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引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>
1.現金清查
a.現金短缺 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:庫存現金
借:其他應收款-XX
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
無法查明原因 借:管理費用
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
b.現金溢余 借:庫存現金
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:其他應付款
無法查明原因 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:營業外收入
2.交易性金融資產 a.取得時: 借:交易性金融資產-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時——現金股利和利息
(1) 收到買價中包含的股利和利息
借:銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸:應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借:應收股利(應收利息)
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應收股利(應收利息)
c期末計量
(1)公允價值>帳面余額
借:交易性金融資產-公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(2)允價值<帳面余額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益
借:銀行存款
貸:交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失
借:(貸)公允價值變動損益
貸:(借)投資收益
3應收票據
a取得 借:應收票據(面值)
貸:主營業務收入等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b道期收回 借:銀行存款
貸:應收票據
c到期未收回 借:應收帳款
貸:應收票據
d未到期背書轉讓 借:原材料、材料采購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應收票據
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應收帳款 a賒銷 借:應收帳款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b代墊運費 借:應收帳款
貸:銀行存款
c收回貨款 借:銀行存款
貸:應收帳款
發生現金折扣:借:銀行存款
財務費用
貸:應收帳款
d 改用商業匯票結算
借:應收票據
貸:應收帳款
5預付帳款 a付款 借:預付帳款
貸:銀行存款
b給貨 借:材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:預付帳款
c 預付<貨款>貨款 借:銀行存款
貸:銀行存款 貸:預付帳款
6壞帳準備
當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的
應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額
結果為正數-補提(借記資產減值損失,貸記壞帳準備)
負數-沖銷(借記壞帳準備,貸記資產減值損失)
a計提壞帳準備 借:資產減值損失-計提的壞帳準備
貸:壞帳準備
沖減多計提壞帳準備 借:壞帳準備
貸:資產減值損失-計提的壞帳準備
b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借:壞帳準備
貸:應收帳款
c已確認的壞帳又收回 借:應收帳款
貸:壞帳準備
借:銀行存款
貸:應收帳款
已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回金額
借:銀行存款
貸:壞帳準備
7存貨發出計價方法
a 個別計價法
b 先進先出法
c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量
發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價
d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本
原有庫存存貨數量+本次進貨數量
本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本
8 原材料 實際成本法 (科目:原材料 在途物資)
a款貨兩清 借:原材料 b款到貨未到 借:在途物資
貸:銀行存款等 貸:銀行存款
到驗收入庫 借:原材料
貸:在途物資
c發出原材料 借:生產成本/制造費用/管理費用
貸:原材料
計劃成本法 科目:材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實際成本付款 借:材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
b 驗收入庫 按計劃成本入 借:原材料(計劃)
貸:材料采購
c 期末結轉 超支 借:材料成本差異 節約 借:材料采購
貸:材料采購 貸:材料成本差異
d 發出材料(計劃成本) 借:生產成本/制造費用/管理費用
貸:原材料
e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本
發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率
借:材料成本差異
貸:生產成本基本生產成本
——輔助生產成本
管理費用
制造費用
9 包裝物 生產領用 借:生產成本
貸:周轉材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借:銷售費用(實際成本)
貸:周轉材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價的包裝物
1.出售單獨計價包裝物 借:銀行存款
貸:其它業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.結轉所售單獨計價包裝物的成本
借:其它業務成本
貸:周轉材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領用 借:周轉材料-低值易耗品-在用
貸:周轉材料-低值易耗品-在庫
領用時攤銷其價值的一半 借:制造費用
貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷
報廢時攤銷其價值的一半 借:制造費用
貸:周轉材料-低值易耗品-攤銷
同時: 借:周轉材料-低值易耗品-攤銷
貸:周轉材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資 發出材料 借:委托加工物資(實際)
貸:原材料(計劃)
或 借或貸 材料成本差異
借方 節約 貸方 超支
支付加工費運費 借:委托加工物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
驗收入庫 借:原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品
貸:委托加工物資(實際)
或借或貸 材料成本差異
12庫存商品 生產型企業
完工入庫
借:庫存商品
貸:生產成本
銷售
借:主營業務收入
貸:庫存商品
商品流通企業發出存貨
毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價
期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本
本期銷售商品的成本(即進價)
進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出
售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價
13存貨清查 盤盈 批準前 借:原材料(等)
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
批準后 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:管理費用
盤虧 批準前 借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸:原材料
批準后 借:原材料(殘料入庫)
其他應收款(保險或過失人賠償)
管理費用(一般經營損失)
營業外支出(非常損失)
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
附注 非常損失材料要負擔增值稅
借:營業外支出
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
14長期股權投資
成本法 取得 借:長期股權投資
貸:銀行存款
如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時
借:長期股權投資
應收股利
貸:銀行存款
宣告現金股利
投資前 借:應收股利 貸:長期股權投資
投資后 借:應收股利 貸:投資收益
權益法 取得 初始成本入帳 借:長期股權投資-成本
貸:銀行存款
初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額
借:長期股權投資-成本 貸:銀行存款
營業外收入
實現凈利潤或發生凈損失時
實現凈利 借:長期股權投資-損益調整
貸:投資收益
宣告現金股利 借:應收股利
貸:長期股權投資-損益調整
發生虧損 借:投資收益
貸:長期股權投資-損益調整
所有者權益變動 增加 借:長期股權投資-其他權益變動
貸:資本公積-其他資本公積
減少 反之
15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借:固定資產 貸:銀行存款
2 需安裝 購入時 借:在建工程
貸:銀行存款
支付安裝費 借:在建工程
貸:銀行存款
可使用 借:固定資產
貸:在建工程
建造 1 自營工程 購入工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款
領用 借:在建工程 貸:工程物資
使用 借:在建工程
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項)
如 工程領生產用的材料 借:在建工程
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
支付其他費用 借:在建工程 貸:銀存/應付職工薪酬
可使用時 借:固定資產 貸:在建工程
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