中級會計職稱-財務管理

知識點七、經營成本及相關稅金的估算

1.某年經營成本

=該年外購原材料燃料和動力費+該年職工薪酬+該年修理費+該年其他費用

=該年不包括財務費用的總成本費用-該年折舊額-該年無形資產和其他資產攤銷額

2.營業稅金及附加

=應交營業稅+應交消費稅+城市維護建設稅+教育費附加

3.城市維護建設稅=(應交營業稅+應交消費稅+應交增值稅)×城市維護建設稅稅率

4.教育費附加=(應交營業稅+應交消費稅+應交增值稅)×教育費附加率

5.調整所得稅

=息稅前利潤×適用的企業所得稅稅率

6.所得稅=利潤總額×所得稅稅率=(息稅前利潤-利息)×所得稅稅率

7.息稅前利潤=營業收入-不包括財務費用的總成本費用-營業稅金及附加

【提示】

1.注意區分調整所得稅和所得稅的公式差異。

2.經營成本與營業成本的區別：

營業成本包含經營成本，經營成本僅僅是營業成本中付現的部分，固定資產折舊、無形資產攤銷等非付現成本屬于營業成本而不屬于經營成本。營業成本與經營成本的差別主要體現在非付現成本上。

【鏈接】息稅前利潤公式總結：

息稅前利潤

=營業收入-不含財務費用的總成本-營業稅金及附加

=營業收入-變動成本-固定成本

=邊際貢獻-固定成本

=利潤總額+利息

=凈利潤+所得稅+利息

=凈利潤/(1-所得稅率)+利息

=息前稅后利潤/(1-所得稅率)

【例題單選題】已知某工業投資項目的固定資產投資為2000萬元，無形資產投資為200萬元，開辦費投資為100萬元。預計投產后第二年的總成本費用為1000萬元，同年的折舊額為200萬元，無形資產攤銷額為40萬元，開辦費在投產第一年全部攤銷，財務費用為60萬元，則投產后第二年用于計算凈現金流量的經營成本為( )萬元。

A. 1300

B. 760

C. 700

D. 300

【答案】C

【解析】某年經營成本=該年的不包括財務費用的總成本費用-該年折舊額、無形資產和開辦費的攤銷額=(1000-60)-(200+40)=700(萬元)。

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