審計(jì)調(diào)查報(bào)告

　　在生活中，接觸并使用報(bào)告的人越來(lái)越多，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(zhǎng)。你知道怎樣寫(xiě)報(bào)告才能寫(xiě)的好嗎？下面是小編整理的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告1

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。

　�。ǘ�）審計(jì)處于低級(jí)階段且專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計(jì)工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀(guān)、公允的'立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內(nèi)審工作。

　　（四）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán)，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹�審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。

　　二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與措施

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　　（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

　　（四）建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

　�。�六）以激勵(lì)機(jī)制為手段充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作能動(dòng)性。激勵(lì)有精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)、考評(píng)激勵(lì)、業(yè)績(jī)激勵(lì)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計(jì)人員的業(yè)績(jī)公正地計(jì)量出來(lái)，從而實(shí)施有效的激勵(lì)。一般應(yīng)多采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)而少采用懲罰激勵(lì)，因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計(jì)管理中正確認(rèn)識(shí)這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎(jiǎng)懲方案，更好地利用審計(jì)人力資源，使審計(jì)員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)調(diào)查報(bào)告2

　　新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析

　　（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

　　隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來(lái)更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。

　　2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。

　　（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門(mén)一定的“特權(quán)”，但是仍然無(wú)法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。

　�。�2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

　�。�3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。

　　內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告開(kāi)頭怎么寫(xiě)

　　1、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。

　　2、新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。

　　內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告結(jié)尾怎么寫(xiě)

　　1、（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。部門(mén)審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導(dǎo)�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。（使用熱度：8542人次）

　　2、優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的'服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶(hù)反饋�？蛻�(hù)評(píng)估指標(biāo)主要反映客戶(hù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、采訪(fǎng)等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核。考核包含對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的可持續(xù)發(fā)展。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱(chēng)人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過(guò)設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告3

　　根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號(hào)文精神，現(xiàn)將對(duì)我縣開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查的情況報(bào)告如下：

　　一、對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我縣審計(jì)部門(mén)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)此項(xiàng)審計(jì)工作。但從20xx年開(kāi)始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展過(guò)此項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)面達(dá)60%左右。

　　二、對(duì)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我縣沒(méi)有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見(jiàn)》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號(hào))執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對(duì)村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施。

　　三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的'主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號(hào)文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況;2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

　　四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。

　　五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問(wèn)題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋、路等)，沒(méi)有開(kāi)具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過(guò)審計(jì)，對(duì)村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。

　　六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問(wèn)題：

　　一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門(mén)的審計(jì)人員中專(zhuān)業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

　　二是審計(jì)部門(mén)人員編少，力量不足，難以安排對(duì)村干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)。

　　三是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障，影響審計(jì)效果和整改效果。

　　意見(jiàn)和建議：一是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)等部門(mén)內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進(jìn)修。二是由財(cái)政部門(mén)安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。三是縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府及相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告4

　　首先，要明確審計(jì)調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營(yíng)銷(xiāo)管理制度的執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了，才有行動(dòng)的方向。

　　其次，要了解所被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況、過(guò)去受公司考核的情況以及營(yíng)銷(xiāo)管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過(guò)了解這些情況，可以為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的營(yíng)銷(xiāo)管理進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)提供有益的參考，制定切實(shí)有效的審計(jì)工作方案，合理安排審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，提計(jì)審計(jì)效率和效果。

　　第三，要重視獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計(jì)人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　1、審計(jì)證據(jù)的充分性

　　由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多，我們就應(yīng)實(shí)施越多的測(cè)試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至我們可接受的水平，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營(yíng)銷(xiāo)管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)證據(jù)充分性的考慮，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)取證過(guò)程中，需要特別關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性問(wèn)題，保證所下審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個(gè)方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計(jì)證據(jù)與我們的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，有針對(duì)性地獲取審計(jì)證據(jù)可以確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。比如，為審查明被審計(jì)單位抄表率的完成情況，可以通過(guò)查閱被審計(jì)單位的抄表臺(tái)賬獲得相關(guān)信息，作為審計(jì)工作底搞的組成部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供審計(jì)人員所關(guān)注抄表臺(tái)賬的復(fù)印件，以支持審計(jì)人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性，一般而言，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，直接獲取的'審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。如，供電所要證實(shí)供電所欠收電費(fèi)的余額，根據(jù)工作需要，要對(duì)相關(guān)客戶(hù)進(jìn)行函證，以證實(shí)被審計(jì)單位欠收電費(fèi)余額的真實(shí)性，這時(shí)，客戶(hù)的回函比供電所提供的證實(shí)電費(fèi)余額的依據(jù)更有可靠性。

　　第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線(xiàn)索，內(nèi)部審計(jì)人員要充分與被審計(jì)單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門(mén)溝通，如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)科等部門(mén)，了解他們平時(shí)報(bào)送相關(guān)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，發(fā)生預(yù)案時(shí)處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關(guān)人員對(duì)本單位管理方面的看法，從各個(gè)不同的角度獲取信息。同時(shí)還要積極走訪(fǎng)客戶(hù)，了解供電營(yíng)銷(xiāo)人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問(wèn)題，解決問(wèn)題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶(hù)合法權(quán)益的情況。

　　第五，要采取科學(xué)的方法，認(rèn)真分析所獲取的信息，正確撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿，最終形成可靠的審計(jì)結(jié)論。

　　同時(shí)，在本次審計(jì)結(jié)束以后，要組織檢查和督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)，使審計(jì)調(diào)查工作發(fā)揮切實(shí)的效用。

　　最后，我們要規(guī)范審計(jì)工作流程，以嚴(yán)密審計(jì)程序樹(shù)立良好的審計(jì)形象，以形成對(duì)被審計(jì)單位威懾，使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到公司對(duì)審計(jì)工作重視，正確看待和支持審計(jì)調(diào)查工作，使?fàn)I銷(xiāo)審計(jì)調(diào)查工作得以順利開(kāi)展，確保在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告5

　　一．說(shuō)明部分

　　1．說(shuō)明委托方名稱(chēng)（被審計(jì)企業(yè)名稱(chēng)）及委托目的（審計(jì)目的）；

　　2．說(shuō)明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。

　　二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

　　1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱(chēng)、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。

　　2．簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。

　　三．基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

　　1．項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱(chēng)、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。

　　2．項(xiàng)目投資總額。

　　3．創(chuàng)新基金用途。

　　4．項(xiàng)目合同規(guī)定的.各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

　　四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　1．資金到位情況

　　2．資金支出情況

　　3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入情況（按年度分列）

　　2）項(xiàng)目成本情況

　　3）項(xiàng)目繳納稅金情況

　　4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

　　5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

　　五．報(bào)告附注

　　1、會(huì)計(jì)政策注釋。

　　2、企業(yè)適用稅種及稅率。

　　3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告6

　　作為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)調(diào)查組，怎樣才能使三個(gè)報(bào)告既完整、嚴(yán)密、規(guī)范，又達(dá)到實(shí)事求是、客觀(guān)公正、政府滿(mǎn)意呢？筆者現(xiàn)結(jié)合近期對(duì)某縣人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)收支專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查情況，就，談?wù)剛�(gè)人的幾點(diǎn)看法：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)包括開(kāi)頭、正文和結(jié)尾三個(gè)部分。

