(實用)財務管理制度
在社會一步步向前發展的今天，需要使用制度的場合越來越多，制度泛指以規則或運作模式，規范個體行動的一種社會結構。到底應如何擬定制度呢？以下是小編為大家整理的財務管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財務管理制度1
一、總則
1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度。
2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度。
二、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理。屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
三、財務工作崗位職責
財務經理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、其他相關工作。
財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行。協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、完成領導交辦的其他工作。
會計職責
1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時。
2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報。
3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作。
4、完成部門主管或相關領導交辦的`其他工作。
出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。
5、任何現金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額。每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管、總經理簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規執行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產。
二、適用原則
使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。。
部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。
授權方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人、證明人、分管經理、財務部
2、超計劃報銷：
經手人、證明人、分管經理、財務
四、計劃審批內容
1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表。
2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。
財務管理制度2
為保障工會各項工作正常開展，合理使用工會經費，根據《工會法》的有關規定和信息中心財務管理制度，為加強國土資源信息中心工會管理，特制定本辦法。
一、工會經費收支管理
（一）工會的經費來源：
主要是全體工會會員繳納的會費（扣除應上繳廳工會的會費）、及中心撥入的工作經費，及工會自行開展的創收等費用。主要用途是用于工會的會議、工會開展各項文體活動所需費用、慰問職工住院、幫扶困難職工及社會上的捐贈等。
（二）支配方式：
金額超過1000元以上至5000元的，工會需要請示分管領導，并請分管領導審批，5000元以上的重大開支，需要中心財務領導小組研究決定，并形成會議紀要，由工會組織實施。支出不超出1000元的，由工會委員研究決定，工會主席負責審核報工會財務。凡慰問本單位職工的'，由工會委員統一購置慰問品，標準不超過200元。直系親屬辦理喪事的，慰問金標準500元（指父母），非直系親屬不予慰問，慰問其他有關人員酌情處理。慰問金的支出是由參與慰問的工會委員，報告需要慰問人理由后，由工會研究決定從工會財務辦理支付手續，經辦人簽字，工會負責人簽字，工會財務按照支出情況規定制表入帳。
二、工會財務人員職責與管理
工會設立會計、出納各一人（兼職），在工會主席領導下進行工作，負責工會財務收支和資產管理、銀行轉帳和結算、各項經費收支及票據的審核、記帳、報銷。每季度上報給中心領導財務報表，年底公布全年收支情況。
財務管理制度3
第一章總則
為進一步理順總公司、分公司之間的合作、投資關系和關聯交易、內部往來，加強總公司對各分支的管理和控制，提高總公司對分公司的財務監管力度，規范分公司經濟行為，維護總公司和分公司的合法權益，促進公司規范運作和健康發展，制定本制度。
第二章銀行賬戶管理工作
1、原則：必須在總公司的監管和批準下從事銀行方面相關的所有事宜。否則總公司有權撤銷該分公司。
2、賬戶分設的原則。分公司原則只開設基本賬戶和保證金專用賬戶。
3、堅持事前申報、事后報備的原則。在當地設立了銀行賬戶的分公司，發生銀行賬戶變動，包括新增、變更或撤銷賬戶，都須事前向總公司財務部提出書面申請，填寫《銀行賬戶開戶申請表》或《銀行賬戶銷戶申請表》，經總公司批準后方可辦理相關手續。如分公司賬戶變動后一周內須向總公司財部報備變更后的賬戶資料。各機構經總公司財務部批準后的變動申請，必須在三個月內辦理;未及時辦理的，該批復自動失效，以后辦理，須重新申請。
4、在當地設立了銀行賬戶的分公司開戶完成后，向總公司報備并上交總公司銀行開戶資料(包括銀行印鑒章、印鑒卡、開戶許可證、機構信用代碼證、
各銀行開戶申批表、其他相關資料原件核實，總公司根據情況可留復印件，原件存分公司,其中銀行預留印鑒的法人章在總公司保管)。
5、分公司銀行賬戶必須為網銀的形式(設立建設銀行網上銀行系統)，支付密碼由總公司財務部人員掌握，確保支付每一筆錢，總公司財務部均能監管到位。
6、禁止事項。設置賬外銀行賬戶以及用公款開立儲蓄存款賬戶;未經批準，嚴禁在其他非銀行金融機構開戶等。
第三章財務人員管理辦法
1、分公司財務負責人、關鍵崗位會計人員報備總公司財務部，分公司寫明委派書，并在總公司留存個人的承諾書，負責組織分公司會計核算、財務管理工作，確保分公司會計業務真實、合規、合法。
2、設有銀行賬戶或在當地申請納稅的分公司，財務人員應具備會計從業資格證。分公司財務人員基本情況、聯系方式、個人資料必須報備到總公司財務部。
3、分公司根據業務需要合理設置會計崗位，可以一人一崗、一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
4、分公司財務人員由總公司培訓通過后方能上崗，分公司財務人員離職時必須有新的財務人員到崗才能辦理，離職時報總公司財務部，必須在總公司財務部委派財務人員的監督下辦理交接手續，并且通過培訓后方能上崗。
5、總公司財務部負責對分公司會計專業職務的設置和會計人員配備提出建議。組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。
6、分公司財務部人員有監督分公司財產安全的責任，對分公司超出制度、權限的行為拒絕執行，并報告總公司。
7、設有銀行賬戶或在當地申請納稅的分公司，其財務人員的工資由總公司發放，并且總公司財務部有權根據公司相應的財務制度考核該財務人員，并且其養老保險在總公司購買，費用由分公司承擔，相應金額于發工資和購買養老保險前2日打到總公司賬上，否則總公司將停止該分公司的財務結算工作。
第四章資金管理辦法
1、原則：必須在總公司的監管和批準下從事資金方面相關的事宜。否則總公司有權撤銷該分公司。
2、有獨立賬戶的分公司：每天下午三點前分公司上報總公司第二天要付款的資金計劃明細表，并在網銀上做好付款，待總公司財務部審核后，再確認付款。
3、有獨立賬戶的`分公司：建立健全現金賬目，對每筆現金的收支及時登記，各分公司財務做好每天現金收入臺賬或者現金流水登記簿，每日現金日清月結。
4、有獨立賬戶的分公司：每月憑證、各類賬本、銀行對賬單、納稅申報表等均要裝訂成冊。
5、有獨立賬戶的分公司：取得的貨幣資金收入必須及時入賬，各項現金支出可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，嚴禁"坐支"現金。不得私設"小金庫"、賬外賬，不得收款不入賬。
6、分公司在實施資金管理中要嚴格遵守銀行的結算紀律，不得對外出借銀行賬戶，不得對外出借資金，確保公司資產的安全、完整。
7、沒有獨立設置賬戶的分公司，每月10日前提報上月收入情況。
第五章財務管理辦法
1、分公司財務管理原則：建立健全內部財務管理制度，不斷改進和完善管理基礎工作，真實記錄和全面反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，依法計算、繳納各種稅金，維護國家及投資者權益。除法定的會計賬冊、賬戶外，分公司不得另立會計賬冊、賬戶，不得編制虛假的財務報表，不得將公司資產以任何個人名義開立賬戶存儲。
2、分公司生產經營中發生的一切經濟業務，必須按照國家統一的會計制度和總公司財務管理要求，及時填制真實、完整的原始記錄，確保會計核算準確、有效、合法。
3、建立和完善預算管理制度，規范會計核算基礎工作，嚴格控制成本、費用，努力提高經濟效益。
4、建立科學的財務管理制度，保證會計核算及時進行;定期或不定期地進行財產物資清查盤點(每年年底前必須對全部資產進行一次全面的清查盤點)，確保賬賬、賬物、賬卡三相符。
5、建立財務機構內部稽核制度，以明確經濟責任，保證會計核算資料的真實、完整、規范、正確。
6、分公司無獨自對內、對外投資、融資、擔保的權力，需要時，經總公司批準。分公司發生重大及異常會計核算事項時，須提前向財務部報告，財務部報經公司分管領導批準后協助處理，分公司及時將處理結果報財務部備案。
第六章會計核算辦法
分公司應按照總公司規定的報表報送時間按時編制并報送財務報表和提供有關會計資料。分公司報送總公司的財務報表時間如下：
1、未設立銀行賬戶和未在當地納稅的分公司，每月10前上月收入明細表送達總公司財務部。
2、設立了銀行賬戶并在當地納稅的分公司，月度財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、各往來賬余額明細表、現金賬、銀行賬明細表、銀行對賬單(必須有銀行蓋章)，納稅申報表或銀行完稅憑證均于下月18日前，以快遞方式報送達總公司財務部，并且相應資料均由分公司財務人員、分公司負責人簽字并加蓋分公司行政章，納稅表應有稅務局出具的已申報章，或提供完稅的銀行憑證復印件。
3、年底匯算清繳的所有資料必須在次年4月10前送達總公司財務部，如財務部認為有問題，總公司財務部將參與匯算清繳工作。
第七章檢查與考核
一、檢查
1、公司財務人員發現損害總公司、分公司利益的行為，應及時向總公司報告;分公司其他人員對財務人員違反制度的問題應及時向總公司財務部報告。
2、總公司財務部按照業務歸口的原則，由財務部相應崗位人員對分公司財務進行日常監督;分公司財務配合總公司財務檢查并準備好憑證、財務報表、會計賬簿等其他總公司財務部需要檢查的相關資料。
3、總公司財務部每半年組織一次對分公司會計業務全面檢查，對發現的問題及時向總公司報告，并制定整改措施，監督分公司限期改正。
二、考核
1、未設立銀行賬戶和未在當地納稅的分公司，未在每月10日前報送月收入明細表的，考核分公司負責人200元/次。
2、上報給總公司的收入明細表弄虛作假或漏報的，一經查實考核分公司負責人500元/次。并且總公司有權撤銷該分公司。
3、設立了銀行賬戶并在當地納稅的分公司，應在每月18日前把上月資產負債表、利潤表、納稅申報表及收入明細表送達總公司，報送資料不完整的，考核分公司負責人500元/次，完全不報的，考核支機構負責人1000元/次，并且總公司有權撤銷該分公司。
4、年底匯算清繳的所有資料必須在次年4月10前送達總公司財務部，報送不完整的，考核分公司負責人500元/次，完全不報的，考核支機構負責人1000元/次，并且總公司有權撤銷該分公司。
5、總公司要求提報的以上資料如果存在弄虛作假的情況，一經查實，總公司有權直接撤銷該分公司。
6、設立了銀行賬戶的分公司，發生銀行賬戶變動，包括新增、變更或撤銷賬戶，都須事前向總公司財務部提出書面申請，否則總公司有權直接撤銷該分公司。
7、銀行賬戶或稅務方面所有事宜的變動均應報總公司批準，未經批準而擅自處理的，根據事情嚴重程度考核分公司負責人20xx至5000元，如有名譽或經濟損失，沒有風險保證金，并且總公司有權直接撤銷該分公司。
8、對外以本公司分公司名義：出借資金、出借銀行賬戶、對外投資和對外擔保的，一經核實直接撤銷該分公司，沒收風險保證金。
