職工食堂的費用，會計上怎么做賬？

問：很多企業，所有人員由企業包吃包住。請問：對包吃住的費用，會計上怎么做賬？是否涉及個人所得稅？食堂工作人員工資、固定資產折舊費以及招待外來客戶的費用應該在哪個科目列支？食堂從外面個體戶處采購的食品（如大米、菜）及燃料等都沒有正式發票，會計上又怎么處理？是否可以由食堂總務到月底編制一份食堂用餐費用明細，來代替發票交會計做賬？

①通常認為職工食堂是企業的福利性設施，其發生的基本費用（包括食堂管理費用、食堂員工工資及其資產折舊攤銷費用等）應從應付福利費中列支。如果職工食堂確屬生產經營必需，如因離城較遠而確實無法返城就餐，則其相關費用可列為管理費用等。而在《企業財務通則》（2007）修訂后，受《企業財務通則》規范的企業，按照新修訂的財務通則精神，企業不再按照工資總額的14%計提職工福利費，具體規定見新《企業財務通則》及《財政部關于實施修訂后的<企業財務通則>有關問題的通知》（財企[2007]48號），所以如果職工食堂確屬生產經營必需，則其相關費用可列為管理費用等；如果屬于經營性或福利性的食堂則其費用不能列支。 ②企業負擔職工就餐費用如果屬于福利性質的，應該從應付福利費中列支。如果確屬經營管理需要，則可列入管理費用。而對于受企業財務通則規范的企業，除確屬經營管理需要的可列入管理費用等外，不允許再列支帶有福利性質的此類費用。 ③有觀點認為，職工個人非因企業經營必需的就餐，屬于與企業經營活動無直接關系的個人行為。食堂向職工提供就餐服務本應收取費用，而提供免費就餐實際上可看作向職工發放了相當于餐費金額的補助，應該并入個人工資薪金收入計征個人所得稅。但稅務實踐中，只是對于以現金或相當于現金形式發放的部分才明確并入職工工資計征個人所得稅，而對于像問題所述這種情況的免費就餐則不需要計征個人所得稅。 ④在職工食堂招待客戶的費用應該計入“管理費用一一招待費”，稅務方面可以按規定比例扣除。 ⑤至于為職工提供免費住宿的問題，其實質與提供免費就餐類似。只是實踐中相對較難確定應收而未收房租的金額。而企業提供上述待遇如更多是屬于經營所必需，則傾向于將所發生的費用在管理費用中列支，且不對職工個人計征個人所得稅。（2）采購食蔬燃料無法取得正式發票的，可以要求個體經營者到稅務機關申請代開發票，或者單位憑相關原始單據自行到稅務機關申請代開發票，具體請咨詢主管稅務機關。（3）至于以費用明細代替發票的做法顯然不合規，一方面涉及是否符合單位的管理制度，另一方面即使認定可在管理費中列支，也恐難以稅前扣除。

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