　　開(kāi)頭由標(biāo)題、文號(hào)（調(diào)查組專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、主送單位、導(dǎo)語(yǔ)構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實(shí)施調(diào)查的基本情況（審計(jì)機(jī)關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況的介紹及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析（審計(jì)機(jī)關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)（審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、調(diào)查建議構(gòu)成；結(jié)尾則由審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)（調(diào)查組名稱(chēng)及調(diào)查組組長(zhǎng)簽名）和簽發(fā)報(bào)告日期（調(diào)查組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）構(gòu)成。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，也就是撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。

　　所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題，具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。本人認(rèn)為，審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告一般可作出如下安排：

　　第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

　　第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

　　1、要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)�；�本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀(guān)性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。

　　2、問(wèn)題的'集中、分類(lèi)和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

　　3、解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議。要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計(jì)生工作，建立健全以預(yù)算編制、執(zhí)行為核心的人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)支出管理體制。在具體預(yù)算編制上要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，同時(shí)要對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類(lèi)管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

　　第三部分：結(jié)尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，并注明報(bào)告日期。

　　一、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的步驟

　　1、整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)。在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。

　　2、擬訂提綱。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫(xiě)較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

　　3、起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿。通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺

　　二、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

　　2、語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

　　3、文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確。寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。人口和計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃了。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告7

　　審計(jì)署于今年3月份下發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)主要審計(jì)文書(shū)種類(lèi)和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計(jì)文書(shū)及其參考格式，并制定了3種審計(jì)文本參考格式。《審計(jì)取證單》是3種審計(jì)文本參考格式之一。

　　《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時(shí)，還是遇到了一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以探析。

　　一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問(wèn)題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀(guān)點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)、計(jì)算、分析，并闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

　　二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀(guān)點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問(wèn)題、多個(gè)事項(xiàng)。

　　三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀(guān)點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。

　　筆者認(rèn)為，判斷某個(gè)觀(guān)點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開(kāi)展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。

　　一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題

　　《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章�！边@就是說(shuō)，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍?duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)、計(jì)算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽(tīng)取他們的解釋和說(shuō)明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對(duì)審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。

　　二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題

　　筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個(gè)事項(xiàng)還是多個(gè)事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對(duì)于證據(jù)齊全、問(wèn)題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問(wèn)題的'定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)受限，而查詢(xún)、學(xué)習(xí)等都需要一個(gè)過(guò)程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說(shuō)明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專(zhuān)業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時(shí)間有限，也不能等問(wèn)題弄明白了再來(lái)取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對(duì)確實(shí)存在問(wèn)題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。

　　三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題

　　國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對(duì)于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個(gè)證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對(duì)全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)�審�?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見(jiàn)解或說(shuō)明。這樣，一方面充分聽(tīng)取了被審計(jì)單位的意見(jiàn)，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。

　　四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題

　　有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核、審理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要求按照審計(jì)實(shí)施方案要求，對(duì)所涉及的所有事項(xiàng)都要編制審計(jì)取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單�！币簿褪钦f(shuō)，并不是要求所有事項(xiàng)都編制審計(jì)取證單。其次，審計(jì)取證單是審計(jì)署根據(jù)審計(jì)發(fā)展需要新補(bǔ)充的一種審計(jì)文本，并不是代替審計(jì)日記，并未要求每個(gè)事項(xiàng)都要記載。再次，要正確界定審計(jì)取證單與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計(jì)證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等。審計(jì)取證單是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的一種。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。”第一百零八條規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件�！币簿褪钦f(shuō)，每一份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)證據(jù)材料，這個(gè)審計(jì)證據(jù)材料包括審計(jì)取證單，也包括其他審計(jì)證據(jù)材料。

　　以上是筆者對(duì)審計(jì)取證單填寫(xiě)及應(yīng)用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計(jì)實(shí)踐中逐步增強(qiáng)認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計(jì)取證單，以進(jìn)一步提升審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化水平。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告8

　　【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中扮演著越來(lái)越重要的角色，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比例也越來(lái)越大。同時(shí)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所暴露出來(lái)的問(wèn)題也越來(lái)越多了。因此我們必須對(duì)建筑項(xiàng)目的合法性，真是性以及有效性進(jìn)行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項(xiàng)目的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過(guò)程中往往成為許多建設(shè)單位或者個(gè)人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問(wèn)題以及主要審計(jì)對(duì)策。

　　【關(guān)鍵詞】建筑項(xiàng)目；建筑項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)對(duì)策；

　　引言

　　我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了由淺到深，從無(wú)到有的發(fā)展過(guò)程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，早日與國(guó)際接軌，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該用新的觀(guān)念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，建筑項(xiàng)目是指：按照一個(gè)建設(shè)單位的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或者幾個(gè)場(chǎng)地建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。通常以一個(gè)企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個(gè)獨(dú)立工程為一個(gè)建筑項(xiàng)目。而建筑項(xiàng)目審計(jì)即對(duì)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的合法，真實(shí)和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀(guān)調(diào)控的重要工作。建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重大。某些單位和個(gè)人正是利用這些特點(diǎn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國(guó)家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進(jìn)行各種違法甚至犯罪活動(dòng)。這就需要我們的審計(jì)人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯(cuò)帳假賬及時(shí)調(diào)整，更正。

　　一、建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

　　（一）建設(shè)項(xiàng)目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)

　　建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計(jì)的具體審計(jì)對(duì)象是建設(shè)單位上報(bào)的文件和有關(guān)機(jī)關(guān)審批文件。其審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容包括：

　　1.關(guān)于投資決策審計(jì)。重點(diǎn)可行性研究報(bào)告編制、審計(jì)項(xiàng)目建議書(shū)以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計(jì)審批部門(mén)與編制部門(mén)的級(jí)別、資質(zhì)是否達(dá)到該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無(wú)人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告編制與分析時(shí)所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。

　�、� 引自中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.20xx-3-1

　　2.關(guān)于勘察和設(shè)計(jì)的審計(jì)。主要審計(jì)此設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否適合經(jīng)濟(jì)、美觀(guān)、實(shí)用的原則，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否完整、是否通過(guò)了有關(guān)部門(mén)的審查；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否達(dá)到了批準(zhǔn)的投資計(jì)劃書(shū)的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計(jì)劃的內(nèi)容；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過(guò)程是否合乎法律法規(guī)；審計(jì)設(shè)計(jì)的收費(fèi)是否合理。

　　3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計(jì)。土地征用、拆遷以及補(bǔ)償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對(duì)象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿(mǎn)足開(kāi)工需要；審查材料、設(shè)備訂購(gòu)情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定，價(jià)格是否符合實(shí)際情況，能否及時(shí)到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿(mǎn)足開(kāi)工條件，是不是已經(jīng)辦理了開(kāi)工報(bào)告等等。

　　4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)。①重點(diǎn)審計(jì)必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)活動(dòng)；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)的全過(guò)程是否完整；審計(jì)定標(biāo)、評(píng)標(biāo)的過(guò)程是否達(dá)到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無(wú)以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時(shí)，還要審查審計(jì)中標(biāo)單位的等級(jí)和資質(zhì)是否達(dá)到了建設(shè)工程的要求；審查有無(wú)掛靠、越級(jí)的問(wèn)題。

　　5.關(guān)于相關(guān)合同的審計(jì)。主要審計(jì)簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計(jì)時(shí)要特別注意補(bǔ)充協(xié)議和補(bǔ)充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時(shí)要以補(bǔ)充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過(guò)程是否完整；審計(jì)合同中的質(zhì)量、工期、報(bào)價(jià)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定；審計(jì)合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。