財務管理制度4
一、認真貫徹《會計法》，嚴格執行財務法規和財經制度，樹立過緊日子的思想，厲行節約。
二、居委會全體工作人員都要嚴格遵守財務制度和規定。
三、財務人員要認真履行管理、監督職責，堅決按有關財務制度辦事，廉潔奉公，對違反財經紀律的行為要及時反映，堅決抵制。
四、嚴格審批制度。凡居委會一切開支均由經手人簽字，會計審核，由主任實行一枝筆審批。各項接待和購買辦公用品等開支，須事先由經辦人提出意見，有財務人員依據有關規定和實際情況，提出意見，經主任審批批準后，方可辦理。未經主任同意擅自辦理的，無論何種理由，均不予審批。
五、公款一律不得私借。因公出差，確需借款的要嚴格控制，借款由主任審批，并在回來后五日內結算帳目。
六、加強對固定財產的.管理。健全固定財產登記、管理制度和工作人員辦公設備登記卡，每半年進行一次帳、物核對。新增固定財產要及時登記入帳，因管理不善而毀壞或丟失的公物由使用管理者賠償。
七、節約辦公費用，嚴格領用物品手續，做到帳、物相符。
八、愛護辦公及公共財產。全體工作人員要負責管好、用好辦公用品和設備，不得損壞和丟失。如損壞或短缺，要查明原因，負責賠償。
九、建立財務匯報、公開制度，加強對財務工作的檢查和管理。財務人員每月向主任書面匯報一次，每季度向全體干部匯報一次財務收支情況和財務制度的執行情況。
十、全體工作人員都要厲行節約，在上班時間或加班時間確需開燈者，允許開燈，但下班時要對燈具進行檢查，及時斷電；凡無特殊情況，一律不準使用電爐、電壺等大容量用電器�？刂齐娫捹M，在不影響聯系工作的前提下控制打電話的次數和時間，一般本月電話費不允許超過上月電話費。
財務管理制度5
第一章總則
第二條本制度適用于盱眙縣行政村(居委會)和組等社區性合作經濟組織。
第二章會計委派代理
第三條村會計實行由鄉鎮人民政府委托鄉鎮農經站(會計服務中心)統一委派代理，每位委派會計可兼職2～5個村會計業務，村級配備報帳員。委派會計由農經站財會人員兼任，農經站會計人員不足的，可由鄉鎮組織業務人員選送縣委農工部培訓，經考試獲取會計證書后聘用。村報帳員享受村主要干部待遇。
第四條委派會計實行持證上崗、輪崗制度，可與村委會換屆同步，每三年輪崗換村一次。
第五條堅持村級集體資金和財產的所有權、使用權、收益權不變的原則，實行“村帳鄉鎮記”、“村錢鄉鎮代管”辦法。
第六條實行村級統一報帳、集中會審做帳制度。每月3—5日為村報帳員和總帳會計集中報帳會審做帳日。
第七條財會人員的工作職責：
1、總帳會計工作職責：
(1)定期或不定期到派駐村審核檢查村級資金結算情況、票證使用情況和財務收支情況，審查監督報帳員履行職責情況;
(2)及時記帳，編報財務報表資料，并按月反饋、公布各村的財務活動情況;
(3)組織好派駐村各類報表和統計資料的收集、匯總、編報工作;
(4)監督財務支出，拒絕不合理、不合法的票據入帳;
(5)做好集體資源資產的清理登記、核算和管理工作;
(6)協助鄉鎮農經部門做好其它工作。
2、報帳員工作職責：
(1)做好村內日常業務工作，包括建立個體私營企業臺帳、農民承擔稅費方案、集體資產承包租賃拍賣事項、農戶上繳下撥款項結算等;
(2)按時核對、結報村組財務收支事項和原始憑證，并根據原始憑證編制記帳憑證;
(3)協助總帳會計核對帳目，收集匯總、編制裝訂各類財務和統計表冊;
(4)正確使用和管理各類票據，負責現金、存款的收付存業務，逐筆做好現金日記帳、銀行存款日記帳的登記工作;
(5)按時參與民主理財，負責村務公開工作。
第八條村財會人員調動或離職時，
必須經審計后辦理交接手續，編制財務交接清單，由移交人、接交人、監交人簽字蓋章，鄉鎮農經站驗印存檔;在未辦結移交手續前，會計人員不得離職。
第三章收支管理
第九條收入管理
l、列入村級核算管理的收入范圍：
(1)農業稅附加、財政轉移支付、經批準的以資代勞資金、村內一事一議籌資等款項;
(2)村組統一代辦直接用于農民生產性事業性經費，如排灌油電費、畜禽防疫費、農民合作醫療保險費等;
(3)集體資產和資源對外發包、租賃取得的各項收入
(4)集體資產變價收入;
(5)回收債權收入;
(6)其他收入。
3、村級核算收入范圍的資金，必須按標準組織清收，足額撥付到位，任何單位和個人不得擠占、挪用;嚴禁擅自立項或突破標準向農戶額外籌款，不準加重農民負擔。
第十條支出管理
1、村級各類資金的使用必須認真制定并嚴格執行年度預決算計劃。年初本著量入為出、略有結余的原則，編制好年度資金使用計劃，并逐項細分安排，提交村民代表會議討論通過后，報鄉鎮人民政府備存監督。年末要對資金
使用情況進行分析和決算，確保計劃實施的有效性和收支不倒掛，杜絕新的不良債務發生。
2、堅決壓縮村級非生產性支出。
(1)村干部(含委派會計)平均工資報酬按所在村前3年人均純收入的1.2～1.5倍測算，由鄉鎮人民政府批準，農經站統一核準發放。村支部書記養老保險和村干部獎勵，按盱發[2019)10號文規定執行，村級不得擅自發放獎金和實物;
(2)村級招待費實行總量包干、定額補貼的辦法。村年招待費補貼為3000元，由村黨支部書記、村委會主任、報帳員、計生主任掌握安排，每年分夏秋兩季由鄉鎮農經站審核，報鄉鎮人民政府批準后領取。村定額招待費補貼從村集體經濟收入中列支，多支不補、結余歸己;
(3)村級電話費實行定額補貼辦法，凡村級有固定電話的實行限額使用。村主要干部采取限額補貼的辦法，一般村黨支部書記月補50元，村委會主任月補40元，村會計、報帳員和計生主任月補各30元;
(4)村級(含聯組)報刊訂閱費實行每年定量限額的辦法�？側丝谠�1000人以上的村限額1000元，總人口在1500到2019人以內的村限額1500元，總人口在2019人以上的村限額2019元;
(5)村其它辦公費用實行每年總額控制，定項限額的使用辦法。每村每年辦公費控制在2019元以內，由鄉鎮農經站統一控制，安排使用;
(6)無集體經濟收入的村，年度各項費用總額不得突破村級“三項資金”的'累計總額。
3、村組兩級勞務用工費用不得由集體列帳開支，需動用勞力，應按戶勞力依次輪流派工，年終按工日調節平衡，或結轉下年度。
第四章貨幣資金管理
第十一條各村必須設立現金、
存款日記帳，分別對本村貨幣資金進行核算。報帳員必須及時、準確地核算現金收入、支出和結存，做到日清月結，帳款相符;必須如實登記銀行存款日記帳，確保帳實相符�？値嬇c報帳員必須定期核對現金與存款帳戶，嚴禁公款私存和私設小金庫。
第十二條各村庫存現金月末帳面余額不準突破200元限額。
第十三條各村用于零星開支的備付金限額200元以內，實行領用、報結的管理辦法。即：每月報帳員從總帳會計處預借，每月終了或用完，報帳員應及時向總帳會計報結帳據，經批準后再行預借。零星款項以外的收支結算，由村出具手續，委托鄉鎮農經站辦理業務。
第十四條各村不得擅自借款，確需借款的，要經村民主理財、議事組和村民代表會討論通過，由村民委員會出具借款請示，鄉鎮農經站審核，報鄉鎮主要領導審批后，方可借取。
第五章票據使用管理
第十五條村級使用的收入票據，嚴格按照“統一供應，按月(季)繳驗，票款一致，以舊換新”的原則管理，采取領銷、報結辦法，實行縣、鄉、村三級監控。
第十六條村級使用的收支票據，必須是省市統一監制的正規憑證，其它票據一律禁止使用，更不得以“白條”頂帳。
第十七條各村領取票據時，必須分別由鄉鎮財政和農經部門在“票據領銷登記簿”上作詳細記錄，領、發票據經手人必須在登記簿上簽字。
第十八條村級使用票據，必須規范有序，嚴格按照票據序號和內容連續填寫，不得跳頁、隔號或隔本使用，妥善保存作廢票據;票據填制齊全后，由財會人員簽章，同時加蓋村級“財務專用章”(由總帳會計保管)。
第六章財務審核審批
第十九條村報帳員向總帳會計報帳時必須如實匯總填制“財務報結單”，實行帶票、帶單、帶據(入庫資金有效證件)結報，嚴格履行有關交接手續。
笫二十條、村級財務審核審批，由村委會主任審核，村黨支部書記審批。入帳票據必須如實填寫業務發生時間、數量、金額、內容摘要，由經辦人簽字蓋章。
第二十一條明確審批權，限，嚴格控制開支。開支額度100元以內事項的審核審批人有權直接簽批;100—300元以內項目支出必須提交村“兩委”集體討論通過，方可簽批;300—1000元以內的支出項目，必須經村“兩委”集體討論，提交村民議事組討論通過后簽批;1000元以上的大額支出項目，必須經村“兩委”集體討論，提交村民代表會討論通過后簽批。
第七章集體資產管理
第二十二條村級集體資產包括集體房屋、建筑物、機器、設備、工具、經濟林木和農業基本建設設施等生產勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在300元以上的列為固定資產;能夠直接利用或經開發可以長期利用的村組集體資源(山地、灘涂、水面、堤埂等)必須列入集體資產范疇，采取無價進帳、有值核算的辦法管理。對能夠直接以價值形式表示的村集體資產，必須建立健全總帳、明細帳進行核算管理;對無法以價值形式表示的村集體資源權屬也必須建立臺帳納入管理。
第二十三條各村可以通過招標發包、租賃、拍賣和抵押、入股、協議轉讓等多種形式對集體資產進行利用。無論采取何種形式，必須事前征求村民代表意見，經村黨支部、村委會(以下簡稱兩委)集體研究，合理確定標底價格，依照法律法規要求擬訂好書面合同、契約、協議，實行公開、公正、公平方式發包，加強管理，防止流失。集體資產取得的收入主要用于本村發展再生產、村內社會公益事業和償還村級債務。
第二十四條村集體資產的購置、維護、報廢必須認真履行申報、評價、核準等手續程序。購置、維護、報廢集體資產必須經村兩委會集體研究，提交村民代表會議討論表決，上報業務主管部門核準后，方可實施。
第八章民主理財與定期審計
第二十五條村級財務實行按月民主理財
1、民主選舉產生村民主理財、
議事組。要通過村民大會或村民代表會選舉的辦法，公開選舉產生村民主理財、議事組。其成員要通政策、懂財務、身體健康、辦事公正、關心集體、原則性強;理財、議事組組長一般應由黨員擔任，成員由黨員和村民代表組成，村主要干部不參選理財、議事組成員。村民主理財、議事組人數視村規模而定，2500人以下的村一般分別為5人組成，2500人以上的村一般分別為7人組成。
2、民主理財、議事組每屆任期三年，可連選連任。村干部不得指定和任命理財人員。對不能正常參加理財議事活動，或違反有關理財議事制度的人員，可以提交村民代表會予以辭退、補選。
3、村民主理財日定為每月5日(特殊情況由鄉鎮統一調整)，村里的每筆收支事項，每張原始憑證都必須經民主理財組審理核準，加蓋理財專用章，并按規定程序審批后，方可入帳。當期發生的業務事項，必須當期出據入帳，因特殊情況，無法取據入帳的，會計人員應在本期理財中向理財組說明情況并登記，否則在下期的理財中視為無效票據。理財結束后，理財組全體成員必須在理財結果報告單上簽名，并加蓋民主理財專用章，同時上報鄉鎮農經站備案。
第二十六條村級財務實行定期審計
1、每年村民主理財組對本村財務收支核算情況集中審計一次，審計日期定為每年2月份，結合鄉鎮專項審計同時進行。
2、年度審計工作程序：
(1)全面接收帳據，逐筆清點登記，分項核實記錄，履行交接手續一式三份，理財組、村會計各執一份，報農經站備查一份;
(2)認真核查本期收支事項和會計記錄及其核算情況;
(3)認真核實債權債務及其他各類明細;
(4)每期理財中所提出意見和建議的落實情況;
(5)整理登記存在問題，由理財、議事組提出處理意見;(6)向村“兩委”匯報并參與研究處理有關存在問題;(7)審計工作結束后要認真清點、交還帳據，并履行回交手續;(8)出具審計報告，公布審計結果。
第九章村務公開
第二十七條全縣每年3月份作為上年村務集中公開月。每年1月10日、4月10日、7月10日、10月10日為上一季度的村務公開日。
第二十八條村務公開的基本內容：村級經濟發展規劃、人口規劃、土地使用規劃及其實施情況，農村政策、村級財務收支、集體資產變動、各種物資發放、債權債務變動明細，稅費征繳明細、財務預決算執行情況、理財議事結果報告單等，公開內容要真實可信，準確無誤。
第二十九條村務公開形式，采取村民代表會公布和村務公開欄公布同時進行。每期公開資料必須由村黨支部書記、村委會主任、總帳會計和民主理財組成員簽字確認，形成一式三份書面材料，村委會、村民主理財組各執一份，上報農經站一份存檔。
第三十條實行村務公開跟蹤服務、回訪、督查制度。每期公布結束后，村委會主要領導要接受并答復村民代表的質疑，村民主理財議事組要廣泛征求、收集、反饋群眾的意見，鄉鎮農經站等有關部門要逐村督查、記錄，及時處理遺留問題，以確保提高村務公開的質量和效果。
第十章檔案管理
第三十一條村財務檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報表等會計核算資料，各類重要的經濟活動書證資料和反映村級社會經濟成果的各類報表資料等，它們是記錄和反映單位社會經濟活動情況的主要資料和證據。
