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財務制度預付款管理
在當今社會生活中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編為大家整理的財務制度預付款管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務制度預付款管理1
一、國庫集中支付制度的概述
國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，對財政性資金(包括預算內和預算外資金)從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行結算，直到資金到達商品或勞務提供者賬戶實施直接監控的一種管理制度。
國庫集中支付制度的實行，改變了以往高校多頭開設賬戶，預算內轉為預算外、小金庫、賬外賬等現象。財政部門加強對高校財務資金的監督和管理，對高校的用款計劃進行審核，對沒有預算的用款計劃不予審批，根本上改變了資金分期管理、單位多頭開戶，有力地提高了資金的使用效率，增強財政資金的透明度，從源頭上防止違紀違規行為的發生。
二、在高校財務管理工作中實行國庫集中支付制度所產生的影響
(一)高校財政經費撥付方式的變化。國庫集中支付制度實行前，高校資金由上級財政部門直接將資金劃撥到高校在銀行開設的賬戶上，高校對資金的使用有自主支配權；國庫集中支付后，高校資金改為由國庫直接劃撥，國庫根據已審核批復后的部門預算和用款計劃，直接向高校專設的零余額賬戶下達用款額度。
(二)高校內部資金轉撥權限的變化。原先高校財務部門可以直接向其分校區、校衛生所、校基建等二級核算單位轉撥資金；國庫集中支付后，取消了向校內下屬部門直接轉撥資金的權限，一定程度上觸及了高校的既得利益，有些部門工作人員甚至還產生一些畏難和抵觸情緒，不利于高校國庫集中支付制度的有效實施。
三、在高校財務管理中實行國庫集中支付制度存在的問題
(一)削弱了高校自主辦學的主動性。由于高校辦學的需要，建設新校區、擴招、增添新設備，提高教師工資待遇等原因，高校的快速發展和教育質量保障體系的不斷完善，都要求國家下撥足夠的教育經費。但國家教育經費撥款往往不足以支付高校的開支，造成高校逐年增加銀行貸款。同時高校所有預算內和預算外資金都需上繳國庫統一管理，高校的預算外資金已納入預算管理，并已逐月補充教育經費撥款的不足，導致高校的實際資金調度權被剝奪。而高校對原已支出的部分不得不向銀行貸款來上繳財政專戶，增加高校銀行貸款利息的負擔，高校自主辦學權大大降低。
(二)高校預算管理相對滯后。國庫集中支付制度的實行對高校預算管理提出了更高的要求。財政資金不再直接下撥給學校，而是根據學校經過財政部門審核過的部門預算編制的用款計劃，以國庫直接支付和國庫授權支付的方式使用資金。財政部門將對高校預算資金的事后監督變成了事前和事中監督。這種改革，要求高校對預算的編制具有前瞻性、準確性和科學性。而如何做好部門預算，又是這幾年改革的需要提出的新課題，高校預算管理還相對滯后，不能適應改革的要求。
(三)增加高校融資和資金調控難度。實行國庫集中支付后，高校對資金的調控職能被削弱，所有的'財政資金都要上繳財政，由財政統一管理，高校沒有資金的調配權，必須按月編制和上報用款計劃，等財政審批后方能通過零余額賬戶辦理支付。零余額賬戶只有用款額度，沒有實體的資金，且預算單位的零余額賬戶資金不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥。高校學費收繳工作大部分集中在下半年，上半年的資金來源大部分依靠財政撥款。如果高校貸款結構不合理，貸款相對集中在上半年，現行改革又不允許暫時借助財政撥款來周轉貸款，這樣高校資金調控難度加大，融資能力降低。
(四)程序繁瑣造成財務工作量增大。實行國庫集中支付后，按照不同主體或不同類型的開支項目，分別采用財政直接支付和授權支付兩種不同方式辦理。
四、在高校財務管理中實行國庫集中支付制度應采取的改革措施
(一)從高校自主辦學的需要出發，結合授權支付的改進，適當考慮高校自主支配資金的比例。目前高校辦學資金來源多元化，高校產業化發展要求財政部門不能一味地將所有資金納入國庫，集中支付管理，應結合授權支付的改進，將一定額度的收費中產業與利息收入等劃入授權支付，并擴大每筆授權支付額度，保證高校自主辦學權的落實。
(二)強化高校預算管理，細化部門預算，完善預算編制制度。部門預算是國庫集中支付的基礎，國庫集中支付對預算管理提出更高要求。預算編制的好壞，直接影響到預算的執行。首先，預算的編制要結合實際情況充分考慮所有的收入和支出，建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化每一個預算支出項目，使每項財政資金的支付都建立在明細預算基礎上，做到科學、合理、詳細、準確。其次，高校應在按照預算使用資金的同時，相應做好單位的招投標工作，編制好用款計劃，提出資金申請，負責工程項目的施工進度及質量，加強單位預算部門和會計人員的管理責任，強化內部管理職能。再次，要強化預算的執行。高校內各用款單位及相關資金管理部門應密切配合，準確、按時報送用款計劃，使資金嚴格按計劃支付，杜絕無預算、超預算支出，維護預算的嚴肅性。
(三)簡化國庫集中支付結算的審批手續和加強財務會計人員的業務培訓，提高人員素質并舉。財政部門和銀行互相協調，統一銀行結算憑證和財政規定的支付憑證，實行票證合一，簡化辦事手續。同時高校應組織財會人員進行業務培訓，讓他們了解國庫集中支付制度、熟練掌握其操作流程和工作方法、掌握會計電算化等綜合知識，不斷提高工作水平和業務能力，保證國庫集中支付制度在高校的順利實施，有效促進高校教育事業的蓬勃發展。