　　（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況的審計(jì)

　　1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。著重審計(jì)管理制度是否健全，審查管理過(guò)程是否符合法律法規(guī)，各參與部門(mén)的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)并責(zé)令整改。

　　2.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，分析進(jìn)度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見(jiàn)。

　　3.概算執(zhí)行情況的審計(jì)。審查項(xiàng)目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)所進(jìn)行的，是否達(dá)到了投資計(jì)劃書(shū)的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因?yàn)樵�概算中存在的不足而進(jìn)行修改、補(bǔ)充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項(xiàng)目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對(duì)超概算的問(wèn)題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個(gè)方面進(jìn)行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即采取有效措施，對(duì)超概算符合規(guī)范的地方加強(qiáng)控制，對(duì)不合規(guī)定的依法查處，從而加強(qiáng)對(duì)投資規(guī)模的控制。

　　4.資金來(lái)源以及其使用情況的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否① 全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)編.中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過(guò).20xx-1-1實(shí)行。

　　按計(jì)劃及時(shí)到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無(wú)侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的.問(wèn)題；有無(wú)攤派、非法集資和亂收費(fèi)等問(wèn)題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開(kāi)核算；有無(wú)鋪張浪費(fèi)問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中查出來(lái)的問(wèn)題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。

　　5.財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計(jì)。主要包括待攤投資審計(jì)、工程價(jià)款的結(jié)算審計(jì)、建設(shè)收入的相關(guān)審計(jì)以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計(jì)。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)成本明確歸集，單項(xiàng)工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費(fèi)用以及同一機(jī)構(gòu)之間不同投資項(xiàng)目中是否有成本錯(cuò)亂的情況。

　　6.相關(guān)稅費(fèi)情況的審計(jì)。①主要檢查與固定資產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對(duì)象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。

　　7.環(huán)境保護(hù)方面的審計(jì)。②主要審計(jì)環(huán)保資金的運(yùn)用是否合法；所提供環(huán)境保護(hù)資料是否真實(shí)；提供的環(huán)境報(bào)告是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否做了保護(hù)環(huán)境的相關(guān)活動(dòng)、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。

　　8.關(guān)于施工單位具體活動(dòng)的審計(jì)。主要審計(jì)施工單位有無(wú)非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的等級(jí)和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進(jìn)行相關(guān)承包活動(dòng)，有無(wú)越級(jí)承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法，檢查有無(wú)偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問(wèn)題；審計(jì)有無(wú)采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問(wèn)題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。

　　9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計(jì)。審計(jì)工程的質(zhì)量是否滿(mǎn)足設(shè)計(jì)的要求；重點(diǎn)檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實(shí)、合法；審計(jì)已經(jīng)完工的項(xiàng)目的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)的規(guī)定，是否達(dá)到了施工要求；檢查有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。

　　（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)的相關(guān)審計(jì)。

　　1.竣工決算時(shí)編制的相關(guān)依據(jù)的審計(jì)。主要檢查決算編制工作是否有專(zhuān)門(mén)組織負(fù)責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對(duì)遺留問(wèn)題的解決是否符合規(guī)定。

　　2.概算執(zhí)行情況及項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)。

　　3.在建工程和交付使用財(cái)產(chǎn)的審計(jì)。主要檢查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)，是不是已經(jīng)達(dá)到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無(wú)提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問(wèn)題；審計(jì)在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時(shí)交付使用的原因。

　　4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計(jì)。重點(diǎn)要盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認(rèn)為壓低庫(kù)存物資的單價(jià)，虛構(gòu)往來(lái)欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。

　　5.基建收入審計(jì)。

　�、� 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.

審計(jì)調(diào)查報(bào)告9

　　一、調(diào)查目的

　　專(zhuān)業(yè)調(diào)查是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專(zhuān)業(yè)調(diào)查使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，通過(guò)知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，對(duì)調(diào)查的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀(guān)察和分析對(duì)比，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用的學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。

　　二、調(diào)查任務(wù)

　　本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計(jì)局，主要任務(wù)如下：

　　1、調(diào)查彭山縣審計(jì)局目前審計(jì)事務(wù)的操作流程。

　　2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。

　　3、分析彭山縣審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問(wèn)題。

　　三、調(diào)查內(nèi)容

　　21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛運(yùn)用，以及支付手段的多樣化，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢(shì)。但是我國(guó)現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息狀是什么樣的呢？我國(guó)基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，審計(jì)人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？帶著這個(gè)問(wèn)題，我在彭山縣審計(jì)局進(jìn)行了我的專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)查。

　　本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進(jìn)行審計(jì)的工作。

　　四、調(diào)查體會(huì)

　　引用國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話(huà)，十五個(gè)字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見(jiàn)效快。

　　首先是起步晚。國(guó)家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開(kāi)始的.，象彭山縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)到審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化，計(jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者，包括審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算機(jī)在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問(wèn)題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對(duì)其他部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對(duì)象都是開(kāi)放的無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門(mén)或者大中型國(guó)有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了。第五是見(jiàn)效快。雖然審計(jì)信息化起步晚，但是我在實(shí)習(xí)見(jiàn)到審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告10

　　隨著審計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，審計(jì)工作越來(lái)越受到政府及社會(huì)各界的關(guān)注，與此同時(shí)，也給審計(jì)人員帶來(lái)了方方面面的壓力，既有一定的物質(zhì)生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實(shí)，有壓力并不是一件壞事，適當(dāng)?shù)膲毫�可以激發(fā)創(chuàng)造力，增加工作動(dòng)力和效能。成功地處理壓力，可以使審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)自我，更加自信地面對(duì)挑戰(zhàn)，并提升心理成熟度。事實(shí)上絕大多數(shù)審計(jì)人員是以積極的狀態(tài)在應(yīng)對(duì)心理壓力，使之成為促進(jìn)自身發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。當(dāng)然，過(guò)度的壓力會(huì)帶來(lái)心理的損傷，導(dǎo)致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來(lái)消極影響。本文對(duì)審計(jì)人員心理壓力的類(lèi)型、后果和對(duì)策進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)加強(qiáng)審計(jì)人員的心理壓力管理，增強(qiáng)心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。

　　一、審計(jì)人員心理壓力的類(lèi)型

　　審計(jì)人員的心理壓力源是多方面的，有與社會(huì)環(huán)境密切相關(guān)的共性壓力，也有因?qū)徲?jì)職業(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點(diǎn)的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬�審計(jì)工作的高要求帶來(lái)的心理壓力。政府和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值越來(lái)越高，對(duì)審計(jì)人員的能力提出了越來(lái)越高的要求，使審計(jì)人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十多年來(lái)，從簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊到績(jī)效審計(jì)，到查找體質(zhì)機(jī)制的問(wèn)題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務(wù)于國(guó)家治理的目標(biāo)，審計(jì)工作從目標(biāo)、對(duì)象和方法上都有了很大的變化，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不再是懂財(cái)務(wù)、懂法規(guī)就可以干審計(jì)工作的年代了，還需要審計(jì)人員精通各行各業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解宏觀(guān)政策和作用機(jī)制。審計(jì)人員每到一個(gè)新的行業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)際上是行外人員在對(duì)行內(nèi)人員進(jìn)行監(jiān)督，這樣的高標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)能力的反差使審計(jì)人員產(chǎn)生焦慮情緒。