第三十二條村財務檔案資料實行規范裝訂、分級管理、完整保管的原則。會計檔案和永久性保存資料，必須統一交到鄉鎮農經站歸檔，長期保管;中、短期保存資料由村總帳會計立卷保管，最短保存年限不得少于5年。檔案管理要建立健全專人負責制，做到“五防”：即防火、防盜、防潮、防蛀、防霉變。
第三十三條會計檔案移交，應編制交接手續，署明應移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、保管期限，由交接雙方和監交人簽章。
第三十四條會計檔案查閱，應到保管人員處填寫查閱單，經負責人批準后，于現場查閱、復制，不得涂改、轉借或帶到異地使用。
第十一章法紀責任
第三十五條違反本制度規定，有下列行為之一的，由縣、鄉(鎮)農經部門，協同相關部門責令其限期改正，并視其情節輕重，參照《會計法》有關規定給予經濟處罰;構成違紀的，報經紀檢監察部門給予其相應的黨紀政紀處分：構成犯罪的，依法追究刑事責任。
1、未按照規定設置會計帳簿、或私設會計帳簿的;
2、未按照規定填制、取得原始憑證的;
3、未按照規定管理現金和集體資產的;
4、未經審批或越權審批有關票據的;
5、未按照規定時間和要求進行民主理財、村務公開的;
6、未按照規定要求報帳、會審、報表的;
7、未按照檔案管理要求保管好會計檔案，以及會計人員變動時未按照有關規定辦結移交會計資料的;
8、未按照有關規定委派、聘用農村會計人員的。
第三十六條違反本制度規定，擅自增加支出項目，突破定額標準支出的;已入帳的，由審核審批人、代理會計和報帳員全額退賠;未入帳的，由當事人退賠，同時追究有關責任人的責任;對偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、編制虛假財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十七條未按規定程序辦理借款的，由申辦人和有關當事人承擔所有責任，村集體概不承擔債務。
第三十八條未按規定程序購置、發包、租賃、拍賣、抵寸甲、維護、報廢集體資產的，屬于無效行為;造成損失、浪費的，由當事人和責任人承擔;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十二章附則
第三十九條本制度由縣委農村工作部負責解釋、修改。
第四十條本制度自公布之日起實施。
財務管理制度6
財政部是公司悉數財政事務及資金活動的處置與履行機構，擔任公司平常財政處置、籌資處置和財政剖析作業，其作業規模和職責首要有：
1、擔任公司財政處置作業。編制公司各項財政收支方案。審閱各項資金運用和費用開支。回收售樓款，整理催收應收金錢。處置平常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行收據結算，保管庫存現金及銀行空白收據，按日編報資金日報表。做好公司籌融資作業。處置、和諧與工商、稅務、金融等部分間的聯絡，依法交稅。
2、擔任公司管帳核算作業。恪守國家公布的管帳準則、財經法規，依照管帳準則，進行管帳核算。編制年度、季度、月份管帳報表。依照管帳準則規則設置管帳核算門類、設置明細賬、分類賬、輔佐賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符。處置好管帳檔案。
3、擔任公司本錢核算和本錢處置。設置本錢歸集程序和本錢核算賬表，做好本錢核算，操控本錢開銷，搜集掛號匯總各項本錢數據資料，及時、正確地為本錢猜測、操控、剖析供給資料。按合同、預算、審閱付出工程、設備、資料金錢，合作工程部等部分做好工程、資料設備款的結算及竣工工程決算。完善各項本錢輔佐賬的設置，健全各項統計數據。
4、樹立經濟核算準則，運用管帳核算資料、統計資料及其他有關的資料，定時進行經濟活動剖析，判別和評價公司的生產運營效果和財政狀況，為公司領導決議方案供給依據。
5、合作公司內部審計。依據上述作業規模和職責，為加強財政處置，特擬定本準則。
第一章資金批閱準則
1、總則
⑴悉數金錢的付出，須經公司主管領導贊同。若是主管領導不在公司，應以電話或傳真的方法與其聯絡，承認能否贊同金錢的付出，過后請其在開銷單上補簽定見。
�、曝斦䦟Ｓ谜隆⒐痉ㄈ苏录爸庇斜匾指舯９埽痉ㄈ苏掠勺鳂I室主任擔任保管，財政專用章和支票由出納擔任保管。作業室主任或出納不在單位時間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須處置交代手續，代管人員有必要對印章的運用狀況進行掛號。
�、秦斦吭瓌t上不得將已加蓋財政專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因作業需求，需先填好限額，并經公司主管領導贊同。
⑷開具的支票須寫明經贊同贊同的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊狀況需求公司予以合作付出給第三者，有必要有收款人的.書面通知并經公司主管領導贊同。
�、赏鶃斫疱X的沖轉（指非正常運營事務），須公司主管領導贊同。
�、史钦＿\營事務調出資金須通過公司主管領導贊同。
�、擞靡愿冻龈鞣N金錢的原始憑證有必要保管原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊狀況須經公司主管領導贊同。
2、施工工程用款批閱準則施工工程用款由公司主管領導贊同付出。其程序，按以下“施工工程用款付出批閱作業流程”履行。施工工程用款付出批作業流程3、行政費用開銷處置準則
�、殴咎幹萌藛T的費用報銷，須經公司主管領導贊同后財政方可報支。
�、朴|及敷衍等非正常費用，須公司主管領導贊同。
3、公司差旅費開支準則
�、殴締T工到本市規模以外區域履行公務可享受差旅費補助。
⑵公司員工出差依據需求，由部分司理決議選用交通東西。
⑶公司員工出差時間，住宿費用及補助按以下規則履行：①房租規范：a、部分司理以上員工，房租規范為120元/日。b、通常員工，房租規范為100元/日。②膳食補助、市內交通補助規范膳食補助每人20元/日。市內交通費每人6元/日。
�、葘嵺`報銷金額超出公司的補助規范，需由部分司理或帶隊司理闡明緣由，報經公司主管領導批閱后付出。
4、車輛費及汽油費處置準則
�、殴拒囕v修理保養由作業室一致處置，應指定修理點，修理費用通常采納銀行轉賬的方法結算。⑵車輛的易損備品備件由作業室一致安排收購，以支票付出。需用時應處置領用手續，并由作業室建賬予以核銷運用。
⑶公司汽油票由作業室一致保管并設賬掛號運用。
5、作業費用、會議費用及其他費用處置準則
�、殴咀鳂I用具由作業室一致收購、處置。
⑵作業室樹立賬冊掛號公司作業用品的收購、運用狀況。
�、亲鳂I室產業臺賬為財政部附設賬冊。
�、茸鳂I室應對各部分領用的作業用品狀況進行造冊、掛號、定時通報。
�、晒靖鞑糠忠蜃鳂I需求，需約請有關單位人員召開會議的，應由部分司理提出主張，報總司理贊同，其會務作業由作業室一致安排。
⑹有關薪酬、獎金、福利費等各項補貼的發放規范由公司人事勞資處置部分擬定，經總司理贊同后報財政部存案。
6、行政費用報銷準則
�、殴拘姓M用現金開銷規模為：向員工付出薪酬、獎金、補貼、差旅費，向自己付出的其他金錢及不行支票起點100元的零散開支。
�、乒締T工報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財政部依照本準則有關規則進行審閱，并按本章第1條的規則進行批閱付出。
⑶敷衍、禮物費用開銷施行一票一單、事前申報制，贊同后方可施行。
�、确参淳哂袌箐N條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現金者有必要填寫告貸單。告貸單留財政存底，待告貸還回時財政開沖賬收據給經辦人。
�、芍鳖I用單、告貸單有必要由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財政審閱后，由財政部直接付出。⑹銀行支票如發作丟掉，有關職責人應及時向財政部和開戶銀行陳述。如系空白支票所形成的丟掉，丟掉人員負有補償職責。
�、似渌嘘P費用及本錢開銷的程序以公司規則為準。
第二章工程本錢處置準則
1、公司悉數工程經濟合同以及觸及工程本錢的悉數目標、保證、許諾及其他經濟簽證均需由總司理簽署或授權托付簽署。
2、公司工程部首要擔任工程造價的猜測及審閱、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3、工程部還擔任安排工程用設備資料的收購供給及經濟合同的商洽作業，對現已挑選定型的設備、資料進行收購，保證設備資料及時供給，活躍進行商場詢價作業，樹立商場價格詢價掛號薄，記載資料價格變化的前史資料。
4、財政部首要擔任工程本錢的整控作業。
�、艆⑴c有關工程經濟合同的商洽作業，及時精確地知道公司各項工程本錢的構成及用款方案。
�、茡喂こ踢M度款的復核作業，參與工程造價的斷定和最終決算的審定作業。
5、工程中心結算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進度結算報送工程部審閱，工程部聯系工程施工圖紙、施工進度方案以及其他文件資料提出審閱定見，并在5日內送財政部會簽。
�、曝斦恳罁嘘P文件資料、施工單位領用的供給資料數額，以及與施工單位其他經濟往來等狀況，并參閱公司財政狀況提出付款定見，報送公司主管領導批閱。
6、工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中心結算相同的程序報工程部復核，財政部會簽。
�、曝斦恳罁鞣N經濟簽證、合同以及經審定的工程決管用和資料結管用，扣減已付工程數及墊支的各項費用，結算敷衍工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導贊同。
�、谴蠊こ烫幹脹Q算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、描繪部、財政部及其他有關部分人員組成工程決算小組，依照上述本準則規則的職責規模聯合進行專項工程決算。
�、确孔庸こ滔悼⒐z驗合格交付運用時，商品房由工程部、銷售部處置竣工房交代檢驗入庫手續，財政部憑交樓入庫手續處置竣工房本錢結算。
第三章產業處置準則
1、公司產業的規模
�、殴井a業包含固定資產和低值易耗品。
⑵凡公司購入或便宜的機器設備、動力設備、運輸設備、東西儀器、處置用具、房子建筑物等，一起具有單項價值在_元以上和經用年限在一年以上的列為固定資產。
�、欠矄雾梼r值在_元以下或價值在_元以上但經用年限缺乏一年的用品用具均屬低值易耗品。
2、公司財政部擔任公司悉數產業的管帳核算
⑴公司本部運用的悉數固定資產及公司悉數作業用品用具由作業室歸口處置。
�、乒靖魇┕すさ剡\用機器設備、動力設備、東西儀器等由工程部歸口處置。
⑶作業室和工程部應指定專人擔任公司產業的事務核算，應樹立臺賬，掛號公司產業的購入、運用及庫存狀況，擔任安排公司產業的保管、修理并擬定相應的方法、方法。
3、產業的置辦與調撥
�、抛鳂I室依據公司發展需求編制產業收購方案及進行商場詢價作業，經財政部會簽，報公司主管領導贊同后方可收購。
⑵產業購回后，應填寫產業收入檢驗單。產業收入檢驗單一式兩聯，財政部憑產業收入檢驗單、資產發票及收購方案處置報銷手續。產業歸口處置部分憑檢驗單掛號臺賬。
�、歉鞑糠中桀I用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部分司理贊同，報作業室批閱，公司主管領導贊同。
�、裙潭ㄙY產的領用單由運用部分隔具，領用單一式三聯。一聯由領用部分存查，一聯送產業歸口處置部分作為產業宣布憑證，一聯由產業歸口處置部分定時匯總后向財政部報賬。
�、僧a業在公司內部之間搬運運用應處置移送手續，移送手續由產業歸口處置部分處置，送財政部存案。
4、產業的清查、盤點
�、殴井a業歸口處置部分應定時進行產業清查盤點作業，年終有必要進行一次全部的盤點清查。⑵各部分的年終產業盤點有必要有財政人員參與。
�、钱a業盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填寫損益陳述表，書面闡明虧、損緣由。對因自己瀆職形成產業丟掉的，有必要追查主管人員和經辦人員的職責。
⑷凡已到達天然作廢條件的固定資產，產業歸口處置部分應會同財政部安排評價，評價狀況上報公司主管領導，由公司主管領導決議處置定見。
⑸凡沒有到達天然作廢條件，但已不能正常運用的固定資產，運用部分應查明緣由，照實上報。屬自己職責事故的應由有關職責人員擔任補償丟掉。屬天然災害或其他不可抗力緣由形成丟掉的，應上報總司理，決議處置定見。
財務管理制度7
為了規范公司財務管理，加強財務控制，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第一章財務機構與會計人員
公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧，實行統一領導、統一管理的內部財會管理體制，財務部是公司獨立的財務會計機構，在總經理的領導下開展工作。