財務制度預付款管理2
國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎，所有財政性收入都通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，所有財政性支出都要通過國庫單一賬戶體系以財政直接支付或授權支付方式支付到收款人或用款單位的現代國庫管理制度。
龍游縣各學校單位于20xx年5月開始實行國庫集中支付，其總體模式是：由單位報賬員負責出納(錄入)工作，教育核算中心人員任會計(審核)工作，同時承擔國庫支付分中心的職責，實行集中支付的范圍是納入當年部門預算的財政性資金，原在核算中心賬戶的單位結余資金暫不納入集中支付范圍。運行數月，感到實行國庫集中支付改變的不僅僅是單位的用錢方式，它對整個財務管理工作的理念、管理方法都會帶來很大的影響。對學校財務管理工作在制度性、規范性和計劃性方面提出了更高要求。
一、國庫集中支付制度對學校財務的影響
國庫集中支付制度的實施對學校財務工作提出了更高的要求，對學校財務管理工作產生較大影響。具體分析如下：
(一)預算管理的重要性突顯
實行國庫集中支付前，各學校許多財務工作都是圍繞資金管理來展開。學校只需根據銀行賬戶存款數額來安排工作。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到學校的基本賬戶，所有資金歸屬國庫，學校只有用款指標和用款計劃，單位日常財務管理已不再涉及具體資金的管理。學校必須嚴格按照年初預算申報用款計劃，按照批復的用款額度使用資金，從而促使學校規范自身支出行為，加強部門預算管理。由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項目，所以必須提高各項工作的計劃性，使資金使用與工作的開展相適應。
(二)財務監督職能得到進一步加強
實行國庫集中支付前，財政部門對資金使用的監督都是事后進行。實行國庫集中支付后，財政資金是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠對每項資金使用的全過程，包括用款計劃、授權額度和實際支付情況等進行全面監控，有效杜絕財政資金被截留、挪用、變更用途等行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。
(三)財務人員崗位要求進一步提高
實行國庫集中支付后，學校財務管理重心由資金管理向全面預算管理轉移，這要求學校財務管理人員必須非常了解宏觀經濟情況和單位的經濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現代的經濟管理知識、財務知識，對學校未來一定時期的經濟情況進行科學的規劃，全面實行預算管理。
(四)會計核算科目需要重新適應
實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經費指標、用款計劃和額度進行反映。所以國庫支付的會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應增設“零余額賬戶用款額度”等新科目。
總之，實行國庫集中支付制度，客觀上要求各學校必須加強財務基礎工作，提高財務特別是預算管理水平，促使學校財務工作從核算反映型向管理決策型轉變。
二、教育系統實行國庫集中支付后如何加強財務管理工作
(一)加強年度預算管理
預算的編制既要符合部門預算的要求，也要符合財政集中支付的需要。編制的預算要做到真實、合理、準確、細化，從而保證各項工作的支出。具體而言，預算的編制，要以政府預算收支科目為指導，結合單位實際情況，根據財政部門下達的預算定額標準編制基本支出預算，按照單位項目支出要求編制項目支出預算，全面、清晰地反映單位經費需求情況和支出安排方向，切實發揮預算管理在學校財務管理中的基礎作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。
(二)加強用款計劃管理
實施國庫集中支付后一項新的工作是按月向財政報送用款計劃。用款計劃是實施財政支付的依據，也是財政下達學校授權支付額度的依據。也就是說，如果不事先報送用款計劃，支付就不能實現。實施國庫集中支付后，學校向財政報送分月用款計劃應把握四個方面的要求：一是用款計劃的'依據是經財政批復的單位預算，不能超預算編報用款計劃；二是用款計劃應體現單位實際用款進度，要結合學校各部門的工作計劃以及因工作開展提出的用款需要；三是用款計劃應在規定的時間內及時報送，以便財政部門核準；四是應根據實際需要和工作變化情況，做好必要的用款計劃補報工作。
(三)加強會計監督管理
實施國庫集中支付前，學校辦理各項支出和用款的資金，基本上是財政管撥、單位管用的形式。實施國庫集中支付后，學校辦理支出和用款都發生了變化。財政撥款的支出和用款，從資金支付的程序和方式上，區分為財政直接支付和財政授權支付兩種。我縣教育系統國庫集中支付模式中，教育會計核算中心代行國庫分中心的職責，因此對學校來說，所有的國庫支付都可以看作是財政授權支付。鑒于財政支付方式的改變，各學校(單位)要進一步加強會計監督，妥善做好各項支付工作。財務人員在辦理各項用款手續時，要注意區分不同情況，采取相應的支付方式，正確區分國庫支付和預算外支付項目，避免因支付方式不當出現款項不能使用或使用不當。
(四)促進財會人員業務提高
財務制度預付款管理3