　�。ǘ�）審計(jì)職業(yè)的特殊性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)工作是監(jiān)督性的工作，具有強(qiáng)制性，職業(yè)要求審計(jì)人員維護(hù)法律法規(guī)和國(guó)家利益，而被審計(jì)單位必然站在被監(jiān)督者的立場(chǎng)維護(hù)自己的利益，這樣的工作性質(zhì)使審計(jì)人員長(zhǎng)期處于與被審計(jì)單位博弈的狀態(tài)，而國(guó)家利益要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在這種博弈中成為贏(yíng)家。部分審計(jì)人員職業(yè)上的不適應(yīng)也會(huì)形成心理壓力。

　�。ㄈ�）審計(jì)出差的高頻率帶來(lái)的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線(xiàn)審計(jì)人員的工作、生活無(wú)規(guī)律，長(zhǎng)年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無(wú)暇顧及子女的學(xué)習(xí)教育管理，子女學(xué)習(xí)成績(jī)和性格養(yǎng)成受到影響，由此帶來(lái)升學(xué)、就業(yè)的困難，給審計(jì)人員的精神、心理帶來(lái)壓力和負(fù)擔(dān)，審計(jì)人員容易產(chǎn)生負(fù)疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對(duì)審計(jì)工作缺乏理解和支持，產(chǎn)生家庭矛盾。

　　（四）社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的高強(qiáng)度帶來(lái)的心理壓力。作為公務(wù)員，審計(jì)人員常常將職務(wù)視為衡量自身成就的主要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)職業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)技能要求高，但是職稱(chēng)與收入不掛鉤，也難以給審計(jì)人員帶來(lái)成就感，使專(zhuān)業(yè)人員也去爭(zhēng)取行政職位，而有限的職數(shù)使部分審計(jì)人員的職位難以達(dá)到理想狀態(tài)，部分審計(jì)人員因?yàn)樾姓�職位不理想產(chǎn)生事業(yè)挫敗感。

　　（六）人際關(guān)系的復(fù)雜性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)人員的人際關(guān)系對(duì)象主要有與被審計(jì)單位和人員的關(guān)系、機(jī)關(guān)內(nèi)部關(guān)系和親友關(guān)系等層次，對(duì)象上的復(fù)雜性帶來(lái)心理上的復(fù)雜性。中科院心理研究所對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行心理測(cè)試的結(jié)果表明，參加測(cè)試的審計(jì)人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上，顯示此方面是審計(jì)人員的弱點(diǎn)所在。表明審計(jì)人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點(diǎn)可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應(yīng)。

　　二、審計(jì)人員心理壓力的后果分析

　　心理學(xué)研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強(qiáng)，從而使智力活動(dòng)效率提高。同時(shí)，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過(guò)大的心理壓力會(huì)引起有機(jī)體過(guò)度的情緒緊張，使正常的思維活動(dòng)受到干擾和限制，降低工作效率。如果長(zhǎng)期感受到過(guò)重的壓力，則會(huì)引起引發(fā)一系列的身心疾病，需要引起重視和關(guān)注。過(guò)大的心理壓力會(huì)產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的反應(yīng)和后果：

　　（一）危害心理健康。每個(gè)人都有承受外在壓力的基本能力，但當(dāng)所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時(shí)，便可能形成心理疾病，輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳竺在向全國(guó)人大常委會(huì)作精神衛(wèi)生法草案說(shuō)明時(shí)表示，精神疾病在我國(guó)疾病總負(fù)擔(dān)中排名居首位，有嚴(yán)重精神障礙患者約1600萬(wàn)人。除了嚴(yán)重精神障礙外，神經(jīng)癥是較為常見(jiàn)的心理疾病病，WHO根據(jù)各國(guó)和調(diào)查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥，是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強(qiáng)迫、疑病、抑郁等。

　�。ǘ�）危害生理健康。長(zhǎng)期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱(chēng)為身心疾病。如皮膚會(huì)出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會(huì)出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會(huì)胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。

　　（三）形成異常性格。每個(gè)人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長(zhǎng)環(huán)境有密切關(guān)系，但是在特定的環(huán)境下，例如感到壓力超過(guò)自己的`承受能力時(shí)，會(huì)加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿(mǎn)腹；有的麻木，感覺(jué)一切都令人生厭，對(duì)他人的喜怒哀樂(lè)無(wú)動(dòng)于衷，失去廣泛的興趣，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)有絕望之感；有的多疑，有的偏執(zhí)，有的自卑，有的自負(fù)……，這些人格障礙明顯影響其社會(huì)功能和職業(yè)功能，造成對(duì)社會(huì)環(huán)境的適應(yīng)不良，在給身邊的人帶來(lái)煩惱的同時(shí)，自身也會(huì)因不適應(yīng)環(huán)境感到痛苦。

　　（四）工作熱情下降。當(dāng)審計(jì)人員感到承受的壓力超過(guò)其心理承受能力時(shí)，其不良情緒會(huì)直接挫傷審計(jì)人員的工作積極性和熱情，甚至銷(xiāo)蝕其意志與事業(yè)心，形成職業(yè)倦怠。審計(jì)人員的職業(yè)倦怠會(huì)使審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和耐心，工作投入和參與少，審計(jì)工作準(zhǔn)備不充分，創(chuàng)造性低，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量低劣。

　　三、緩解審計(jì)人員心理壓力的對(duì)策和建議

　　心理壓力的大小是相對(duì)于每個(gè)人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對(duì)于不同的人有不同的反應(yīng)。心理壓力與人的心理承受能力的關(guān)系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅(jiān)固。因此，當(dāng)我們覺(jué)得壓力過(guò)大時(shí)，解決方法主要是兩個(gè)渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強(qiáng)心理的抵御能力。審計(jì)人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因，必須要跟上時(shí)代的步伐，不斷加強(qiáng)世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)的改造，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，努力提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)人員所依靠的組織，在這兩個(gè)方面都可以發(fā)揮積極的作用。

　　（一）了解審計(jì)人員的壓力源，有針對(duì)性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)不同的壓力源采取不同的減壓措施。

　　1.通過(guò)幫助審計(jì)人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計(jì)人員普遍感到的工作壓力審計(jì)上是感覺(jué)自己的能力不能適應(yīng)工作需要，最有效的方法是通過(guò)教育培訓(xùn)使審計(jì)人員不斷提升自己的工作水平，提高對(duì)對(duì)困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。

　　2.通過(guò)適當(dāng)工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無(wú)法照顧家庭的壓力。針對(duì)審計(jì)人員因出差無(wú)法照顧家庭帶來(lái)的心理壓力，組織上應(yīng)該在政策允許的范圍內(nèi)，幫助解決審計(jì)人員的家庭困難。例如，當(dāng)安排審計(jì)人員較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí)，可以與審計(jì)人員家屬所在單位主動(dòng)溝通，請(qǐng)求給予適當(dāng)?shù)年P(guān)照和方便；當(dāng)審計(jì)人員家屬被安排較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí)，可以采取短期換崗的方式，將審計(jì)人員向少出差或不出差的崗位進(jìn)行調(diào)整。要盡可能解決審計(jì)人員和家屬同時(shí)出差無(wú)法照顧家庭的困難，對(duì)于夫妻雙方同時(shí)出差的，在對(duì)方外出期間，盡可能安排審計(jì)人員就地審計(jì)，或與對(duì)方單位協(xié)調(diào)解決。加強(qiáng)機(jī)關(guān)的后勤服務(wù)與保障，對(duì)于審計(jì)人員子女入學(xué)入托就業(yè)等問(wèn)題，組織要給予關(guān)心，在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計(jì)人員的后顧之憂(yōu)。對(duì)在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進(jìn)行調(diào)整，為其松綁減壓。