1、執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務計劃等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的.問題提出改進措施，考核經營成果，對總經理負責并報告工作。
2、參與各種計劃審定和重要經濟合同審查，檢查計劃、經濟合同的執行情況，考核投資效果。財務人員實行責任制，加強工作考核，不斷提高工作效率�？刂坪徒档凸镜某杀举M用，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度編制各種財務報告，向總經理、董事會提交財務分析報告；定期分析預算執行情況，并及時向公司領導反饋。
3、籌劃資金，負責公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協調相關方面關系。負責編制會計報表，主持清查財產；執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
4、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
5、財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。移交交接必須監交。一般財會人員的交接，由計劃帳務部經理進行監交；計劃財務部經理的交接，由總經理進行監交。
6、公司執行《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、財產清查等事項的規定。采用《企業會計制度》和《企業基建業務有關會計處理》的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。
7、公司股東應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。各方交付的出資額，應由注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發給出資證明。
8、本制度經經理辦公會批準后執行，并報財稅機關備案。如遇國家相關制度修改變更，本制度與其相抵觸的，按國家相關制度執行。
財務管理制度8
為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及建設局財務制度，結合公司具體情況，制定本制定。
1、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累財務機構與會計人員。
2、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。
3、出納員不得兼管，會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。
4、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月結，近期報帳。
5、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款，拒絕報銷執行，并及時向總經理報告，資金、現金、費用管理。
6、財務部要加強對資產，資金，現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
7、銀行帳戶必須遵守銀行的'規定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收。
8、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。
9、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計章由會計保管，不準由一人統一保管使用，印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
10、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人，部門人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。
11、嚴格資金使用審批手續，會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按規章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。
12、所有辦公用具，用品的購置統一由辦公室造計劃，報經領導批準后方可購置。
13、所有用具必須統一由辦公室專人管理，辦理登記領用手續，個人領用的辦公用品，用具要妥善保管，不得隨意丟失和外借其它事項。
14、配合公司業務部門對項目工程的竣工，財務決算進行監督管理。
15、自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導，并按其要求不斷完善制度，改進工作。
財務管理制度9
第一章總則
第一條為進一步鞏固和擴大農村稅費改革成果，完善和規范村級財務管理工作。根據中華人民共和國國《會計法》、國家財政部制定的《村合作經濟財務制度》、《村合作經濟組織會計制度》等有關法律法規和黨在農村的有關方針、政策規定，特制定本財務管理制度。
第二條本制度適用于盱眙縣行政村和組等社區性合作經濟組織。
第二章會計委派代理
第三條村會計實行由鄉鎮人民政府委托鄉鎮農經站統一委派代理，每位委派會計可兼職2～5個村會計業務，村級配備報帳員。委派會計由農經站財會人員兼任，農經站會計人員不足的，可由鄉鎮組織業務人員選送縣委農工部培訓，經考試獲取會計證書后聘用。村報帳員享受村主要干部待遇。
第四條委派會計實行持證上崗、輪崗制度，可與村委會換屆同步，每三年輪崗換村一次。
第五條堅持村級集體資金和財產的所有權、使用權、收益權不變的原則，實行“村帳鄉鎮記”、“村錢鄉鎮代管”辦法。
第六條實行村級統一報帳、集中會審做帳制度。每月3—5日為村報帳員和總帳會計集中報帳會審做帳日。
第七條財會人員的工作職責：
1、總帳會計工作職責：定期或不定期到派駐村審核檢查村級資金結算情況、票證使用情況和財務收支情況，審查監督報帳員履行職責情況；及時記帳，編報財務報表資料，并按月反饋、公布各村的財務活動情況；組織好派駐村各類報表和統計資料的收集、匯總、編報工作；監督財務支出，拒絕不合理、不合法的票據入帳；做好集體資源資產的清理登記、核算和管理工作；協助鄉鎮農經部門做好其它工作。
2、報帳員工作職責：做好村內日常業務工作，包括建立個體私營企業臺帳、農民承擔稅費方案、集體資產承包租賃拍賣事項、農戶上繳下撥款項結算等；按時核對、結報村組財務收支事項和原始憑證，并根據原始憑證編制記帳憑證；協助總帳會計核對帳目，收集匯總、編制裝訂各類財務和統計表冊；正確使用和管理各類票據，負責現金、存款的收付存業務，逐筆做好現金日記帳、銀行存款日記帳的登記工作；按時參與民主理財，負責村務公開工作。
第八條村財會人員調動或離職時，必須經審計后辦理交接手續，編制財務交接清單，由移交人、接交人、監交人簽字蓋章，鄉鎮農經站驗印存檔；在未辦結移交手續前，會計人員不得離職。
第三章收支管理
第九條收入管理
l、列入村級核算管理的收入范圍：農業稅附加、財政轉移支付、經批準的以資代勞資金、村內一事一議籌資等款項；村組統一代辦直接用于農民生產性事業性經費，如排灌油電費、畜禽防疫費、農民合作醫療保險費等；集體資產和資源對外發包、租賃取得的.各項收入：集體資產變價收入；回收債權收入；其他收入。
2、堅持分類管理的原則：村有集體資金、村籌一事一議款、返還村級農業稅附力口、財政轉移支付、經審批鄉鎮以資代勞資金，嚴格執行收支兩條線管理辦法，村級必須根據收入范圍和標準及時組織收取，按時解繳鄉鎮農經站入厙，存入各村專戶。每筆收入取得的當天務必全額解繳入庫，禁止和杜絕村級坐收坐支或以白條抵庫；由村組為農民代辦的生產性事業性經費，必須嚴格執行報帳進帳、單獨核算、�？顚Ｓ弥贫�。凡當時籌款當即使用的款項，應當由農戶代表簽字證明，凡預籌資金必須及時解繳入庫，按村進入農經站統一專戶存儲，然后依據項目資金實收額撥付有關部門；農業稅附力口、省對縣財政轉移支付的15％、農業稅的10％，統一實行村級“三項資金”專戶管理辦法，專戶設立在鄉鎮農經站，專項用于規定范圍的村級運轉開支。
3、村級核算收入范圍的資金，必須按標準組織清收，足額撥付到位，任何單位和個人不得擠占、挪用；嚴禁擅自立項或突破標準向農戶額外籌款，不準加重農民負擔。
第十條支出管理
1、村級各類資金的使用必須認真制定并嚴格執行年度預決算計劃。年初本著量入為出、略有結余的原則，編制好年度資金使用計劃，并逐項細分安排，提交村民代表會議討論通過后，報鄉鎮人民政府備存監督。年末要對資金
使用情況進行分析和決算，確保計劃實施的有效性和收支不倒掛，杜絕新的不良債務發生。
2、堅決壓縮村級非生產性支出。村干部平均工資報酬按所在村前3年人均純收入的1．2～1．5倍測算，由鄉鎮人民政府批準，農經站統一核準發放。村支部書記養老保險和村干部獎勵，按盱發[xx)10號文規定執行，村級不得擅自發放獎金和實物；村級招待費實行總量包干、定額補貼的辦法。村年招待費補貼為3000元，由村黨支部書記、村委會主任、報帳員、計生主任掌握安排，每年分夏秋兩季由鄉鎮農經站審核，報鄉鎮人民政府批準后領取。村定額招待費補貼從村集體經濟收入中列支，多支不補、結余歸己；村級電話費實行定額補貼辦法，凡村級有固定電話的實行限額使用。村主要干部采取限額補貼的辦法，一般村黨支部書記月補50元，村委會主任月補40元，村會計、報帳員和計生主任月補各30元；村級報刊訂閱費實行每年定量限額的辦法�？側丝谠�1000人以上的村限額1000元，總人口在1500到xx人以內的村限額1500元，總人口在xx人以上的村限額xx元；村其它辦公費用實行每年總額控制，定項限額的使用辦法。每村每年辦公費控制在xx元以內，由鄉鎮農經站統一控制，安排使用；無集體經濟收入的村，年度各項費用總額不得突破村級“三項資金”的累計總額。
3、村組兩級勞務用工費用不得由集體列帳開支，需動用勞力，應按戶勞力依次輪流派工，年終按工日調節平衡，或結轉下年度。
第四章貨幣資金管理
第十一條各村必須設立現金、存款日記帳，分別對本村貨幣資金進行核算。報帳員必須及時、準確地核算現金收入、支出和結存，做到日清月結，帳款相符；必須如實登記銀行存款日記帳，確保帳實相符�？値嬇c報帳員必須定期核對現金與存款帳戶，嚴禁公款私存和私設小金庫。
第十二條各村庫存現金月末帳面余額不準突破200元限額。
第十三條各村用于零星開支的備付金限額200元以內，實行領用、報結的管理辦法。即：每月報帳員從總帳會計處預借，每月終了或用完，報帳員應及時向總帳會計報結帳據，經批準后再行預借。零星款項以外的收支結算，由村出具手續，委托鄉鎮農經站辦理業務。
第十四條各村不得擅自借款，確需借款的，要經村民主理財、議事組和村民代表會討論通過，由村民委員會出具借款請示，鄉鎮農經站審核，報鄉鎮主要領導審批后，方可借取。
第五章票據使用管理
第十五條村級使用的收入票據，嚴格按照“統一供應，按月繳驗，票款一致，以舊換新”的原則管理，采取領銷、報結辦法，實行縣、鄉、村三級監控。
第十六條村級使用的收支票據，必須是省市統一監制的正規憑證，其它票據一律禁止使用，更不得以“白條”頂帳。
第十七條各村領取票據時，必須分別由鄉鎮財政和農經部門在“票據領銷登記簿”上作詳細記錄，領、發票據經手人必須在登記簿上簽字。
第十八條村級使用票據，必須規范有序，嚴格按照票據序號和內容連續填寫，不得跳頁、隔號或隔本使用，妥善保存作廢票據；票據填制齊全后，由財會人員簽章，同時加蓋村級“財務專用章”。
第六章財務審核審批
第十九條村報帳員向總帳會計報帳時必須如實匯總填制“財務報結單”，實行帶票、帶單、帶據結報，嚴格履行有關交接手續。
笫二十條、村級財務審核審批，由村委會主任審核，村黨支部書記審批。入帳票據必須如實填寫業務發生時間、數量、金額、內容摘要，由經辦人簽字蓋章。
第二十一條明確審批權，限，嚴格控制開支。開支額度100元以內事項的審核審批人有權直接簽批；100—300元以內項目支出必須提交村“兩委”集體討論通過，方可簽批；300—1000元以內的支出項目，必須經村“兩委”集體討論，提交村民議事組討論通過后簽批；1000元以上的大額支出項目，必須經村“兩委”集體討論，提交村民代表會討論通過后簽批。
第七章集體資產管理
第二十二條村級集體資產包括集體房屋、建筑物、機器、設備、工具、經濟林木和農業基本建設設施等生產勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在300元以上的列為固定資產；能夠直接利用或經開發可以長期利用的村組集體資源必須列入集體資產范疇，采取無價進帳、有值核算的辦法管理。對能夠直接以價值形式表示的村集體資產，必須建立健全總帳、明細帳進行核算管理；對無法以價值形式表示的村集體資源權屬也必須建立臺帳納入管理。