一、財政總預算會計
（一）財政總預算會計對通過財政國庫支付執行機構直接支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日報來的按一級預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》（附件一），與中國人民銀行營業管理部或國庫支庫和預算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，會計分錄為：
（二）財政總預算會計對財政授權支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日報來的按一級預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》，與中國人民銀行營業管理部或國庫支庫和預算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，會計分錄為：
二、財政國庫支付執行機構會計
（一）財政國庫支付執行機構會計是財政總預算會計的延伸，執行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》。依據財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關規定，結合市財政國庫管理制度改革試點資金支付的特點，在《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（財政總預算會計編號為103、預算外資金財政專戶會計編號為106）”、“已結報支出（財政總預算會計編號為213、預算外資金財政專戶會計編號為204）”會計總賬科目，并設立預算支出明細帳。預算支出明細帳應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”或收費項目及預算單位記帳（基本建設支出、政府采購支出、專項類支出要記錄到項目）。
“財政零余額賬戶存款”科目屬資產類會計科目，用于核算財政國庫支付執行機構在銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，登記財政國庫支付執行機構當天發生直接支付資金數；本科目借方，登記當天國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。
“已結報支出”科目屬負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和財政專戶存款資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出與基金預算支出和預算外支出之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”、“行政事業支出、專項支出”科目。
（二）財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時，根據《財政直接支付憑證》回單聯（第四聯），分預算內、外資金，按預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目列報支出，會計分錄為：
（三）財政國庫支付執行機構每日將按一級預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預算支出結算清單》與中國人民銀行營業管理部或國庫支庫和預算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：
（四）財政國庫支付執行機構對于授權支付的款項，根據銀行報來的《財政支出日報表》，與中國人民銀行營業管理部或國庫支庫和預算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：
（六）財政國庫支付執行機構對市財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。
三、行政、事業單位會計
（一）實行財政國庫管理制度改革試點后，行政事業單位仍執行現行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》。根據財政國庫管理制度改革的特點，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107、事業單位編號103）會計總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目屬資產類會計科目，用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數。
（二）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫支付執行機構委托銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（工資支出憑工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入帳，會計分錄為：
（三）對財政授權支付，預算單位根據銀行蓋章的《財政授權支付額度到帳通知書》與分月用款計劃核對后記帳，會計分錄為：
（四）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為：