　　3.通過(guò)加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)解決因人際關(guān)系造成的壓力。因?yàn)槿穗H關(guān)系造成的心理壓力成為職場(chǎng)壓力的一個(gè)重要方面，主要是團(tuán)隊(duì)成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會(huì)不僅得不到及時(shí)的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場(chǎng)中人因此而苦惱。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要大力加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)，盡可能幫助審計(jì)人員適應(yīng)環(huán)境，溝通情感，相互理解，減少孤獨(dú)，促進(jìn)審計(jì)人員的認(rèn)同感和歸屬感。通過(guò)開(kāi)展豐富多彩的文體活動(dòng)，加深審計(jì)人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優(yōu)化機(jī)關(guān)人際關(guān)系，從而提升生活質(zhì)量和幸福度，對(duì)提高審計(jì)人員的身心健康將起到重要作用。

　�。ǘ�）加強(qiáng)心理疏導(dǎo)和人文關(guān)懷，幫助審計(jì)人員提高抵御心理問(wèn)題的能力。

　　1.加強(qiáng)思想教育，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立正確的“三觀(guān)”。當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)風(fēng)云變幻，國(guó)內(nèi)的改革進(jìn)入到攻堅(jiān)階段，一些社會(huì)問(wèn)題突顯，只有樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，才能夠在復(fù)雜的形勢(shì)面前正確地認(rèn)識(shí)問(wèn)題，保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹(shù)立正確的“三觀(guān)”，才能認(rèn)清社會(huì)主義革命和建設(shè)的艱巨性、長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，自覺(jué)地把個(gè)人利益與集體利益、國(guó)家利益結(jié)合起來(lái)，在改造客觀(guān)世界的同時(shí)注意改造自己的主觀(guān)世界，在創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)注意回報(bào)社會(huì)與人們，從而實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。反之，一個(gè)總是關(guān)注自身得失、關(guān)注社會(huì)陰暗面的人，不可能是一個(gè)幸福和快樂(lè)的人。

　　2.加強(qiáng)文化建設(shè)，激發(fā)審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力。人的努力的動(dòng)力分為內(nèi)在動(dòng)力和外在動(dòng)力2個(gè)層次，外在動(dòng)力是名、利等被他人認(rèn)可的動(dòng)力，內(nèi)在動(dòng)力是自身的興趣愛(ài)好等方面的動(dòng)力。當(dāng)今社會(huì)許多人過(guò)分關(guān)注外在動(dòng)力而忽視了內(nèi)在動(dòng)力，因此當(dāng)外在動(dòng)力沒(méi)有得到滿(mǎn)足時(shí)感覺(jué)痛苦，得到滿(mǎn)足后又感覺(jué)空虛，造成幸福度不高，都是因?yàn)楹鲆暳藘?nèi)在動(dòng)力的原因。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)核心價(jià)值觀(guān)、審計(jì)精神、審計(jì)道德等文化建設(shè)，引導(dǎo)審計(jì)人員把個(gè)人的全面發(fā)展與審計(jì)事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，認(rèn)識(shí)到所肩負(fù)的重大責(zé)任，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作光榮，審計(jì)事業(yè)大有前途，激發(fā)不斷奮進(jìn)的精神、不斷積極向上的精神、不斷開(kāi)拓進(jìn)取的精神。

　　3.加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，提高審計(jì)人員心理調(diào)試能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)心審計(jì)人員的心理健康，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員心理健康知識(shí)的教育，幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來(lái)維護(hù)，一切外來(lái)的幫助都是間接的，審計(jì)人員要關(guān)注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調(diào)試方法來(lái)維護(hù)心理健康。要幫助審計(jì)人員掌握心理調(diào)試的方法，通過(guò)心理調(diào)試改變對(duì)壓力的敏感性。通過(guò)談心談話(huà)等方式，及時(shí)了解審計(jì)人員的心理狀況，疏通審計(jì)人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道，對(duì)正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢(xún)服務(wù)。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告11

　　一、調(diào)查目的

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達(dá)8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠(chéng)信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對(duì)于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。

　　三、調(diào)查的內(nèi)容

　　（一）該企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。

　�。ǘ�）審計(jì)處于低級(jí)階段且專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1

　　對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計(jì)工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán)，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的.問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹�審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé) 2

　　江 蘇 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 調(diào) 查 報(bào) 告

　　任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。

　　四、調(diào)查的體會(huì)與措施

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　　（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。 明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性 。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告12

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條和20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃的要求，XX縣審計(jì)局于20xx年7月7日至7月23日對(duì)XX縣20xx年至20xx年5月新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。現(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　XX縣下轄14個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個(gè)行政村，全縣總?cè)丝?6萬(wàn)人，其中：農(nóng)業(yè)人口62萬(wàn)人。20xx年成立了由縣長(zhǎng)為主任的新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會(huì)，制定了《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理辦法》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)管理程序的規(guī)定》等一系列新農(nóng)合管理制度，完善了對(duì)各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審核和監(jiān)督，發(fā)揮了基金的使用效益。

　　（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立情況

　　20xx年4月設(shè)立XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新農(nóng)合辦公室），為正科級(jí)全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人，現(xiàn)有人員7人，下設(shè)綜合室、審核室、督查室、結(jié)算室、網(wǎng)絡(luò)中心等五個(gè)科室。其主要職責(zé)是制定新農(nóng)合醫(yī)療制度和報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)償實(shí)施方案，監(jiān)督管理定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財(cái)政每年安排辦公經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨(dú)設(shè)立新農(nóng)合管理辦公室，負(fù)責(zé)參合農(nóng)民個(gè)人資金的籌集及監(jiān)督新農(nóng)合資金運(yùn)行情況，辦公經(jīng)費(fèi)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支付。

　　（二）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)情況

　　XX縣現(xiàn)有定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)211家，其中：縣級(jí)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)3個(gè)，鄉(xiāng)級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)17個(gè)，縣外定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)191個(gè)。縣級(jí)和鄉(xiāng)級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上審批報(bào)銷(xiāo)結(jié)算，村級(jí)443處衛(wèi)生室未設(shè)立新農(nóng)合報(bào)銷(xiāo)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

　　（三）參合及籌資標(biāo)準(zhǔn)

　　20xx年全縣新農(nóng)合參合人數(shù)620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)100元，其中：個(gè)人籌資20元，各級(jí)財(cái)政人均補(bǔ)助80元（中央16元，省級(jí)20元，市級(jí)24元，縣級(jí)20元）。

　　20xx年，全縣新農(nóng)合參合人數(shù)614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)120元，其中：個(gè)人籌資20元，各級(jí)財(cái)政人均補(bǔ)助100元（中央省級(jí)44.08元，市級(jí)24元，縣級(jí)31.92元）。

　�。ㄋ模┗�金收支余情況

　　20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個(gè)人籌資12,409,040.00元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門(mén)診支出621,066.24 元），家庭賬戶(hù)基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余25,590,845.04 元，家庭賬戶(hù)基金累計(jì)結(jié)余2,777,871.58 元。