第二十三條各村可以通過招標發包、租賃、拍賣和抵押、入股、協議轉讓等多種形式對集體資產進行利用。無論采取何種形式，必須事前征求村民代表意見，經村黨支部、村委會集體研究，合理確定標底價格，依照法律法規要求擬訂好書面合同、契約、協議，實行公開、公正、公平方式發包，加強管理，防止流失。集體資產取得的收入主要用于本村發展再生產、村內社會公益事業和償還村級債務。
第二十四條村集體資產的購置、維護、報廢必須認真履行申報、評價、核準等手續程序。購置、維護、報廢集體資產必須經村兩委會集體研究，提交村民代表會議討論表決，上報業務主管部門核準后，方可實施。
第八章民主理財與定期審計
第二十五條村級財務實行按月民主理財
1、民主選舉產生村民主理財、議事組。要通過村民大會或村民代表會選舉的辦法，公開選舉產生村民主理財、議事組。其成員要通政策、懂財務、身體健康、辦事公正、關心集體、原則性強；理財、議事組組長一般應由黨員擔任，成員由黨員和村民代表組成，村主要干部不參選理財、議事組成員。村民主理財、議事組人數視村規模而定，2500人以下的村一般分別為5人組成，2500人以上的村一般分別為7人組成。
2、民主理財、議事組每屆任期三年，可連選連任。村干部不得指定和任命理財人員。對不能正常參加理財議事活動，或違反有關理財議事制度的人員，可以提交村民代表會予以辭退、補選。
3、村民主理財日定為每月5日，村里的每筆收支事項，每張原始憑證都必須經民主理財組審理核準，加蓋理財專用章，并按規定程序審批后，方可入帳。
當期發生的業務事項，必須當期出據入帳，因特殊情況，無法取據入帳的，會計人員應在本期理財中向理財組說明情況并登記，否則在下期的理財中視為無效票據。理財結束后，理財組全體成員必須在理財結果報告單上簽名，并加蓋民主理財專用章，同時上報鄉鎮農經站備案。
第二十六條村級財務實行定期審計
1、每年村民主理財組對本村財務收支核算情況集中審計一次，審計日期定為每年2月份，結合鄉鎮專項審計同時進行。
2、年度審計工作程序：全面接收帳據，逐筆清點登記，分項核實記錄，履行交接手續一式三份，理財組、村會計各執一份，報農經站備查一份；認真核查本期收支事項和會計記錄及其核算情況；認真核實債權債務及其他各類明細；每期理財中所提出意見和建議的落實情況；整理登記存在問題，由理財、議事組提出處理意見；向村“兩委”匯報并參與研究處理有關存在問題；審計工作結束后要認真清點、交還帳據，并履行回交手續；出具審計報告，公布審計結果。
第九章村務公開
第二十七條全縣每年3月份作為上年村務集中公開月。每年1月10日、4月10日、7月10日、10月10日為上一季度的村務公開日。
第二十八條村務公開的基本內容：村級經濟發展規劃、人口規劃、土地使用規劃及其實施情況，農村政策、村級財務收支、集體資產變動、各種物資發放、債權債務變動明細，稅費征繳明細、財務預決算執行情況、理財議事結果報告單等，公開內容要真實可信，準確無誤。
第二十九條村務公開形式，采取村民代表會公布和村務公開欄公布同時進行。每期公開資料必須由村黨支部書記、村委會主任、總帳會計和民主理財組成員簽字確認，形成一式三份書面材料，村委會、村民主理財組各執一份，上報農經站一份存檔。
第三十條實行村務公開跟蹤服務、回訪、督查制度。每期公布結束后，村委會主要領導要接受并答復村民代表的質疑，村民主理財議事組要廣泛征求、收集、反饋群眾的意見，鄉鎮農經站等有關部門要逐村督查、記錄，及時處理遺留問題，以確保提高村務公開的質量和效果。
第十章檔案管理
第三十一條村財務檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報表等會計核算資料，各類重要的經濟活動書證資料和反映村級社會經濟成果的各類報表資料等，它們是記錄和反映單位社會經濟活動情況的主要資料和證據。
第三十二條村財務檔案資料實行規范裝訂、分級管理、完整保管的原則。會計檔案和永久性保存資料，必須統一交到鄉鎮農經站歸檔，長期保管；中、短期保存資料由村總帳會計立卷保管，最短保存年限不得少于5年。檔案管理要建立健全專人負責制，做到“五防”：即防火、防盜、防潮、防蛀、防霉變。
第三十三條會計檔案移交，應編制交接手續，署明應移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、保管期限，由交接雙方和監交人簽章。
第三十四條會計檔案查閱，應到保管人員處填寫查閱單，經負責人批準后，于現場查閱、復制，不得涂改、轉借或帶到異地使用。
財務管理制度10
為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現本企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：
一、總原則
1.公司各員工必須遵紀守法從公司整體利益出發，相互協作。
2.公司各經營部門必須相互銜接，各負其責。
3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續齊全。
4.經手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。
二、材料采購制度
1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。
2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。
3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。
4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。
5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入帳。
6.供應商必須提供請款單、發票、公司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。
三、現金管理制度
1.現金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會計管帳票，出納管錢。
2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。
3.現金收款票據必須設置三聯，會計、出納、經辦人和客戶分別一聯，以便核對。
4.出納必須確�，F金的安全，防止遺失、偷竊。
5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。
6.出納必須即時登記現金日記帳，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結。
7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。
8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實相符。
四、成本控制制度
1.各員工必須有很強的'成本意識，不斷提高自己的技術水平，節約能耗，提高效率，保證質量。
2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。
3.材料入庫保管人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。
4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。
5.領料單一份三聯，財務部、領用部門、倉庫各一聯。
6.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式帳戶，月底抽查材料實物與帳存是否相符。
7.財務部門必須建立原材料數量金額式二級帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級帳控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。
8.各部門按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀因素經總經理批準調整定額。
財務管理制度11
為進一步規范政協機關的財務行為，加強機關經費和財產的管理，節約開支，勤儉辦事，增強約束機制和財務管理的透明度，提高資金使用效益，保證區政協正常公用經費的需要和機關工作的`有序運行，制定如下制度：
1、認真執行上級規定的各項財務制度。賬目做到日清月結，賬目清楚。
2、財務工作由主席委托常務副主席分管，采取大事報告制度。
3、嚴格執行機關財務預決算制度，保證經費正確運用和政協工作的正常運行。
4、會議費及各室搞活動所需經費首先做出預算，報主管主席審批。
5、職工的工資和福利，由行政科按有關規定辦理，秘書長審批。
6、購買一般辦公用品和機關小型維修的日常開支，由行政科拿出意見，經分管主任同意后辦理，由秘書長審批；數額較大的特殊開支，報主席同意后審批。
7、招待經費由辦公室拿出意見，經主席同意后辦理。
8、機關物品統一建帳、統一保管，做到帳物清楚，需物要有領取手續。機關各種貴重物品，行政科設專人保管，借用時要經辦公室主任批準，并要有借用手續，損壞或丟失要賠償。
9、會計、現金出納、采購設專人分管。購物用款必須提前報計劃，經批準后方可購買，未經批準購物用款不予以報銷。購物發票須有經手人簽字，分管副主任審核，秘書長審簽報銷。
10、財務公開。每半年辦公室匯總財務收支情況，向駐會主席會議匯報一次。
財務管理制度12
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構,負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作,其工作范圍和職責主要有:
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款,清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算,保管庫存現金及銀行空白票據,按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系,依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規,按照會計制度,進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳,及時記帳、結帳、對帳,做到日清月結,帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數據資料,及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項,配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設置,健全各項統計數據。
4、建立經濟核算制度,利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料,定期進行經濟活動分析,判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況,為公司領導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。
根據上述工作范圍和職責,為加強財務管理,特制定本制度。
第一章 資金審批制度
1、總則
�、� 所有款項的支付,須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;
�、� 財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續,代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
�、� 財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經公司主管領導批準;
⑷ 開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱,收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
�、� 往來款項的沖轉(指非正常經營業務),須公司主管領導批準;
�、� 非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;