（五）預算單位從零余額帳戶提取現金和支用時，會計分錄為：
（六）資產類“銀行存款”科目，核算內容改變為預算單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項等。
（七）年終決算仍由預算單位負責編制、并逐級匯總、由一級預算單位上報市財政局。
實行財政國庫管理制度改革后，主管部門匯總所屬預算單位的資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加即可。
四、建設單位會計
（一）實行財政國庫管理制度改革試點后，建設單位仍執行現行的《國有建設單位會計制度》。根據財政國庫管理制度改革的特點，在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234）會計總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目屬資金占用類會計科目，用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數。
（二）對財政直接支付的支出，建設單位根據財政國庫支付執行機構委托銀行開具的.《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入帳，會計分錄為：
（三）對財政授權支付，建設單位根據銀行蓋章的《財政授權支付到帳通知書》與分月用款計劃核對后記帳，會計分錄為：
（四）建設單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為：
（五）建設單位支用從零余額帳戶提取現金和支用時，會計分錄為：
五、對賬
財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位、銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。
（一）財政國庫管理機構在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行營業管理部或國庫支庫、預算外資金財政專戶銀行和財政國庫支付執行機構核對賬務。
1、與中國人民銀行營業管理部國庫部門或國庫支庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行營業管理部國庫部門或國庫支庫提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。
2、與預算外資金財政專戶銀行核對月末存款余額，對賬單由預算外資金財政專戶銀行提供，對賬內容為財政專戶收入數、支出數、結存數。
3、與財政國庫支付執行機構核對預算支出按一級預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數。
（二）財政國庫支付執行機構在處理完當月賬務后，分別與財政國庫管理機構、銀行和一級預算單位核對賬務。
1、與財政國庫管理機構核對按一級預算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”或收費項目的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。
2、與銀行對賬，對賬內容為銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各銀行核對預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為銀行提供的預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”或收費項目的相關數據。
3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”或收費項目的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供。
4、每月15日前，一級預算單位以《xx市級預算單位財政支出月報表》的格式（含電子文檔），分預算內、外資金匯總所屬各級預算單位上月財政支出情況，報財政國庫支付執行機構。其中，已提取未支用的現金數額應單獨反映。
（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“預算單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。
每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。
（四）年終，財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位之間、預算單位上下級之間的各有關帳務必須完全一致。
六、執行
財務制度預付款管理4
一、當前預算單位財務管理中的問題
1、思想認識不到位。國庫集中支付制度是一個新生事物，它是對財政資金支付的預算管理制度，是對預算資金的撥付、使用、清算全過程的監控制度。目前受傳統支付模式的影響，預算單位無論是領導還是財務工作人員，都習慣于傳統支付模式，而對國庫集中支付的認識還不是很到位，不能充分認識到國庫集中支付改革的重要意義，且目前國庫集中支付制度尚不完善，在具體操作過程中還較為繁鎖，對此，預算單位對國庫集中支付產生了較大的畏難、抵觸情緒，難以適應國庫集中支付改革，從而影響了單位的財務管理。
