2008年初級會計實務重點考題預測解析一

第二章 資產

1. 交易性金融資產的核算

2. 應收款項減值準備的連續計提

3. 原材料實際成本核算

4. 原材料計劃成本核算

5.長期股權投資權益法核算

6.固定資產的折舊計算和核算

7.固定資產處置的核算

8.自行研究開發無形資產的核算

第三章 負債

9. 非貨幣性薪酬

10.應交增值稅的核算

第五章 收入、費用和利潤

11. 商業折扣和現金折扣下的銷售

12. 支付手續費方式委托代銷商品的核算

13. 跨年度勞務收入的確認與核算

14. 資產負債表債務法下所得稅的計算和核算

15. 利潤的計算和分配(結合新利潤表的編制考綜合題1道)

第七章成本核算預測必考的計算題1道，出題范圍有：

16. 輔助生產成本的分配交互分配法

17. 制造費用的月末分配(定額/機器)工時比例法

18. 生產成本在完工產品和在產品之間的分配約當產量比例法的運用

19. 可比產品成本降低分析

20. 成本差異分析

1. 交易性金融資產的核算

⑴ 交易金融資產取得：借：交易性金融資產---成本(公允價值) 2550

投資收益(發生的交易費) 30

應收股利(已宣告尚未發放的現金股利)

應收利息(已到付息期但未領取的利息) 50

貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630

或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產收到現金股利、利息

借 ： 銀行存款 50

貸：應收股利(已宣告尚未發放的現金股利)

或應收利息(已到付息期但未領取的利息) 50

⑶交易金融資資產期末計量.

資產負債表日交易金融資資產應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益. 例：金融資資產成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560.

⑴ 公允價值(市價)上升 借：交易性金融資產---公允價值變動損益 30

貸： 公允價值變動損益 30

⑵公允價值(市價)下降 借：公允價值變動損益 20

貸： 交易性金融資產---公允價值變動損益 20

(4)交易金融資資產處置.

借：銀行存款(實際售價 ) 2565

貸：交易性金融資產---成本 2550

交易性金融資產---公允價值變動損益 10

投資收益 5

同時：借： 公允價值變動損益 10

貸： 投資收益 10

2. 應收款項減值準備的連續計提

⑴計提壞帳準備：例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備.

借：資產減值損失----計提壞帳準備 10

貸：壞帳準備 10

⑵發生壞帳損失： 借：壞帳準備 3

貸：應收帳款 3

⑶補提壞帳準備：例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備.

借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5

貸：壞帳準備 5

⑷已確認的壞帳以后又收回. 借：應收帳款 3

貸：壞帳準備 3

借：銀行存款 3

貸：應收帳款 3

3. 原材料實際成本核算

⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫.

借：原材料(貨款50萬+包裝費0. 1萬)50. 1

應交稅費應交增值稅(進項稅 )8. 5

貸： 銀行存款 58. 6

⑵購入材料，開出商業匯票，驗收入庫.

借： 原材料(貨款50萬+包裝費0. 1萬)50. 1

應交稅費應交增值稅(進項稅 )8. 5

貸：應付票據 58. 6

⑶貨款已支付或開出商業匯票，材料未到或尚未驗收入庫

借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬) 21000

應交稅費應交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400

貸： 銀行存款 24400

上述材料驗收入庫

借： 原材料21000

貸：在途物資21000

⑷帳單已到，貨款尚未支付，. 材料驗收入庫

借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000

應交稅費應交增值稅(進項稅 ) 8500

貸： 應付帳款 59500

⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫. 例：材料一批暫估價值30000元.

A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000

貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款30000

B、下月初沖回 借：應付帳款 ----暫估應付帳款 30000

貸 ：原材料 30000

C、次月收到發票帳單增值稅發票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付.

借：原材料 33000

應交稅費應交增值稅(進項稅 )5270

貸： 銀行存款 38270

(6)發出材料核算：借：生產成本---基本生產成本500000

---輔助生產成本40000

制造費用 5000

管理費用 4000

貸：原材料 549000

4. 原材料計劃成本核算

⑴貨款已支付 驗收入庫. 貨款3000000元，計劃價3200000.

借： 材料采購 3，000，000

應交稅費應交增值稅(進項稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

借：原材料3200000

貸： 材料采購 3，000，000

材料成本差異 2000000

⑵貨款已支付 尚未驗收入庫. 貨款3000000元，計劃價3200000

借：材料采購 3，000，000

應交稅費應交增值稅(進項稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

⑶貨款尚未支付，驗收入庫.

A、發票已到

借： 材料采購 500000

應交稅費應交增值稅(進項稅 )85000

貸： 應付票據 585000

B、發票未到、按計劃成本600000元暫估入帳.

月末暫估做帳 借： 原材料 600000

貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000

下月初沖回 借： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000(紅字)

貸：原材料 600000

⑷發出材料核算：

領用時按計劃價 借：生產成本---基本生產成本 500000

---輔助生產成本 40000

制造費用 5000

管理費用 4000

貸：原材料 549000

分攤材料成本差異 借或貸：生產成本---基本生產成本 (領用計劃價×差異率)

---輔助生產成本 (領用計劃價×差異率)

制造費用 (領用計劃價×差異率)

管理費用 (領用計劃價×差異率)

貸或借：材料成本差異 (計算數)

注意發出材料應負擔節約差從借方轉，超支差貸方轉.

5. 長期股權投資權益法核算

⑴取得長期股權投資時2種情況：

A、 取得長期股權投資初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本.

借：長期股權投資---成本

貸：銀行存款

B、 取得長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的.

例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份. 每股購入價6元，發生稅費50萬元，款項銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元.

借：長期股權投資---成本〔12000×35% 〕4200

貸：銀行存款 3050

營業外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發放現金股利每10股派3元、實現凈利潤1000萬或發生凈虧損200萬的核算.

A、 持有期間被投資 實現凈利潤核算

借：長期股權投資---損益調整(1000×35%) 350

貸：投資收益 350

B、 持有期間被投資單位發生凈虧損的核算

借：投資收益 (200×35%)70

貸： 長期股權投資---損益調整 70

C、 持有期間被投資單位宣告發放現金股利.

借：應收股利 ( 500/10 )×3 150

貸： 長期股權投資---損益調整 150

D、 收到現金股利

借：銀行存款 150

貸：應收股利 150

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