初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

1.現金清查

a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

借：其他應收款-XX

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因 借：治理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余 借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款

無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時?D?D現金股利和利息

(1) 收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量 (1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額< p="">

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3應收票據

a取得 借：應收票據(面值)

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b道期收回 借：銀行存款

貸：應收票據

c到期未收回 借：應收帳款

貸：應收票據

d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費 借：應收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d 改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5預付帳款

a付款 借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c 預付<貨款>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預付帳款

6壞帳預備

當期應計提的壞帳預備=當期按應收款項計算 - “壞帳預備”科的

應提壞帳預備金額 或 貸方(或借方)余額

結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳預備)

負數-沖銷(借記壞帳預備，貸記資產減值損失)

a計提壞帳預備 借：資產減值損失-計提的壞帳預備

貸：壞帳預備

沖減多計提壞帳預備 借：壞帳預備

貸：資產減值損失-計提的壞帳預備

b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳預備

貸：應收帳款

c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款

貸：壞帳預備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳預備

7存貨發出計價方法

a 個別計價法 b 先進先出法

c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量

發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本 本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數量 本次進貨數量

本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資

貸：銀行存款等 貸：銀行存款

貨到驗收入庫 借：原材料

貸：在途物資

c發出原材料 借：生產成本/制造費用/治理費用

貸：原材料

計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)

貸：材料采購

c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料采購

貸：材料采購 貸：材料成本差異

d 發出材料(計劃成本) 借：生產成本/制造費用/治理費用

貸：原材料

e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異 本期購入材料成本差異額 100%

期初材料計劃成本 本期購入材料計劃成本

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產成本——基本生產成本

?D?D輔助生產成本

治理費用

制造費用

9 包裝物

生產領用　 借：生產成本 貸：周轉材料-包裝物

按其差額 借或貸 材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)

貸：周轉材料-包裝物

按按其差額 借或貸 材料成本差異

隨同商品出售單獨計價的包裝物

1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款

貸：其它業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業務成本

貸：周轉材料-包裝物

材料成本差異

10低值易耗品 五五攤銷法

領用 借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

領用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

同時： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品-在用

2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款

支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款

可使用 借：固定資產 貸：在建工程

建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款

領用 借：在建工程 貸：工程物資

使用 借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項)

如 工程領生產用的材料 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬

可使用時 借：固定資產 貸：在建工程

16固定資產折舊方法

1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計凈殘值率 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值

4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預計使用受命的年數總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產折舊

借：制造費用/治理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產清理 固定資產清理

帳面價值轉入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關稅費

凈收益轉讓營業外收入 治理費用或凈損失轉讓營業外支出 治理費用

19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前年度損益調整

2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅

3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產

累計折舊

2.報經批準轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢

研發支出-資本化支出 無形資產

22無形資產攤消

借：治理費用(其他業務成本) 貸：累計攤銷

23無形資產處置

借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入

累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入

無形資產減值預備 或 營業外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務費用 貸：應付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款

發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

26應付職工薪酬

a 確認 借：生產成本/制造費用/治理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配

貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款

其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等

支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本 借：主營業務收入(成本價) 貸：庫存商品

27一般納稅企業

銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投

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