�、� 用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
2、施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領導批準支付。其程序,按以下'施工工程用款支付審批工作流程'執行。
施工工程用款支付批工作流程
3、行政費用支出管理制度
⑴ 公司管理人員的費用報銷,須經公司主管領導批準后財務方可報支;
⑵ 涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批準。
4、公司差旅費開支制度
�、� 公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵ 公司職員出差根據需要,由部門經理決定選用交通工具;
⑶ 公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規定執行:
�、� 房租標準:
a、部門經理以上職員,房租標準為120元/日;
b、一般職員,房租標準為100元/日。
�、� 伙食補貼、市內交通補貼標準
伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。
�、�、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經理或帶隊經理說明原因,報經公司主管領導審批后支付。
5、車輛維修費及汽油費管理制度
�、� 公司車輛維修保養由辦公室統一管理,應指定維修點,維修費用一般采取銀行 的方式結算;
�、� 車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購,以支票支付。需用時應辦理領用手續,并由辦公室建帳予以核銷使用;
�、� 公司汽油票由辦公室統一保管并設帳登記使用。
6、辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴ 公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;
�、� 辦公室設立帳冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
�、� 辦公室財產臺帳為財務部附設帳冊;
�、� 辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
�、� 公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經理提出建議,報總經理批準,其會務工作由辦公室統一安排;
�、� 有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定,經總經理批準后報財務部備案。
7、行政費用報銷制度
�、� 公司行政費用現金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
�、� 公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經辦人員填寫,公司主管領導簽字認可后報送財
務部按照本制度有關規定進行審核,并按本章第1條的規定進行審批支付;
�、� 應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準后方可實施;
�、� 凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,待借款還回時財務開沖帳收據給經辦人;
�、� 支票領用單、借款單必須由經辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審核后,由財務部直接支付;
⑹ 銀行支票如發生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;
�、� 其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
第二章 工程成本管理制度
1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。
2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的`談判工作,對已經選擇定型的設備、材料進行采購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
�、� 參與有關工程經濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
⑵ 負責工程進度款的復核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5、工程中間結算程序。
⑴ 施工單位于每月25日之前,將工程進度結算報送工程部審核,工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內送財務部會簽;
�、� 財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額,以及與施工單位其他經濟往來等情況,并參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。
6、工程決算程序。
�、� 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核,財務部會簽;
�、� 財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數,扣除已付工程數及墊付的各項費用,結算應付工程尾數,提出付款方案,報公司主管領導批準;
�、� 大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算;
⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續,財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章 財產管理制度
1、公司財產的范圍
�、� 公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵ 凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在 元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
�、� 凡單項價值在 元以下或價值在 元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2、公司財務部負責公司所有財產的會計核算
�、� 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
�、� 公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
�、� 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算,應設立臺帳,登記公司財產的購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3、財產的購置與調撥
�、� 辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作,經財務部會簽,報公司主管領導批準后方可采購;
�、� 財產購回后,應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯,財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺帳;
⑶ 各部門需領用固定資產時,應填寫領用單,領用單需經部門經理同意,報辦公室審批,公司主管領導批準;
�、� 固定資產的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯。一聯由領用部門存查,一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據,一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報帳;
�、� 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續,移交手續由財產歸口管理部門辦理,送財務部備案。
4、財產的清查、盤點
�、� 公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶ 財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的,必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產,財產歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;
⑸ 凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產,使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經理,決定處理意見。
財務管理制度13
一、財務機構、財務人員的管理
1.1社聯設立辦公室財務組作為社聯內部財務管理機構，辦公室財務組的職責：在辦公室負責人的領導下，具體負責全社聯的財務管理工作和核算工作，包括：社聯的報賬核算工作、合理分配使用資金；做好社聯財物的入庫建賬工作；制定財務管理制度；做好財務分析工作，為主席團決策提供各種信息資料，當好主席團的參謀；社聯設立社團統籌管理部作為社團活動財務管理機構，在社團統籌管理部部長的領導下，具體負責所有社團立項的財務報賬工作。
1.2辦公室財務組崗位設置為：登記員、賬目管理員（資金的發放以及賬目的核算）、采購員（相關物品的購置）、日常物品管理員（日常物品的管理與進出庫登記工作）、活動物品管理員（社聯活動物品的管理與進出庫登記工作）；社團統籌管理部的財務崗位設置為：登記員（社團活動立項申請書的登記），賬目管理員（資金的發放與賬目的核算）。
1.3社聯的日常報賬和活動報賬的統計工作和核算工作，由辦公室財務組負責管理。社團活動報賬的統計工作和核算工作，由社團統籌管理部負責。財務管理成員調換工作時，須按財務管理工作手冊指導辦理交接手續。
二、社聯活動報賬
2.1活動立項單位應在活動舉辦三個工作日前，向辦公室提交活動預算申請表，登記員登記后，將活動預算申請表交辦公室負責人，由辦公室負責人向團委提出申請，老師簽字后生效。
2.2活動立項單位應在活動舉辦三個工作日前，向辦公室提交物品使用申請表，物品使用申請表須同活動預算申請一同上交辦公室，登記員登記后，交由辦公室負責人簽字批準，相應管理員按物品使用申請表取出物品�；顒舆M行中，辦公室將派工作人員配合并監督申請單位對物品的`使用。
2.3活動立項單位應在活動結束后三日內，歸還借用物品，逾期未還者，相應物品管理員負責聯系立項單位，核對無誤后登記入庫，物品出入登記須有物品管理員簽字。
2.4活動立項單位應在活動結束后兩個工作日內，將活動報賬表及相對應的合格發票上交辦公室，賬目管理員核查無誤，簽字確認后，由辦公室負責人同該立項負責人共同到團委進行申報。
三、社聯日常報賬：
3.1日常報賬為社聯除去活動開銷之外的常項報賬，辦公室每月月底會進行統一整理和登記。
3.2每月最后一個星期日21：00前，各部須將部門常項報賬表及相應合格發票，交至辦公室負責人處，過期不予報賬。
3.3每月辦公室負責人攜帶當月月日常報賬表、月活動報賬表及當月全部發票到團委進行申報。
四、社團活動報賬
4.1活動立項單位應在活動舉辦三個工作日前，向社團統籌管理部提交活動立項書，經登記員登記，賬目管理員核查無誤后，由社團統籌管理部部長攜立項申請書向團委申報。
4.2活動立項單位應在活動結束三日內，向社團統籌管理部上交相應合格發票，由相應部長整理匯總后向團委申報。 五、報銷說明：
5.1、發票必須寫明：東北大學。
5.2、發票不得有任何涂改，票據應注明具體物品的名稱、數量、單價及總額。發票上不易寫明的需另付清單。不得填寫辦公用品等籠統名稱，否則不予報銷。凡社聯報銷票據背面須注明款項用途及經手人且必須有主管副主席或主席的簽字。
5.3、預算費用申請表須如實填寫，不得夸大、虛報賬目。任何人不得報銷私人費用，一經查實嚴肅處理，包庇默許者亦將嚴肅處理。