　　20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個(gè)人籌資12,284,700.00元，各級(jí)財(cái)政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門(mén)診支出252,496.85 元），家庭賬戶(hù)基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余51,282,834.29 元，家庭賬戶(hù)基金累計(jì)結(jié)余1,724,282.27 元。

　�。ㄎ澹﹨⒑限r(nóng)民受益情況

　　20xx年度，全縣新農(nóng)合受益為125,120人次，其中：住院補(bǔ)償47,945人次，門(mén)診補(bǔ)償77,175人次。補(bǔ)償金額在一萬(wàn)元以上的有787人，有20人報(bào)銷(xiāo)金額達(dá)到封頂線(xiàn)（3萬(wàn)元）。全縣住院補(bǔ)償比例達(dá)到53.01%，比20xx年增長(zhǎng)了近17個(gè)百分點(diǎn)。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補(bǔ)償比例達(dá)61%以上，縣級(jí)醫(yī)院補(bǔ)償比例達(dá)55%以上，農(nóng)民受益水平進(jìn)一步提高。

　　20xx年1-5月份，全縣新農(nóng)合受益為43,490人次，其中：住院補(bǔ)償26,485人次，門(mén)診補(bǔ)償17,005人次。補(bǔ)償金額一萬(wàn)元以上的有219人，三萬(wàn)元以上的有5人。

　　二、審計(jì)調(diào)查實(shí)施情況

　　審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行。

　　在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)工作是在進(jìn)行充分審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，明確了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。進(jìn)點(diǎn)時(shí)，召開(kāi)了由XX縣衛(wèi)生局、財(cái)政局、新農(nóng)合辦公室等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的座談會(huì)，講明了本次審計(jì)調(diào)查的目的、范圍、內(nèi)容和方式，與以上部門(mén)有關(guān)科室進(jìn)行了多次座談。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要求該單位對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書(shū)面承諾，審計(jì)的責(zé)任是對(duì)其提供這些資料發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查了新農(nóng)合管理、監(jiān)督、經(jīng)辦等機(jī)構(gòu)建設(shè)及衛(wèi)生、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)履行職責(zé)情況，新農(nóng)合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品政策執(zhí)行情況，有關(guān)政策執(zhí)行和制度運(yùn)行及效益情況等。同時(shí)延伸調(diào)查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。調(diào)查中采用了審查、座談、走訪(fǎng)、監(jiān)盤(pán)等方法進(jìn)行。在審計(jì)終結(jié)階段，本著實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，對(duì)XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了認(rèn)真地分析評(píng)價(jià)和建議。

　　三、審計(jì)評(píng)價(jià)

　　關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)調(diào)查報(bào)告關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)調(diào)查報(bào)告

　　從審計(jì)調(diào)查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農(nóng)合工作，把新農(nóng)合制度建設(shè)作為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，納入了重要議事日程。國(guó)家和省新農(nóng)合制度的各項(xiàng)政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行；各項(xiàng)制度基本建立并逐步完善健全，體制運(yùn)行比較平穩(wěn)有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進(jìn)一步規(guī)范；農(nóng)民參合率保持了較高水平；推動(dòng)了農(nóng)村衛(wèi)生資源的整合利用，促進(jìn)了農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計(jì)調(diào)查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點(diǎn)衛(wèi)生院得知，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的開(kāi)展，增加了定點(diǎn)衛(wèi)生院的患者，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)規(guī)模，提高了定點(diǎn)衛(wèi)生院的造血功能，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計(jì)調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，在機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度執(zhí)行、基金管理、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問(wèn)題。

　　四、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因分析

　　（一）財(cái)政部門(mén)存在的問(wèn)題

　　市級(jí)配套資金撥付不及時(shí)。20xx年市級(jí)配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級(jí)配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財(cái)政廳、衛(wèi)生廳關(guān)于調(diào)整中央和省級(jí)財(cái)政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)助資金撥付辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》（魯財(cái)社[20xx]3號(hào)）“……市縣兩級(jí)財(cái)政當(dāng)年補(bǔ)助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財(cái)政部門(mén)及時(shí)撥付。

　�。ǘ�）新農(nóng)合辦公室存在的問(wèn)題

　　1、統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余過(guò)大

　　截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余25,590,845.04元，占當(dāng)年籌資總額的41.24%，而國(guó)家規(guī)定的最高結(jié)存比例為25%，超過(guò)國(guó)家規(guī)定的最高比例16.24個(gè)百分點(diǎn)，超最高結(jié)存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實(shí)施意見(jiàn)》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號(hào)）“……當(dāng)年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余不得超過(guò)15%（含提取的風(fēng)險(xiǎn)基金），累計(jì)結(jié)余不得超過(guò)25%（含提取的風(fēng)險(xiǎn)基金）……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室應(yīng)采取相應(yīng)措施降低基金結(jié)余數(shù)額。

　　2、醫(yī)療診療項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)范圍過(guò)大

　　經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項(xiàng)目全額納入了新農(nóng)合統(tǒng)籌范圍。如：ct費(fèi)不予補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目全額納入了統(tǒng)籌范圍；人工關(guān)節(jié)未執(zhí)行“國(guó)產(chǎn)的個(gè)人先自付30%，進(jìn)口的個(gè)人先自付60%，其余費(fèi)用納入新農(nóng)合基金補(bǔ)償范圍”的規(guī)定，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍； icu病房費(fèi)未剔除個(gè)人負(fù)擔(dān)20%的部分，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項(xiàng)目（試行）>的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號(hào)）“二、各級(jí)新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項(xiàng)目》，加強(qiáng)診療項(xiàng)目審核和監(jiān)督，不得擅自增減診療項(xiàng)目”之規(guī)定。責(zé)令新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定的'標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷(xiāo)。

　　3、一、二級(jí)醫(yī)院用藥范圍擴(kuò)大

　　經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)部分一、二級(jí)醫(yī)院用藥范圍按照三級(jí)醫(yī)院執(zhí)行，未按照醫(yī)院級(jí)別區(qū)分用藥范圍，存在超醫(yī)院級(jí)別使用藥品并予以報(bào)銷(xiāo)的情況，擴(kuò)大了一、二級(jí)醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級(jí)報(bào)銷(xiāo)5,734,181.62元（其中：一級(jí)醫(yī)院越級(jí)報(bào)銷(xiāo)藥品214種，應(yīng)報(bào)4,937,156.82元；二級(jí)醫(yī)院越級(jí)報(bào)銷(xiāo)藥品1種，應(yīng)報(bào)797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級(jí)報(bào)銷(xiāo)3,647,446.58元（其中：一級(jí)醫(yī)院越級(jí)報(bào)銷(xiāo)藥品204種，應(yīng)報(bào)3,268,146.00元；二級(jí)醫(yī)院越級(jí)報(bào)銷(xiāo)藥品2種，應(yīng)報(bào)379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)藥物目的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號(hào)）“（二）藥品按醫(yī)療機(jī)構(gòu)級(jí)別分三、二、一、村四級(jí)使用……標(biāo)記“○”的藥品即為該級(jí)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)納入新農(nóng)合補(bǔ)償?shù)乃幤�，沒(méi)有標(biāo)記“○”的藥品在該級(jí)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)不能納入新農(nóng)合補(bǔ)償”之規(guī)定。責(zé)令縣農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定相應(yīng)級(jí)別醫(yī)院的用藥范圍予以報(bào)銷(xiāo)。