2、預算編制不準確。部門預算是國庫集中支付改革的源頭，國庫集中支付體系下，對預算編制的準確性和可行性提出了較高的要求。從資金的申撥，資金的使用到最后資金的支付都是以預算為依據的，預算編制質量的高低直接影響著單位年度財務運轉。在當前，由于受過去傳統財政管理體制的影響，預算單位對預算編制不夠重視，預算編制方法不完善，很多單位認為預算編制屬于財務管理的范疇，編制預算由財務部門單獨負責，沒有完全推行全面預算，其他部門的參與性不強，導致預算編制的準確性和科學性不高，預算編制不全，用款項目及數額的漏報、少報，預算不夠細化，造成單位必須開支的費用無法報銷或資金閑置。
3、用款計劃預見性低。由于國庫集中支付制度下需按用款進度每月申報用款計劃，本月需對次月的用款計劃進行申報，而很多單位在申報用款計劃時，僅由財務人員對用款計劃進行了大概估算，而財務人員并不完全了解業務部門的資金使用需求，故不能進行全面申報，用款計劃的預見性較低，很多時候單位需進行某項資金支付時，由于沒有可用用款計劃而不能進行支付，影響了單位的業務開展。且單位在申報用款計劃時，主要使用幾個常用經濟科目，金額也是估算的，使在報銷時要用的經濟科目下無可用計劃，導致了報一筆支出調一筆用款計劃，頻繁調整經濟科目現象。
4、會計核算能力弱。由于會計集中核算以后，很多單位只設一個財務主辦，沒有會計，且財務主辦大多都是兼職的非財務專業人員，這在一定程度上弱化了單位的會計核算。而國庫集中支付改革，要求將預算單位的會計核算職能退還給單位，由預算單位切實履行起會計核算職能。目前很多預算單位由于會計人員較為缺乏且素質不高，對當前的財經法律、法規、政策理解不到位，計算機操作能力不強，難以承擔起單位的會計核算職能，極大地影響了單位的財務管理。
二、建議
國庫集中支付制度已全面推行，預算單位應順應改革發展積極作出調整。針對以上財務管理中的問題，預算單位應著重做好以下幾個方面：
1、統一思想，提高認識。當前經濟形勢下，預算單位要樹立起現財觀念，用先進的'管理理念指導財務管理工作實踐，整體提升財務管理水平。預算單位領導應高度重視，統一思想，充分認識到國庫集中支付改革的重要意義，及時組織有關部門人員認真學習、領會國庫集中支付制度相關的文件精神，了解國庫集中支付的業務流程，大力支持財務部門及相關部門針對國庫集中支付方式的工作調整。作為單位財會人員，更應認真學習政府部門頒布的有關財政國庫集中支付的制度、文件，認真領會國庫集中支付的實質內容和要求，確保國庫集中支付工作的順利進行。
2、轉變觀念，科學編制預算。實行國庫集中支付制度是以科學規范的部門預算為前提，要求所有的財政資金支出都要做到先有預算，后有支出。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位，而是存在國庫單一賬戶體系中，單位只有用款指標和用款計劃，各預算單位的日常財務支出取決于年度預算和用款計劃，只有符合年度預算的用款計劃，才能辦理財政支付。因此，加強單位預算編制工作，提高預算編制的質量十分重要。預算單位應轉變觀念，強化預算意識，實現單位財務管理重心由資金管理向全面預算管理的轉變。在編制預算時，要體現出綜合預算的原則，要增強預算編制工作的計劃性、預見性，細化預算，特別是項目支出預算要做到真實、合理、準確、細化，預算項目的名稱要準確，內容要準確，政府采購預算編制要到位。只有科學編制預算，全面、清晰地反映支出安排方向，才能切實發揮出單位預算管理在單位財務管理中的基礎作用。
3、提高用款計劃編制的預見性，準確性。用款計劃是實行國庫集中支付后財政強化預算管理和支出管理的重要環節和具體舉措。用款計劃不僅是財政支付的依據，也是預算單位辦理有關開支和用款的依據。因此，如何提高預算單位編制用款計劃的預見性和科學性是非常重要的。一是用款計劃申報必須以經財政批復的單位預算為依據，不能超預算編報。二是預算單位的各部門要根據各自業務需要，盡量準確地安排年度工作計劃，根據工作計劃合理預計各項業務工作的用款金額和時間，并嚴格按照規定的時間報送。三是用款計劃申報應體現實際用款進度。
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摘要：本文通過對現行國庫集中支付制度缺陷和鄉鎮財政管理實際的分析，提出鄉鎮財政國庫集中支付制度應當從制度設計、軟件流程設計等方面進行再創新的工作思路，并對如何進行制度和流程創新進行了重點闡述。
關鍵詞 ：鄉鎮財政；國庫集中支付制度；創新
按照財政部“縱向到底、橫向到邊”的改革要求，20xx 年起，鄉鎮財政國庫集中支付制度改革提上改革日程，部分先行改革的鄉鎮進行了有益的探索。鄉鎮財政國庫集中支付制度如何從現行財政國庫集中支付制度中汲取經驗，實現制度的創新、完善，是鄉鎮國庫集中支付制度改革面臨的重要課題。
一、鄉鎮財政國庫集中支付制度為何需要再創新
（一）創新是解決現行財政國庫集中支付制度缺陷的需要
1. 財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式下的業務流程差異缺陷。財政直接支付方式和財政授權支付方式兩者最大區別在于資金支付主體和支付賬戶的不同，而現行國庫集中支付制度把兩種方式的區分過分擴大，增加了業務流程復雜性、操作及管理難度。一是，用款計劃按支付方式區分為兩種類型，分為財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃，用款計劃附加支付方式實際形成了雙重計劃、雙重預測，增加了不必要的用款計劃剩余、不足和計劃調整，既影響資金支付效率，更不利于國庫執行機構和預算單位對支付方式的執行控制。此外，財政授權支付方式下，需將計劃額度事前即時通知銀行，需要銀行參與計劃額度的控制管理。二是，資金清算按支付方式區分為兩種方式。在財政直接支付方式下，國庫支付執行機構每日出具清算通知單，通知國庫行、銀行進行當日資金清算，而在財政授權支付方式下，國庫行、銀行需自動按照先前的授權支付額度通知單進行控制清算。三是，預算單位會計核算按支付方式采取不同核算方式。財政直接支付方式下，預算單位按實際資金支付清算數登記收入數和支出數，而財政授權支付方式下，預算單位先按用款計劃額度數登記收入數，再陸續按資金實際支付清算數登記支出數，導致授權支付的收入虛增和結余虛增，既與收付實現制的記賬原則相矛盾，又造成財政部門與預算單位撥款、收入的核對困難。
