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引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>

時間:2022-07-09 19:51:32 總結范文 我要投稿
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引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>

  1.現金清查

引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>

  a.現金短缺 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  貸:庫存現金

  借:其他應收款-XX

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  無法查明原因 借:管理費用

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  b.現金溢余 借:庫存現金

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  貸:其他應付款

  無法查明原因 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  貸:營業外收入

  2.交易性金融資產 a.取得時: 借:交易性金融資產-成本

  應收股利(應收利息)

  投資收益

  貸:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

  b持有時——現金股利和利息

  (1) 收到買價中包含的股利和利息

  借:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

  貸:應收股利(應收利息)

  (2)持有期間享有的股利和利息

  借:應收股利(應收利息)

  貸:投資收益

  借:銀行存款

  貸:應收股利(應收利息)

  c期末計量

  (1)公允價值>帳面余額

  借:交易性金融資產-公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

  (2)允價值<帳面余額

  借:公允價值變動損益

  貸:交易性金融資產-公允價值變動

  d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

  (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

  借:銀行存款

  貸:交易性金融資產-成本

  交易性金融資產-公允價值變動

  投資收益

  (2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

  借:(貸)公允價值變動損益

  貸:(借)投資收益

  3應收票據

  a取得 借:應收票據(面值)

  貸:主營業務收入等

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  b道期收回 借:銀行存款

  貸:應收票據

  c到期未收回 借:應收帳款

  貸:應收票據

  d未到期背書轉讓 借:原材料、材料采購、庫存商品

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:應收票據

  如有差額“借”或“貸”銀行存款

  4 應收帳款 a賒銷 借:應收帳款

  貸:主營業務收入

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  b代墊運費 借:應收帳款

  貸:銀行存款

  c收回貨款 借:銀行存款

  貸:應收帳款

  發生現金折扣:借:銀行存款

  財務費用

  貸:應收帳款

  d 改用商業匯票結算

  借:應收票據

  貸:應收帳款

  5預付帳款 a付款 借:預付帳款

  貸:銀行存款

  b給貨 借:材料采購、原材料、庫存商品

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:預付帳款

  c 預付<貨款>貨款 借:銀行存款

  貸:銀行存款 貸:預付帳款

  6壞帳準備

  當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的

  應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額

  結果為正數-補提(借記資產減值損失,貸記壞帳準備)

  負數-沖銷(借記壞帳準備,貸記資產減值損失)

  a計提壞帳準備 借:資產減值損失-計提的壞帳準備

  貸:壞帳準備

  沖減多計提壞帳準備 借:壞帳準備

  貸:資產減值損失-計提的壞帳準備

  b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借:壞帳準備

  貸:應收帳款

  c已確認的壞帳又收回 借:應收帳款

  貸:壞帳準備

  借:銀行存款

  貸:應收帳款

  已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回金額

  借:銀行存款

  貸:壞帳準備

  7存貨發出計價方法

  a 個別計價法

  b 先進先出法

  c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量

  發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

  d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

  原有庫存存貨數量+本次進貨數量

  本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

  本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

  8 原材料 實際成本法 (科目:原材料 在途物資)

  a款貨兩清 借:原材料 b款到貨未到 借:在途物資

  貸:銀行存款等 貸:銀行存款

  到驗收入庫 借:原材料

  貸:在途物資

  c發出原材料 借:生產成本/制造費用/管理費用

  貸:原材料

  計劃成本法 科目:材料采購 原材料 材料成本差異

  a 采購 按實際成本付款 借:材料采購(實際成本)

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款

  b 驗收入庫 按計劃成本入 借:原材料(計劃)

  貸:材料采購

  c 期末結轉 超支 借:材料成本差異 節約 借:材料采購

  貸:材料采購 貸:材料成本差異

  d 發出材料(計劃成本) 借:生產成本/制造費用/管理費用

  貸:原材料

  e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額

  材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

  期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

  發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

  借:材料成本差異

  貸:生產成本基本生產成本

  ——輔助生產成本

  管理費用

  制造費用

  9 包裝物 生產領用 借:生產成本

  貸:周轉材料-包裝物

  按其差額 借或貸 材料成本差異

  隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借:銷售費用(實際成本)

  貸:周轉材料-包裝物

  按按其差額 借或貸 材料成本差異

  隨同商品出售單獨計價的包裝物

  1.出售單獨計價包裝物 借:銀行存款

  貸:其它業務收入

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

  借:其它業務成本

  貸:周轉材料-包裝物

  材料成本差異

  10低值易耗品 五五攤銷法

  領用 借:周轉材料-低值易耗品-在用

  貸:周轉材料-低值易耗品-在庫

  領用時攤銷其價值的一半 借:制造費用

  貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

  報廢時攤銷其價值的一半 借:制造費用

  貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷

  同時: 借:周轉材料-低值易耗品-攤銷

  貸:周轉材料-低值易耗品-在用

  11.委托加工物資 發出材料 借:委托加工物資(實際)

  貸:原材料(計劃)

  或 借或貸 材料成本差異

  借方 節約 貸方 超支

  支付加工費運費 借:委托加工物資

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款

  驗收入庫 借:原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品

  貸:委托加工物資(實際)

  或借或貸 材料成本差異

  12庫存商品 生產型企業

  完工入庫

  借:庫存商品

  貸:生產成本

  銷售

  借:主營業務收入

  貸:庫存商品

  商品流通企業發出存貨

  毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

  期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

  售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

  期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本

  本期銷售商品的成本(即進價)

  進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出

  售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價

  13存貨清查 盤盈 批準前 借:原材料(等)

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  批準后 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  貸:管理費用

  盤虧 批準前 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  貸:原材料

  批準后 借:原材料(殘料入庫)

  其他應收款(保險或過失人賠償)

  管理費用(一般經營損失)

  營業外支出(非常損失)

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  附注 非常損失材料要負擔增值稅

  借:營業外支出

  貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

  14長期股權投資

  成本法 取得 借:長期股權投資

  貸:銀行存款

  如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時

  借:長期股權投資

  應收股利

  貸:銀行存款

  宣告現金股利

  投資前 借:應收股利 貸:長期股權投資

  投資后 借:應收股利 貸:投資收益

  權益法 取得 初始成本入帳 借:長期股權投資-成本

  貸:銀行存款

  初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

  借:長期股權投資-成本 貸:銀行存款

  營業外收入

  實現凈利潤或發生凈損失時

  實現凈利 借:長期股權投資-損益調整

  貸:投資收益

  宣告現金股利 借:應收股利

  貸:長期股權投資-損益調整

  發生虧損 借:投資收益

  貸:長期股權投資-損益調整

  所有者權益變動 增加 借:長期股權投資-其他權益變動

  貸:資本公積-其他資本公積

  減少 反之

  15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借:固定資產 貸:銀行存款

  2 需安裝 購入時 借:在建工程

  貸:銀行存款

  支付安裝費 借:在建工程

  貸:銀行存款

  可使用 借:固定資產

  貸:在建工程

  建造 1 自營工程 購入工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款

  領用 借:在建工程 貸:工程物資

  使用 借:在建工程

  貸:庫存商品

  應交稅費-應交增值稅(銷項)

  如 工程領生產用的材料 借:在建工程

  貸:原材料

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

  支付其他費用 借:在建工程 貸:銀存/應付職工薪酬

  可使用時 借:固定資產 貸:在建工程

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