　　4、新農(nóng)合與醫(yī)療救助不銜接

　　通過(guò)對(duì)民政部門(mén)醫(yī)療救助對(duì)象與新農(nóng)合患者就診情況比對(duì)發(fā)現(xiàn)，20xx年民政醫(yī)療救助對(duì)象共82人，救助金額238,400.00元，其中當(dāng)年參合并住院報(bào)銷(xiāo)的47人，總費(fèi)用1,991,453.64元，報(bào)銷(xiāo)金額678,256.04元，個(gè)人自負(fù)1,313,197.66元。而20xx年新農(nóng)合報(bào)銷(xiāo)達(dá)到封頂線(xiàn)的20人，只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見(jiàn)醫(yī)療救助與新農(nóng)合不銜接，民政部門(mén)和新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏信息溝通，對(duì)重大疾病保障程度低，而住院費(fèi)用按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)仍然較重的貧困戶(hù)未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號(hào)）“五、建立和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對(duì)農(nóng)村貧困家庭實(shí)行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對(duì)象主要是農(nóng)村五保戶(hù)和貧困農(nóng)民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對(duì)救助對(duì)象患大病給予一定的醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)與民政部門(mén)的溝通，以使新農(nóng)合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。

　　5、部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保

　　根據(jù)縣新農(nóng)合辦提供的電子數(shù)據(jù)分析，并與縣醫(yī)保處有關(guān)城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對(duì)發(fā)現(xiàn)，20xx年存在部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保的情況：按電子數(shù)據(jù)篩選的6-14歲的學(xué)生共有30,657人參加新農(nóng)合，另通過(guò)身份證號(hào)碼驗(yàn)證確認(rèn)重復(fù)參保的學(xué)生為5,855人（其他大部分因沒(méi)有身份證號(hào)碼或號(hào)碼錯(cuò)誤而無(wú)法核對(duì)）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實(shí)施意見(jiàn)》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號(hào)）“……嚴(yán)格執(zhí)行新農(nóng)合以戶(hù)為單位參加，參合人員應(yīng)是登記為農(nóng)業(yè)戶(hù)籍的居民。農(nóng)村戶(hù)籍中小學(xué)生、外出務(wù)工農(nóng)民（不包括已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的農(nóng)民工）均屬新農(nóng)合參合范圍……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。

　　6、新農(nóng)合基金補(bǔ)償與重大公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助不相銜接

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)截至審計(jì)日，僅對(duì)患者醫(yī)藥費(fèi)用按新農(nóng)合規(guī)定給予補(bǔ)償，而未實(shí)施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門(mén)關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見(jiàn)》（衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號(hào)）“……要做好新農(nóng)合基金補(bǔ)償與公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的銜接，新農(nóng)合基金只能用于參合農(nóng)民的醫(yī)藥費(fèi)用補(bǔ)償，應(yīng)由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目不應(yīng)納入新農(nóng)合補(bǔ)償范圍，重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）應(yīng)先執(zhí)行國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，剩余部分中的醫(yī)藥費(fèi)用再按新農(nóng)合規(guī)定給予補(bǔ)償”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)政策，做好兩項(xiàng)工作的銜接。

　　7、新農(nóng)合參合人數(shù)信息不一致

　　20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)620,452人，電子資料反映參合人數(shù)616,910人，參合人數(shù)信息不一致3,542人。20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數(shù)信息不一致9,369人。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。

　　8、新農(nóng)合數(shù)據(jù)庫(kù)操作系統(tǒng)存在的問(wèn)題

　�。�1）業(yè)務(wù)軟件設(shè)計(jì)可選用的病種過(guò)多，使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統(tǒng)一，項(xiàng)目過(guò)多，致使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集整理難度加大，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務(wù)信息。

　�。�2）數(shù)據(jù)錄入信息不準(zhǔn)確。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，參合錄入信息中存在大量信息錯(cuò)誤的現(xiàn)象，其中：參合信息完全重復(fù)的有23人，身份證號(hào)碼完全重復(fù)的815人。

　�。�3）新農(nóng)合電子數(shù)據(jù)不對(duì)應(yīng)。經(jīng)審計(jì)20xx年電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數(shù)據(jù)而沒(méi)有明細(xì)數(shù)據(jù)，其中：門(mén)診659條、住院93條，涉及總費(fèi)用金額241777.68元，報(bào)銷(xiāo)金額121924.76元。

　　建議縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的管理，以提高工作質(zhì)量和效率。

　�。ㄈ�）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題

　　1、超規(guī)定加成率銷(xiāo)售藥品

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個(gè)醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計(jì)超規(guī)定的加成率銷(xiāo)售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過(guò)國(guó)家規(guī)定的最高限，不符合《山東省物價(jià)局關(guān)于藥品價(jià)格政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》“一、嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)營(yíng)藥品的加價(jià)率。省內(nèi)各級(jí)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院）經(jīng)營(yíng)的所有藥品（不區(qū)分政府定價(jià)或市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)），以實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格為基礎(chǔ)順加不超過(guò)15%的差價(jià)率作價(jià)……各類(lèi)性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含零售藥店）經(jīng)營(yíng)的中藥飲片和中草藥，以實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格為基礎(chǔ)，順加不超過(guò)25%的加價(jià)率作價(jià)”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再度發(fā)生。

　　2、醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目不明細(xì)

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費(fèi)項(xiàng)目不明細(xì)181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》第21條 “下列行為屬于亂收費(fèi)行為：……（四）超出《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)范圍，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理，杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再度發(fā)生。

　　3、部分病案自費(fèi)藥品未簽知情同意書(shū)

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)查2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個(gè)縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個(gè)病案未簽署自費(fèi)藥品知情同意書(shū)。不符合《山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)參合農(nóng)民進(jìn)行治療時(shí)使用新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)制定的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內(nèi)的藥品，特殊情況必須使用非《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時(shí)，要征求患者或其家屬的意見(jiàn)并簽字，同時(shí)在處方上注明‘自費(fèi)’字樣”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以改正。

　　通過(guò)對(duì)XX縣新農(nóng)合基金籌集、管理和使用情況的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了新農(nóng)合基金運(yùn)行在財(cái)政、新農(nóng)合辦公室和定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在的問(wèn)題，產(chǎn)生以上問(wèn)題的主要原因是：

　　（一）財(cái)政方面產(chǎn)生問(wèn)題的原因：由于市級(jí)財(cái)政資金緊張，新農(nóng)合資金年度補(bǔ)償實(shí)施時(shí)間晚，造成市級(jí)配套資金撥付不及時(shí)。

