更“省稅”，也成了今年讓企業(yè)老板和人力資源總監(jiān)頭痛的難題。

小心臨界點“陷阱”

“如果一些臨界點沒有踩好，員工最后到手的年終獎總額反而會變少�！倍悇詹邉潓＜�、廈大管院博士生導師王志強教授介紹說。按《通知》算法，如果一個人的年終獎為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計算公式：應繳個人所得稅額＝6000元（雇員當月取得全年一次性獎金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應納稅額為300元。

但是，如果像劉先生這樣，多發(fā)了300元額外獎勵變成6300元年終獎的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就提升到了10%，速算扣除數(shù)為25，應納稅額變成605元。劉先生最終拿到的數(shù)額是5695元，比沒得到額外獎金的正常年終獎還少，相當于多給的300元還不夠扣稅。

“經(jīng)過我的測算，這樣的納稅臨界點有9個�！蓖踅淌诜治稣f，比如第一個臨界點在6000元。超過6000元，在6001元－6305元之間的獎金數(shù)額就不建議發(fā)放，因為你多發(fā)的這些錢還不夠扣稅。實際扣完稅后，到員工手中的獎金總額還不如發(fā)6000元的稅后總額。第二個臨界點在24000元，24001元－25300元就是不應選擇的年終獎金額區(qū)間。

點評：王教授認為，納稅是每個公民的基本義務，但在稅法基本框架內，可以進行有效處理，一線主管和財務尤其應該掌握稅法應用技巧，至少要能把握每個納稅臨界點。以剛才的劉先生為例，主管完全可以和他協(xié)商，年終獎先按6000元發(fā)，事后再補發(fā)300元。企業(yè)花一樣的錢，得到的卻可能是劉先生的感激和更高的工作積極性。

月薪低者有特別優(yōu)惠

對每月工資較低的個人，年終獎還有另外一層稅收優(yōu)惠。按《通知》規(guī)定，雇員當月工資所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額（1600元），應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

比如工人何某工作賣力，但平常月薪只有1200元。老板今年準備給何某發(fā)放6000元的年終獎。按老辦法，6000元獎金對應所得稅率為20%，何某需繳個人所得稅額為825元（6000×20%－375），拿到手稅后獎金5175元。

按新辦法，何某這筆年終獎則可先除12，得到商數(shù)為500，對應所得稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。同時，由于何某當月工資比國家規(guī)定的1600元費用扣除額還低400元，因此何某年終獎實際應納稅為5600元（6000－400），其應被繳納的個人所得稅為108元（5600×5%－0），到手稅后獎金5892元。

點評：平常對員工比較“摳門”的老板，過年前不妨給員工多點獎金。而且這難得的獎勵一定要獎到刀刃上，不要發(fā)了錢還辦不成事。發(fā)獎金前可仔細核算或向專家請教一下，找到最能讓員工受惠的發(fā)放方式。

分次發(fā)未必能省稅

針對年終獎的合理避稅，企業(yè)也動了不少腦筋，把年終獎消化一部分到每月分次發(fā)放一度很流行。但王教授認為，是否分次發(fā)要看具體情況。

比如，廖先生月薪6000元，除12000元年終獎，還有2000元季度獎。發(fā)放季度獎時他當月總收入達8000元，應納稅所得額為6400元，對應適用稅率20%，與非有季度獎月份相比，當月稅款多了370元。一年四季共多繳稅1480元，加上12000元的單次年終獎所得稅1175元，廖先生全年總共2萬元的獎金，所得稅要繳2655元。

相反，若把這兩萬元放到1月一起發(fā)放，那廖先生的所得稅只需：20000×10%－25＝1975元。比起分次發(fā)放，歸總發(fā)放反而省了680元。

當然，如果平時月薪較低，年終獎較高的話，分次發(fā)仍有優(yōu)勢。王教授隨機舉例，月薪2000元，年終獎2.4萬。年終獎一次性發(fā)放，所得稅繳納2375元。若把其中1.2萬元分攤到12個月中發(fā)放，應繳所得稅為2325元，又比年終一次性發(fā)放節(jié)省50元。

點評：王教授認為，稅務局新規(guī)定出臺后，年終獎如何發(fā)放才能做到最佳的合理避稅變成了一個幾乎無解的難題。即使像他這樣的權威專家，也很難給出一套簡便可行的統(tǒng)一標準。企業(yè)要根據(jù)每個人的具體情況計算，不能偏信網(wǎng)絡上的通用規(guī)律。

當然，這樣一來無疑會增加計算和管理工資的工作量。但舍得在獎金的一線結算和發(fā)放上多花些心思和時間，讓年終獎紅包人情做“足”，可以促進管理效率的最大化。（趙馨）

來源：廈門晚報