財務風險管理與控制方案

　　為了確保我們的努力取得實效，往往需要預先進行方案制定工作，方案是書面計劃，具有內容條理清楚、步驟清晰的特點。你知道什么樣的方案才能切實地幫助到我們嗎？以下是小編幫大家整理的財務風險管理與控制方案，歡迎大家分享。

　　為加強內部財務控制，強化自身管理，健全自我約束機制，完善和規范財務制度，推動財務工作的科學化、制度化和程序化，保障安全生產戰略目標的實現，根據信達投資《關于在所屬公司設立風險管理崗的實施方案》文件精神，參照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》和其他相關的法律法規，結合財務部實際情況，制定本方案。

　　一、財務風險管理定義

　　財務風險管理是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程

　　二、財務風險管理目標

　　1、建立和完善符合現代財務制度要求的內部財務組織結構，形成科學的決策、執行和監督機制，實現權責明確、管理科學；

　　2、建立行之有效的財務風險預警和控制系統，強化風險管理，確保各項業務活動健康進行；

　　3、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位財產的安全完整；

　　4、確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行，規避財務風險。

　　三、財務風險類別

　　（一）貨幣資金風險

　　貨幣資金風險是指由于受某些不確定性因素的影響，造成貨幣資金流失的可能性。貨幣資金風險分為安全風險、效益性風險、合法性風險、完整性風險，但貨幣風險不局限于上述風險。

　　1、貨幣資金安全性風險。存在貨幣資金被挪用、詐騙、貪污等風險；

　　2、貨幣資金的效益性風險。存在經營多余現金收益低于同期貸款利率風險；

　　3、貨幣資金的合法性風險。存在貨幣資金取得、使用不符合國家財經法規、單位內部規章制度、單位審批權限及程序等要求。

　　4、貨幣資金的完整性。存在貨幣資金未及時全部入賬，私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為；

　　（二）貨幣資金風險應對措施

　　1、建立崗位內部牽制制度，實行錢賬分管，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；資金支付的審批與執行；資金的保管、記錄與盤點清查；資金的會計記錄與審計監督等崗位分離，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　2、現金收付款業務由財務部統一辦理，并且只能由出納辦理。嚴禁非授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。銀行結算業務只能通過開立的銀行結算賬戶辦理。收款的收據和發票由財務部指定專人開具。

　　3、單位應配備合格的人員辦理資金業務，并結合單位的實際情況，對辦理資金業務的人員定期進行崗位輪換。單位關鍵財會崗位，可實行強制輪換制度，并在最長不超過五年的時間內定期進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由單位根據實際情況確定并在內部公布。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

　　4、財務部應設置以下崗位協同辦理貨幣資金業務，加強貨幣資金控制。

　　（1）出納員負責貨幣資金的收入、支出和保管；銀行結算票據購買、保管、登記、使用；現金和銀行存款日記賬的登記；每日進行現金盤點，每月進行銀行賬核對，定期與會計賬核對，保證貨幣資金收付的正確性。

　　（2）核算會計負責收、付款記賬憑證的編制；分類賬的登記；定期與出納賬核對，編制銀行存款余額調節表等工作。

　　（3）稽核會計在貨幣資金內部控制中負責貨幣資金收支原始憑證的復核；賬目的稽核等工作。

　　（4）單位對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　（5）現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準；

　　（6）取得的現金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　5、現金支付范圍包括以下內容：

　　①挪用現金；

　　②白條抵庫；

　　③坐支現金；

　　④借用外單位賬戶套取現金；

　　⑤謊報用途套取現金；

　　⑥保留賬外公款；

　　⑦公款私存；

　　⑧設立“小金庫”；

　　⑨其他違法違紀行為。

　　凡不符合上述現金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結算。借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　6、現金保管

　　（1）現金只能由出納員負責經管；

　　（2）存放現金保險箱（柜）的存放地點的門窗必須設有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；

　　（3）現金出納和保管的場所，未經批準不得進入；

　　（4）加強現金庫存限額管理，由基本戶開戶銀行核定現金庫存限額，出納在每天下午下班前1小時預結現金數額，每日的現金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分及時解交銀行；