　�。ǘ�）新農(nóng)合辦產(chǎn)生問(wèn)題的原因：一產(chǎn)生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農(nóng)合重復(fù)參保的問(wèn)題，主要是省市有關(guān)文件相抵觸，相關(guān)部門(mén)為了追求部門(mén)利益，盡量爭(zhēng)取多的參保人數(shù)，以便完成任務(wù)。二造成參合人數(shù)不實(shí)的主要原因是，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實(shí)政府的這項(xiàng)惠民政策，對(duì)部分外出打工人員采取由其親屬預(yù)先墊支的辦法，但因時(shí)間倉(cāng)促，有關(guān)信息難以及時(shí)收集，以致出現(xiàn)參合籌資大，而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農(nóng)合數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，主要是由于網(wǎng)絡(luò)堵塞、服務(wù)器故障等，造成數(shù)據(jù)傳輸中斷，致使數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，而錄入信息錯(cuò)誤主要是錄入系統(tǒng)沒(méi)有身份證識(shí)別功能，加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)合辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，致使大量身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤、無(wú)身份證號(hào)碼、號(hào)碼重復(fù)等問(wèn)題多次出現(xiàn)。四是一、二級(jí)醫(yī)院擴(kuò)大藥品報(bào)銷(xiāo)范圍，主要因?yàn)橥�年沉淀資金過(guò)多，新農(nóng)合辦采取提高報(bào)銷(xiāo)范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)生問(wèn)題的原因：財(cái)政對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小，醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了追求利益，是產(chǎn)生超規(guī)定加成率銷(xiāo)售藥品、違規(guī)收費(fèi)的主要原因。

　　五、審計(jì)建議

　　（一）完善管理體制建設(shè)，確保新農(nóng)合組織管理工作的到位。應(yīng)確�？h級(jí)新農(nóng)合辦公室人員編制、經(jīng)費(fèi)落實(shí)，積極履行政府職能，加大對(duì)新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使用統(tǒng)一的新農(nóng)合信息管理軟件，以解決管理不規(guī)范、運(yùn)作效率低、報(bào)銷(xiāo)隨意性大等問(wèn)題。

　�。ǘ�）財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新農(nóng)合基金的管理和調(diào)度，及時(shí)足額撥付配套資金。同時(shí)在確保農(nóng)民的醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償款發(fā)放的基礎(chǔ)上，針對(duì)沉淀基金進(jìn)行有效運(yùn)作，以達(dá)到基金保值增值的目的，壯大新農(nóng)合基金的實(shí)力，更好地服務(wù)于廣大農(nóng)民。

　　（三）衛(wèi)生部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立準(zhǔn)入、退出制度；新農(nóng)合辦公室應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行藥品目錄使用級(jí)別和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費(fèi)用的比例。

　�。ㄋ模┱�府部門(mén)應(yīng)加大對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，以保證公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的公益性。加大對(duì)新農(nóng)合基金的扶植力度，建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長(zhǎng)機(jī)制，使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務(wù)保障能力的建設(shè)，強(qiáng)化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓(xùn)，提高服務(wù)能力。

　　（五）加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費(fèi)、藥品加成率高的問(wèn)題，新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)和衛(wèi)生、物價(jià)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)管，強(qiáng)化定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“公益”意識(shí)，確保新農(nóng)合制度給農(nóng)民帶來(lái)更多的實(shí)惠。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告13

　　調(diào)查審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，調(diào)查審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。

　　集團(tuán)公司的調(diào)查審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣調(diào)查審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，而調(diào)查審計(jì)遵循的是《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。

　　從而使調(diào)查審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司調(diào)查控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。

　　調(diào)查審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。

　　而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

　　但調(diào)查審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)趯?xiě)調(diào)查審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在調(diào)查審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。

　　需要指出的是調(diào)查審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)調(diào)查控制的關(guān)注，要針對(duì)調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。

　　以下是ABC集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封 面

　　***公司機(jī)密調(diào)查審計(jì)報(bào)告

　　報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

　　報(bào)告編號(hào)：ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號(hào)出具

　　報(bào)告時(shí)間：200X年XX月XX日

　　報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門(mén)

　　二、報(bào)告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

　　ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　我們按照《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況……

　　審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)

　　一、abc分公司資金管理不規(guī)范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。 審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的`處罰。

　　二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫(kù)存金額的XX%。

　　時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。

　　審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

　　2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

　　存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

　　(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況

　　按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。

　　賬實(shí)核對(duì)不符情況:

　　品種

　　盤(pán)盈

　　盤(pán)虧

　　盈虧絕對(duì)值合計(jì)

　　(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫(kù)齡分析

　　根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)：

　　品種合計(jì)

　　1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。

　　審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

　　三、費(fèi)用合理性的難以界定

　　費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

　　審計(jì)意見(jiàn)……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

　　審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

　　五、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析

　　1、x-x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析

　　200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)XX%。從構(gòu)成情況看……

　　2、x-x月銷(xiāo)售量分析

　　從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……

　　審計(jì)意見(jiàn)……

　　六、1-6月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析

　　分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況……

　　七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全

　　……

　　審計(jì)意見(jiàn)……

　　八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

　　abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

　　審計(jì)意見(jiàn)……

　　九、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問(wèn)題……

　　3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

　　4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

　　審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

　　庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

　　十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

　　財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)…… 審計(jì)意見(jiàn)：……

　　附注：1.abc分公司基本情況表

　　2.abc分公司職工借款情況表

　　3.abc分公司借貨明細(xì)表

　　4.abc分公司銷(xiāo)售分析表

　　5.abc分公司費(fèi)用分析表。

　　ABC計(jì)師：XXX

　　XXX

　　月xx日

　　集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員：

　　審計(jì)部200x年xx

審計(jì)調(diào)查報(bào)告14

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足所有者和社會(huì)公眾的需要，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長(zhǎng)甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)認(rèn)證、績(jī)效評(píng)估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對(duì)象信息的可靠性。

　　認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì)有越來(lái)越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計(jì)師不考慮自身的專(zhuān)業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話(huà)，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會(huì)影響審計(jì)師的職業(yè)形象，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)�出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的拓展要以滿(mǎn)足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。

　　一、獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)能力是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力；二是審計(jì)師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專(zhuān)業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

　�。ㄒ唬┆�(dú)立性理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用

　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴(lài)以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對(duì)審計(jì)師重要的品行要求，也是審計(jì)的特有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性和公正性就會(huì)受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場(chǎng)的最有競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會(huì)成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開(kāi)展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì)公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒(méi)有影響審計(jì)師的獨(dú)立性，以保持社會(huì)公眾對(duì)其的信心和信賴(lài)。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會(huì)公眾所接受，開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會(huì)公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開(kāi)展是否會(huì)在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對(duì)外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀(guān)、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現(xiàn)的。

　　（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。

　　專(zhuān)業(yè)勝任能力是對(duì)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的`要求。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識(shí)，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執(zhí)業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來(lái)達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。

　　未來(lái)審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專(zhuān)業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開(kāi)展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識(shí)；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開(kāi)展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對(duì)其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識(shí)、能力和品質(zhì)的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專(zhuān)業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。

　　二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的合理保證

　　正當(dāng)懷疑是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對(duì)的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿(mǎn)完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過(guò)程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話(huà)，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。

　　正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中由始至終對(duì)這兩種理念的保持上。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開(kāi)展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶(hù)；二是簽定合理、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。

　　綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話(huà)，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對(duì)具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn)。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告15

　　一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：

　　第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的`交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

　　第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

　　(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)

　　基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀(guān)性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。

　　(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析

　　從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

　　(三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議

　　要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類(lèi)管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

　　第三部分：結(jié)尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，并注明報(bào)告日期。

　　二、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟

　　(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)

　　在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。

　　(二)擬訂提綱

　　專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫(xiě)較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

　　(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿

　　通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。

　　三、撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　寫(xiě)好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀(guān)、高度概括和評(píng)價(jià)，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀(guān)決策的依據(jù)。撰寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：

　　(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

　　內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

　　(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

　　審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

　　(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確

　　寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。

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