2.國庫行和銀行依據計劃額度控制資金支付、資金清算的缺陷。現行國庫集中支付制度下，銀行參與對預算單位的用款計劃額度控制管理，既要及時登記用款計劃額度，又要依據額度進行資金的支付、清算控制，事后還要進行剩余計劃額度對賬，制度設計缺乏合理性和必要性。一是，從管理職責看，國庫行及銀行的職責僅在于資金的支付與清算，銀行既不具備參與用款計劃管理的能力、條件，也不具備參與用款計劃管理的內在動力。二是，從銀行結算制度看，銀行的'資金支付、清算的依據應當是支付指令和合法支付票據，指令相符的情況下即可支付、清算。在收到支付清算指令的同時，銀行又要查詢審核計劃額度，這種雙重審核要求，增加了資金支付清算操作的復雜性，影響資金結算效率，更重要的是與銀行結算制度存在沖突。
3.年終剩余用款計劃額度處理方式缺陷。按照現行制度要求，預算單位年終剩余計劃額度要進行結轉次年處理，同時，在會計處理上，財政國庫部門要將剩余額度虛列支出、掛暫存款項，預算單位要將剩余額度轉為“財政應返還額度”虛列收入，形成單位年度收支的虛結余。一是，背離收付實現制的記賬原則。年終剩余額度、剩余指標是由于預算單位部分支出業務未實際發生，按財政預算管理原則，兩種情況應當實行收付實現制的記賬原則處理，使用權責發生制原則虛列收支是不規范的。二是，背離國庫集中支付制度的基本目標。國庫集中支付制度的實質在于：按實際支出確定撥款額和收入額，預算單位不應當形成新的結余。
（二）創新是適應鄉鎮財政管理現實狀況的需要
鄉鎮財政管理具有自身特點，除少數鄉鎮實施了鄉財縣管的財政體制改革外，較多鄉鎮財政仍然是獨立的一級財政體制，簡單復制現有模式，無法解決好鄉鎮財政管理存在的現實問題。鄉鎮財政國庫集中支付制度必須實現三個方面的創新。一是，要在制度的規范化上進一步創新。要對鄉鎮財政國庫集中支付制度進行優化完善，較好解決現行國庫集中支付制度存在的主要缺陷和問題。二是，要在預算管理上加強監管，進一步發揮好預算指標對資金支付、會計核算的控制、約束作用，克服指標竄用、借用問題，解決預算指標與預算執行、會計核算多張皮的問題。三是，要在軟件及業務流程設計上進一步突破，適應鄉鎮財政資金支付的復雜多樣，切實解決好管理精細化與工作量增加之間的矛盾。
二、鄉鎮財政國庫集中支付制度如何創新
1. 統一財政直接支付與財政授權支付兩種支付方式下的業務處理辦法。首先，統一兩種支付方式下的用款計劃的處理模式，即，將財政授權支付方式下的用款計劃下達和資金清算模式向財政直接支付方式下的流程模式轉變，取消財政授權支付用款計劃額度下達需先行通知銀行的業務流程，銀行不再參與授權支付計劃的登記管理。其次，統一兩種支付方式下的資金清算方式。即：按照財政直接支付方式下的資金清算模式對財政授權支付業務進行資金清算。第三，統一兩種支付方式下的撥款收入會計核算方式。即，將財政授權支付方式下的財政資金收入核算方式，從按用款計劃額度虛列收入改為按支付清算額列收入，與財政直接支付方式下的收入登記方式一致，確保預算單位收撥經費額與財政部門的方便核對和核對一致。
2. 將財政直接支付方式與財政授權支付方式的劃分延后到資金實際支付環節。分月用款計劃是對年度預算的細化，用款計劃與實際資金支付往往存在誤差，例如，預測需要財政直接支付的資金很可能受客觀條件限制，在實際支付資金時，可能需要調整為財政授權支付方式，而這種調整過程不改變資金是否需要支付的基本點，同時，調整過程需要按調減再提報計劃的程序操作，過程復雜而無實際意義。在創新后的制度下，計劃提報的環節不設定財政直接支付、財政授權支付的屬性，也就是對用款計劃不區分財政直接支付和財政授權支付，只是在資金實際支付的時候才根據實際情況和制度要求區分兩種方式支付，從而支付方式的劃分才是準確的、可控的和方便操作的。
3.優化年終剩余額度處理辦法。年終時，首先將剩余額度恢復為剩余指標，財政預算管理部門對全部剩余指標進行審核后，區分情況將剩余指標結轉到次年或平衡預算，財政部門和預算單位都不再通過暫存款、財政應返還額度等方式虛列支出和收入，這不僅簡化年終處理的復雜性，同時也符合收付實現制的記賬原則，真正實現以支列收的國庫集中支付制度要求。
財務制度預付款管理6
關鍵詞：國庫集中支付；風險；控制
1國庫集中支付過程中容易出現的風險
（1）國庫集中支付數據安全風險。
國庫集中支付數據處理量大，涉及單位多，沒有計算機管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數據處理幾乎全部依賴于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導致系統癱瘓，導致數據丟失，則會嚴重影響國庫集中支付的順利進行。因此，國庫集中支付系統要把數據安全防范風險放在尤為重要的位置。
（2）財政直接支付存在的資金風險。
財政直接支付取消了資金撥付的中間環節，方便快捷。但可能存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。