　　（5）出納保險柜內，只準存放單位的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金）或其他物品；

　　（6）出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；

　　（7）出納員離開出納場所，必須在離開前，將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；

　　（8）出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；

　　（9）單位向銀行提取現金時，必須有兩人同行或派車辦理；

　　（10）出納每天對現金進行盤點，并保證賬實相符，財務部門安排專人每月至少對出納的現金抽點兩次，并填寫抽查盤點表。

　　7、現金結算

　　（1）出納員辦理現金付出業務，必須以經過審核的原始憑證作為付款依據，未經審核的憑證，出納有權拒付；

　　（2）對于違反財經政策、法規及手續不全的收支有權拒收、拒付；

　　（3）對于虛假的發票及有涂改現象的發票一律不予受理；

　　（4）現金結算只能在規定的收支范圍內辦理，企業之間的經濟往來須通過銀行轉賬結算；

　　（5）借支備用金、報銷等需支取現金數額較高的領取人，須提前通知出納員；

　　提取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約；

　　（6）發現偽造變造憑證、虛報冒領款項，應及時報告財務部負責人；

　　（7）及時、正確記錄現金收付業務，做到現金賬日清月結，賬實相符；

　　（8）嚴格遵守現金管理制度，出納及單位其他人員不得有下列行為：

　　①挪用現金；

　　②白條抵庫；

　　③坐支現金；

　　④借用外單位賬戶套取現金；

　　⑤謊報用途套取現金；

　　⑥保留賬外公款；

　　⑦公款私存；

　　⑧設立“小金庫”；

　　⑨其他違法違紀行為。

　　8、銀行賬戶的開立、使用、變更與撤消必須嚴格按照：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》文件要求，做好賬戶年檢工作。

　　9、銀行賬戶申請開設管理

　　（1）只能開設一個基本存款賬戶。該賬戶用于辦理本單位未納入國庫集中支付改革的財政性資金或改革實施前財政已撥付的資金，自籌以及往來等資金的日常轉賬結算和現金收付等業務。本單位業務主要資金應在此賬戶反映。

　　（2）可以開設一個零余額賬戶。用于辦理納入財政國庫集中支付改革的財政性資金的支付與清算業務。

　　（3）可以開設一個中央財政匯繳專戶。用于辦理納入財政非稅收入管理資金的收入收繳等業務。該賬戶只能用于收入收繳，不得用于單位的支出。

　　（4）暫未實施國庫集中支付改革的單位可開設一個基本建設資金專用存款賬戶，用于核算本單位使用的各種基建資金；

　　已經實施國庫集中支付改革的預算單位按零余額賬戶管理的有關規定，原則上不能再保留基本建設資金專用存款賬戶。

　　（5）根據住房管理制度改革的有關規定，可分別開設一個售房收入、住房維修基金及其利息、個人公積金、購房補貼專用存款賬戶，用于核算職工按住房制度改革政策規定交納的購房款等資金。

　　（6）可按相關規定開設黨費、工會經費專用存款賬戶。

　　（7）因特殊原因確需開設賬戶的，應履行相關報批手續。

　　10、銀行印章管理

　　（1）銀行印章至少須有以下二枚：

　　①單位財務專用章；

　　②單位法定代表人名章。

　　（2）銀行印章保管：

　　①財務專用章和財務負責人章由財務部門負責人或其指定專人負責保管，出納員不得保管財務專用章；

　　②出納人名章由出納保管；

　　③嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

　　④按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續；

　　⑤銀行印章不用時應存放在保險柜中。

　　（3）不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提前預蓋在空白支票等結算票據上。

　　11、結算紀律

　　（1）除按規定可用現金結算外的經濟業務，均采用銀行轉賬結算；

　　（2）及時、正確辦理銀行收付款結算業務，辦理銀行結算業務必須遵守銀行規定，正確采用各種結算方式，結算憑證的附件必須齊全并符合規定；

　　（3）銀行結算票據如支票、匯票等由出納統一簽發和保管，簽發支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發日期等，加蓋銀行預留印章后生效，付款用途必須真實填寫，一般不簽發空白支票，特殊情況由單位負責人批準；

