計形成性考核冊答案

一、判定正誤并說明理由

1.在接受審計業(yè)務之前，后任審計職員可向前任審計人員了解審計重要性水平.

答案：錯

理由：在接受審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.

2.假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確

答案：錯

理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質性測試。

3.被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。

4.假如被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯

理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務處理進行審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5.審計人員在審查企業(yè)固定資產的計價正確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購進固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。

答案：錯.

理由：如果被審單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯(lián)交易中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

二、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調查的主要內容有什么不同?

答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要題目是否得到糾正和解決;

被審單位的股權結構是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié); 被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應重點關注;

被審單位的內部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結論是肯定的，應予以特別注重。

2.在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況?

答：如果被審單位的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務發(fā)展波動產生好的結果。如企業(yè)引進外資、先進技術、引進治理經(jīng)驗、或新設備等，引起生產本錢的大幅下降;企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資本周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率波動較大;

是業(yè)務發(fā)展不平衡導致的壞的結果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導致生產成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應，造成應收賬款周轉率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。或是企業(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應收賬款周轉率波動較大。 或可能存在以下情況： 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動; 年末銷售額忽然增減; 顧客總體發(fā)生變動; 產品結構發(fā)生變動; 信用政策或其運用發(fā)生變化; 銷售收入的總體發(fā)生變動;

第二章

1. 在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易?與此有關的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?

答：由于在關聯(lián)方交易下，關聯(lián)企業(yè)之間為了達到調節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和用度，操縱關聯(lián)方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不公道等問題。注冊會計師在審計關聯(lián)方交易過程中，不能將關聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：

(一)與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的重大交易;

(二)價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;

(三)與特定顧客或供給商發(fā)生的大額交易;

(四)實質與形式不符的交易;

(五)易貨交易;

(六)明顯缺乏貿易理由的交易;

(七)資產負債表日前后發(fā)生的重大交易; (八)處理方式異常的交易。 發(fā)現(xiàn)的途徑：

查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄;

(二)詢問管理當局有關重大交易的授權情況;

(三)審視被審計單位管理當局聲明書;

(四)了解被審計單位與其主要顧客、供給商和債權人、債務人的交易性質與范圍;

(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易;

(六)查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不常常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產負債表日前后確認的交易;

(七)審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關系。 對審計人員來講，關聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。

2.若本案例中對壞賬預備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：

借：壞賬預備 150000 銀行存款 100000

貸：應收賬款 -----光明團體 250000 該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務進行這種處理后，可能會有哪些后果?答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業(yè)會計核算的相關規(guī)定進行處理;如果公司內部會計核算控制不嚴，就可能發(fā)生有關人員貪污、挪用收回款項的情形

【計形成性考核冊答案】相關文章：

理形成性考核冊答案07-02

管理概論形成性考核冊答案07-02

證據(jù)學形成性考核冊答案07-03

建筑材料形成性考核冊答案07-02

土壤與肥料課程形成性考核冊答案07-03

學前教育形成性考核冊答案07-02

管理學基礎形成性考核冊答案07-02

信息管理概論形成性考核冊答案07-03

建筑施工技術形成性考核冊答案07-02

高級英語閱讀1形成性考核冊答案07-02