5.4、嚴格財務收支審批。社聯發生的各項開支都必須有經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、經辦人簽名、部門負責人簽字和辦公室負責人審核，方可付款。
5.5、社聯社聯報賬能夠報銷的經費：辦公費、印刷費、郵電費、交通費、資料費、工作餐費、通訊費，詳情如下：
（1）辦公費：辦公用品等；
�。�2）印刷費：宣傳海報、噴繪等，要求在學校相應打印社開發票；
打印費報賬之前，一定要認真填寫打印申請表。
若打印費用≦20元，則不需申請，即可自行打印，每月月底進行常規報賬。
若打印費用>20且
�。�3）郵電費：即郵寄費等；
（4）交通費：打車費（要附上活動說明或者邀請函等），長途汽車或者火車費（要有車票和活動策劃）；
�。�5）資料費：圖書等需要附購買小票和發票（缺一不可）；
�。�6）工作餐費：只有校級大型活動予以報賬（團代會、元旦晚會等），或是經過老師特許；
（7）通訊費：一般由辦公室為辦公室內電話及時換購電話卡，其他部門聯絡費均需老師批準才可進行報銷；
5、6、禮品類（發放獎品），要求用b5紙打印獲獎登記表，逐人登記獎品獲得者公司的產品銷售合同，合同必須由雙方簽字蓋章確認生效后，交財務存檔，由銷售內勤開具欠款的送貨單，倉庫給予發貨�？蛻羰盏截浽谒拓泦紊虾炇蘸螅瑢⑺拓泦蝹髡嬷凉镜匿N售內勤，銷售內勤將簽收的送貨單送至財務以便和客戶對賬；
（2）公司每季度和客戶對賬一次，將對賬單傳真至欠款客戶，客戶收到核對無誤后蓋章簽字回傳公司；
�。�3）合同到期時，公司財務現將催款對賬單傳真至客戶，在五日內客戶應將欠款匯至公司帳戶，到期未回款的，通知銷售部經理組織業務員聯系客戶清收，30日內仍未回款的應給予業務員考核。60日未回款的考核銷售部經理和業務員；
�。�4）業務人員不得擅自收取貨款。
2、預付賬款：
預付款的原料采購，必須由采購部和供應商簽訂由雙方蓋章簽字生效后購貨合同，副總簽字確認后財務部應根據購貨合同和采購部經理簽字的
預付原料貨款出金單給予付款，付款后由出納通知采購部，采購部應根據付款期跟蹤貨物是否入庫，應在1個月內補全發票和入庫單。
3、其他應收款：
�。�1）個人因出差借款，須填寫借款出金單，按規定批準后給予付款，出差返回公司應在7日內辦理清帳手續，多退少補，超過報賬期限未清帳的，將在其當月工資中扣回借款；
（2）個人因業務借款，需填寫借款出金單，由部門經理簽字，20_元以下由財務審核副總簽字給予付款，20_元以上由總經理簽字給予付款，借款人必須在業務完成后2日內辦理報銷手續，結清借款，否則在其當月工資中扣除全部借款；
�。�3）公司原則上不因私借款，因特殊原因需要借款的，需由個人填寫借款出金單，部門經理簽字（金額不超過基本工資的30%），由總經理簽字，財務給予付款，其借款從當月工資中扣回。
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1、增值稅（普通）發票管理辦法：
�。�1）為加強公司的發票管理和財務監督，根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，制定本辦法；
�。�2）公司各部門和員工申請開具、取得和保管發票，必須遵守本辦法；
�。�3）公司銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的部門，對外發生經營業務收取款項，應向付款方開具發票；
�。�4）財務部開具發票時，必須認真審查申請手續、購銷合同或協議、出庫單等業務成立依據及合法性；
必須在發生經營業務確認營業收入并且貨款已入公司基本帳戶時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。必須按經營業務實際發生金額開具發票，不得虛開發票，也不得提供空白發票。發票領用人必須在發票記賬聯簽字；
（5）開具發票時，必須按照規定的時限，和客戶提供的開票的真實資料，按號碼順序，逐欄填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性復寫、打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋公司發票專用章；
�。�6）開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；
發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票；
（7）財務部門應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況；
（8）公司以快遞將發票寄給客戶，在發票送出前要通知收件人送達時間，并要求收件人收到后及時反饋，做好確認工作；
（9）取得發票時，不得要求變更品名和金額。應及時交給財務在一定的期限內認證抵扣，未交財務超過認證期限的由持票人承擔票面金額的損失；
（10）未經稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票、收據或白條，不得作為財務報銷憑證，任何部門和個人有權拒收，財務部門有權拒絕報銷；
�。�11）財務部門應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
�。�12）財務部門應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管稅務機構，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢；
�。�13）本辦法未規定之事項，按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定執行。
2、收據管理：
（1）收據視同發票管理；
�。�2）收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票；
（3）以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部當事人負全責。
3、支票管理：
�。�1）支票的購買、填寫和保存由出納負責；
�。�2）建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；
�。�3）出納收取支票時，存入銀行。
（4）支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務經理、副總經理、總經理（計外部分）簽字后出納方可開出；
�。�5）所開出支票必須封填收款單位名稱和金額；
�。�6）所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
4、工資及相應級別報銷管理制度：
�。�1）每月5日前財務根據人事部經理編制的全部員工當月出勤和考核匯總表，編制員工工資表。
�。�2）a、財務工資核算完后將生產部工資交生產部經理審核簽字；
b、銷售部員工工資交銷售副總審核簽字；
c、將所有員工工資交人事部經理審核簽字；
d、以上員工工資審核無誤后財務經理將工資表報給常務副總經理和總經理，簽字后于每月的12—15日支付員工工資；16—20日內支付提成，由公司財務部統一打到員工個人帳戶（遇節假日順延）；
（3）自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月發放工資時到財務部結算。
5、電話費和油費的申報和報銷制度：
�。�1）主管級以上經理級以下員工報銷電話費，打印發票、電話費明細，劃出公司業務往來信息，并由部門經理統一申請（后附電話費明細），于每月20號之前（報上月電話費）交到財務審核，常務副總審批，于30號之前統一發放；
�。�2）副總級以上電話費實報實銷；
�。�3）經理級以上員工開車（私家車）上下班油費報銷，20號之前提出申請，副總（總經理）審批，財務審核，于30號之前報銷。
�。�4）員工開自己車外出辦公，出車前通知行政部，行政部每月統計次數和公里數，于20號之前送交財務審核，副總審批，30號之前報銷。
（六）固定資產：
1、固定資產下設置房屋建筑物，機器設備，運輸設備，其他設備等明細科目；
2、轉資時附發票且增值稅專用發票的進項稅額不得抵扣；
3、計提折舊按直線法，殘值率5%，折舊年限主要大型生產設備10年，其他一般設備5年，且報請稅務局備案；
4、每年年底將固定資產盤點一次。
（七）成本核算：
1、材料單價采用加權平均法；
2、分攤費用按比例法及實際情況分攤；
3、不計算在產品成本；
4、結轉已銷售產品成本。
（八）低值易耗品的管理：
1、采購部人員在購入低值易耗品后都應讓原料庫管清點或知道該物的存放地點，出納應根據低值易耗品發票，登記低值易耗品明細帳和個人臺賬；
2、各部門員工領用時開出庫單簽字登記；
3、半年實地盤點一次。
（九）盤點的管理：
1、每月30日由會計和生產部經理及班長盤點車間當月的剩余原料、包裝物及半成品，于次月的8日核算出車間的生產損耗，如盤虧或盤盈由生產部經理負責找出原因；
2、每月1—2日由會計和庫管盤點原料庫和成品庫、辦公用品庫、雜品庫，如有帳物不符，有庫管承擔全部責任；
3、每半年由會計盤點車間的工器具、個人臺賬、生活用品的盤點，如有帳物不符，由保管人承擔全部責任；
4、年末進行固定資產和低值易耗品的盤點。
五、本制度自公布
之日起執行，由財務部負責解釋和監督執行。
為確保分公司資金分布的合理性，提高公司資金使用效率，加快商品周轉速度，合理調正商品結構，防止不合理資金的占用，提升分公司的綜合管理能力。
財務管理制度14
一、總則
第一條為適應公司經營管理的需要,理順財務管理關系,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經濟效益,促進公司長期穩健發展,特指定本管理制度。
第二條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。
二、財務管理體系
第一條公司按照統一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構,配備相應的財務人員,并按崗位責任制從事財務管理工作。
第二條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執行《會計法》等有關財務會計法規制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統一領導,負責組織公司財務管理工作。即
董事長總裁財務總監財務部
第三條財務總監由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的委托全面負責公司各項財務管理工作,直接對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司直接委派;子公司財務部接受本公司財務部的業務領導。
三、公司會計政策
第一條會計準則及制度
自xxxx年xxxx月xxxx日起本公司執行財政部頒發的新會計準則,即《企業會計準則-基本準則》和其他各項具體會計準則。
第二條記賬基礎和計價原則
本公司會計核算以權責發生制為基礎,采用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外,各項資產均按取得時的歷史(實際)成本入賬,如果以后發生資產減值,則計提相應的資產減值準備。本公司投資性房地產按公允價值計量。
第三條會計年度
本公司會計年度自公歷每年xxxx月xxxx日起至xxxx月xxxx日止。
第四條記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
第五條現金等價物的確定標準
本公司在編制現金流量表時所確定的現金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
第六條外幣業務核算方法
發生外幣業務時,外幣金額按交易發生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:
(1)外幣貨幣性項目,采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益。
(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益,在資產達到預定可使用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本,其余均計入當期損益。
第七條金融工具的確認與計量
(1)分類:金融工具分為下列五類
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;
b.持有至到期投資;
c.貨款和應收款項;