（3）財政授權支付存在的資金風險。
與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、銀行或有關人員違規操縱財政資金留有一定的空間。
（4）財政內部管理風險。
財政作為國庫集中支付制度的執行機構，具有絕對控制資金流向的權利。因此，財政內部科室如果出現管理混亂，就極易產生風險。財政預算指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內部人員產生違法支付的事情。
作為最終審核單位支付的關口，也會發生把關不嚴，容易產生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現象。
（5）銀行違規支付風險。
銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應嚴格加強管理，防止發生亂支付的現象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關不嚴，極易產生違法問題。
（6）預算單位現金管理風險。
實行國庫集中支付制度后，預算單位通過零余賬戶支取現金的額度，沒有明確規定，這就導致財政資金風險的存在。盡管國庫集中支付對預算單位的業務不會產生任何影響，但實際操作中發現有些單位為了方便用款，經常提取大額現金。不僅不符合現金管理條例要求使用現金，而且極易產生盜、搶風險。提取的大額現金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預算單位加強現金管理，盡量少支取現金是非常必要的。
2國庫集中支付風險控制建議
國庫集中支付過程中出現的風險，大多是由于操作不規范、不嚴格，制度不健全導致的，因此，在實際操作中應特別注意對人員的培訓，預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制。
（1）加大宣傳力度，提高風險認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要人民銀行、銀行和預算單位的密切配合，要堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規范各方面的職責權限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風險意識，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。
（2）計算機網絡風險控制。隨著國庫集中業務的不斷拓展，業務數據的安全問題也愈顯突出。數據是國庫集中支付所有業務的根本，必須充分考慮數據風險控制，確保數據安全。在實際工作中，應采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數據庫及操作系統。②在國庫集中支付業務中實行“雙機熱備”，就是在實時有兩臺服務器同時并行，處理數據，時刻有一臺服務器處于熱備份狀態，一旦主服務器出現故障，備份服務器將即時接管集中支付數據，處理集中支付業務。③運用數據備份系統。④建立良好的服務器安全運行環境，數據系統中心機房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數據一定時間；機房內所有集中支付業務的數據傳輸、處理、存儲設備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設，并采用專用空調24小時保持溫度、濕度，機房環境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統重要設施嚴格管理，配備消防、安保等設備；建立嚴格的進入制度，不準無關人員隨便進入機房。⑥安裝反病毒軟件，應選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統網絡的計算機，應嚴格禁止使用外部及未經安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的.建立是安全管理的前提、依據和要求，而落實制度是實施安全管理的關鍵。計算機安全檢查是促進制度落實的保障。
三是貫徹“以人為本”的數據安全管理理念。無論是數據的安全運行還是系統的防范犯罪，人都是其中的關鍵。要堅持崗位分離，權限控制、監督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統中的重要崗位人員進行管理，預防各類人為事故、案件的發生。
（3）建立內控制度，規范操作程序。財政部門、銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。
（4）監督關口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真偽，進行全面鑒定。
（5）完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發現問題，及時采取補救措施。二是通過網絡系統對銀行與人民銀行當日的清算票據進行及時監控，防止銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監控。四是紀檢監察、審計部門應各負其責，適應新形勢下監督檢查的方法，發現問題及時查處。
財務制度預付款管理7