　　（4）銀行賬戶由出納管理，不得利用銀行賬戶代替其他單位和個人辦理收付款事項，不得租賃或轉讓銀行存款賬戶，不得簽發空頭支票和遠期支票；

　　（5）對于違反財經政策、法規、單位規定及手續不完善的收支拒絕辦理。

　　12、出納每月定期與銀行核對賬目，發現差錯及時更正，每月終了5個工作日內拿取銀行對賬單；核算會計編制“銀行存款余額調節表”并核對未達賬，未達賬由出納督促經辦人在10天內處理完畢。

　　13、銀行結算票據的購買、保管由出納負責，空白票據和未到期的票據必須存入保險柜；購買或接受票據后，立即登記票據登記簿。

　　14、各部門在辦理業務過程中需對外簽發票據，必須憑發票或支票申請單填寫付款申請書，注明日期、款項用途、金額、收款單位、付款內容、經辦人姓名及所需票據種類等內容，按照規定的審核批準程序審批后到財務部門辦理。

　　15、財務部收到付款申請書后，必須對申請書的內容進行復核，無誤后方可辦理票據簽發手續。

　　（1）支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發生書寫錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發正確支票；

　　如簽發支票有誤被退回的，應與其支票存根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

　　（2）凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不得跳號開具支票，不準簽發空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。

　　（3）特殊情況簽發不填寫金額支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額等，并由經辦人在登記薄簽字確認。

　　（4）建立票據簽發審核制度，出納簽發票據后，稽核會計應結合付款申請書及相應的原始憑據對票據的內容進行審核，無誤后方可簽章。

　　（5）已簽發并交付的票據，出納必須及時登記票據登記薄，詳細記錄票據種類、收款單位、金額、用途、簽發日期、到期時間等信息。

　　16、出納必須對所收票據的真實性、合法性、有效性進行審核。

　　（1）支票自簽發之日起有效期為十天（到期日為節假日順延），業務項目與支票用途應一致，大小寫金額應一致，數字無涂改，支票與發票相符，上述內容若有不符或支票殘破，不能收取，對金額較大或有疑問的票據，應向簽發單位開戶行進行核實。

　　（2）收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發單位的印鑒，當面填齊結算金額及用途，留下客戶單位電話及經辦人姓名和身份證號碼；

　　對預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。

　　（3）已收取的票據，銀行出納必須及時登記票據登記薄，詳細記錄票據種類、付款單位、金額、用途、簽發日期、到期時間等信息。

　　17、出納必須每天對票據登記簿進行清理核對，保證票據在有效期內或到期日能正常兌現。

　　18、銀行承兌匯票、商業承兌匯票的接受、背書轉讓、換新、簽發必須經財務負責人批準，貼現必須經過單位負責人批準或由單位負責人授權財務負責人審批。

　　19、票據的簽發，背書轉讓須嚴格按銀行規定辦理。

　　20、票據被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明原因并在第一時間報告財務部負責人，并通知業務經辦人，采取相應補救措施。

　　21、票據發生丟失，丟失人應立即向財務部報告，財務部應立即派銀行出納辦理掛失止付手續，同時在3日內按規定指派專人向法院申請辦理公示催告手續。

　　22、空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。

　　23、監督檢查主體

　　單位負責人以及其他取得授權的機構和人員，有權對貨幣資金管理情況進行監督檢查。

　　24、檢查方式包括定期或不定期方式。

　　25、監督檢查內容

　　（1）貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象；

　　（2）貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為；

　　（3）現金的管理情況，重點檢查庫存現金實際金額與賬面金額是否一致、是否妥善保管、是否定期盤點核對，有無白條抵庫；

　　（4）銀行存款的管理情況，重點核對銀行存款余額對賬單和銀行存款日記賬、銀行存款余額調節表，檢查未達賬的處理情況；

　　（5）銀行賬戶的管理情況，重點檢查開立銀行賬戶是否符合規定，是否按規定辦理手續，是否存在賬外銀行賬戶，是否存在出租、出借或轉讓銀行賬戶的情況；

　　（6）財務印章的保管和使用情況，重點檢查是否存在全部銀行印鑒章交由一人保管的情況；

　　（7）票據保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

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