預付賬款是指企業按照購貨合同或勞務合同的規定，預先支付給供貨方或提供勞務方的款項。可以分為與工程相關的預付工程款、與生產經營相關的預付材料款和一般性支付的預付款。本文闡述的經營用預付賬款指因貿易經營活動（采購）支付的預付款，與生產經營活動直接相關的原材料、備品備件等采購支付的預付款，不含因工程建設、大型技改、大檢修等發生的預付款。
一、經營用預付款的優勢及重要性
生產經營性的預付款是企業三金（應收賬款、產成品、預付賬款）占用中重點關注的項目，其具有流轉快、周期短的特點，容易控制，所以加強經營用預付賬款的管理，可以提高企業資金使用的效率，同時，經營用預付賬款的付款占用企業流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業通過銀行或其他途徑融資以維持正常經營，增加了企業的資金成本，影響了企業效益，所以加強經營用預付賬款的管理，可以反映企業經營成果規避資金風險。
二、企業預付賬款現狀及存在問題
1.不定期對賬清理，占用企業資金。企業由于疏于預付賬款得管理，不能定期與相關單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業生產經營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業不終止該項業務的情況下，預付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結算和清欠；財務部門沒有關注賬務情況，就形成多付款項，長期掛賬。
2.付款管控不嚴，預付金額較大，供應部門不根據物料周轉周期合理安排采購數量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。
3.發票未開具或未進行賬務處理。供貨方已開具了發票的情況下，物資供應部業務員沒有意識到將發票及時交到財務部門進行賬務處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務人員未定期檢查預付賬款掛賬情況，未及時跟催業務員銷賬，造成預付賬款金額較大。
4.掛賬串戶，由于供應商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況，不利于預付賬款科目的`統計與管理。
5.名存實亡的預付賬款長期掛賬，不作處理。
6.存在利用預付賬款列支非法支出，利用“預付賬款”轉移資金或進行其他舞弊行為。
三、加強預付賬款的管控措施：
1.清理長期掛賬的經營性預付賬款。把欠款周期長、額度大、經營狀況不佳的高風險供應商預付款作為清理的重點，財務部門根據每個賬戶預付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發票憑證對應，找出預付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預付賬款清查明細表，注明預付款業務內容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。
2.嚴格經營用預付賬款的控制制度。首先，供應部門對預付款的商品及客戶進行市場及信用調查，所購物質必須時企業生產經營不可缺少的而且供應商資信及經營狀況良好的才可以申請預付款；其次，財務部門加強預付款審批控制，需要查詢該供應商帳戶，考慮還有沒有必要預付，堅持預付金額控制在一批物資供應量的范圍內，存在較多預付款不預付下一批款項，從嚴控制預付款的發生，節約貨幣資金的支出。最后，采購員應附采購合同及付款單經部門負責人簽字、分管副總簽字、財務部門審核、財務負責人簽字、總經理簽字（金額較大時）嚴格的審批程序，才能到資金科辦理付款。
3.加強日常對預付賬款的分析對賬，制定預付款清理責任機制。財務部門對期末預付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標進行比較，把握波動原因。每季度編制預付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預付款編制明細表及時反饋給供應部門核對、確認、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預付款的清理與領導考核掛鉤，對未按規定時間進行結算的經辦人進行處罰。
4.建立警戒線制度并考核
作為預付賬款得主管部門，負責組織對預付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預付賬款管控指標按預付賬款占購買商品接受勞務所支付的現金的比例 設定黃線（預警線）和紅線（控制線）。未達黃線時，每季度進行預付賬款專項分析時僅作正常分析報財務資產部；達到或超過黃線時有關單位要引起高度重視，制定措施，要做出預警，提出整改意見財務資產部；達到或超過紅線時，有關公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應措施。預付賬款資金占用考核實行季度考核兌現，業務部門在每季度結束后填報預付賬款資金占用考核表，隨經濟責任制考核兌現。
5.稽核審計部加強內部控制。內部審計人員監督審查有無違反預付賬款管理制度規定進行付款，重點關注內部控制制度是否完善，是否存在舞弊現象等。
經營用預付賬款的管理滲透在企業的日常經營之中，直接關系著企業資產的安全完整，企業應不斷強化管理，使得其發揮最大價值，為企業創造更多效益。
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