d.可供出售金融資產;
e.其他金融負債。
(2)初始確認和后續計量
a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債:按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,確認為投資收益。資產負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。
b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采用實際利率法,按攤余成本進行后續計量。
d.可供出售金融資產:按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時,將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。
e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規定的三種情況外,按攤余成本進行后續計量。
(3)主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法
a.存在活躍市場的金融資產或金融負債,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。
b.金融工具不存在活躍市場的,企業應當采用估值技術確定其公允價值。
c.初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
d.企業采用未來現金流量折現法確定金融工具公允價值的,應當使用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差很小的,可以按照實際交易價格計量。
(4)金融資產減值的處理
期末,對于持有至到期投資,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。
a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。
b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提減值準備。
期末,如果可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,認定該可供出售金融資產已發生減值,并確認減值損失。在確認減值損失時,將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入減值損失。
第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法
(1)壞賬確認的標準
因債務人破產,依照法律程序清償后,確定無法收回的應收款項;
因債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務承擔人,確定無法收回的應收款項;
因債務人逾期未履行償債義務,并且有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。
(2)壞賬損失的核算方法
公司根據期末應收款項的未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬準備公司與關聯方發生的應收款項在期末分析其可收回性。對預計可能發生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備;如有確鑿證據表明債務關聯方已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預計無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項,以及經單獨測試后未減值的應收款項,公司根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合債務單位的實際財務狀況和現金流量情況以及其他相關信息,對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬準備。壞賬準備的.計提比例如下:
應收款項賬齡計提比例
1年內xxxx%
1至2年xxxx%
2至3年xxxx%
3年以上xxxx%
第九條存貨核算方法
(1)本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售,或者仍然處在生產過程,或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發成本、出租開發產品、開發產品、周轉房、庫存商品、低值易耗品等
(2)存貨計量:按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外。開發成本和開發產品的成本包括土地成本、前期開發費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發費用,開發產品成本結轉時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時采用一次轉銷法核算成本。
(3)存貨的盤存制度:采用永續盤存制。
(4)期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價,存貨期末可變現凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價準備。可變現凈值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額�？勺儸F凈值的確定依據及存貨跌價準備計提方法:
a.存貨可變現凈值的確定依據:為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的,該材料仍然應當按照成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的,該材料應當按照可變現凈值計量。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。
b.存貨跌價準備的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價準備;但對于數量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價準備。
第十條投資性房地產的確認、計價政策
投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。
公司按照成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。采用公允價值模式計量的,應同時滿足
(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;
(2)公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。采用公允價值模式計量的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
第十一條固定資產的標準、分類、計價、折舊政策
固定資產的確認標準:是指同時具有下列特征的有形資產:
a.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
b.使用壽命超過一個會計年度。
固定資產按照成本進行初始計量,除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外,公司對所有固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可使用狀態的次月起,采用年限平均法提取折舊。但對已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,按該項固定資產的賬面價值,即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:
固定資產類別使用年限殘值率年折舊率
房屋及建筑物255%3.8%
機器設備105%9.5%
電子設備55%19%
運輸工具55%19%
辦公設備55%19%
公司于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的,應當調整固定資產使用壽命;預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的,應當調整預計凈殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的,改變固定資產折舊方法。
(2)固定資產減值準備
期末,公司按固定資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當固定資產可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等后續支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。
第十二條在建工程核算方法
在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到預計可使用狀態前計入工程成本。在建工程在達到預計使用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產,對于未辦理竣工決算手續的待辦理完畢后再作調整。期末,公司按在建工程的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十三條無形資產計價、攤銷及減值準備計提方法
(1)無形資產的計價方法:
無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產,其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發的無形資產,其成本為達到預定用途前所發生的支出總額,對于以前期間已經費用化的支出不再調整。公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止,采用直線法分期平均攤銷,計入損益。對于使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,并按上述規定處理。公司內部研究開發項目研究階段的支出,于發生時計入當期損益。公司內部研究開發項目開發階段的支出,只有同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售無形資產;歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
(2)無形資產減值準備
期末,公司按無形資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當無形資產可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十四條資產組的認定
資產組,是指企業可以認定的最小資產組合,其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。公司以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據作為資產組的認定標準。同時,在認定資產組時,充分考慮公司管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。如果幾項資產的組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的,即使部分或者所有這些產品(或者其他產出)均供內部使用,在符合資產組認定標準的前提下,可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。如果資產組的現金流入受內部轉移價格的影響,則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數來確定資產組的未來現金流量。資產組一經確定,各個會計期間均保持一致,不得隨意變更。
第十五條長期股權投資的核算方法
長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:
(1)企業合并形成的長期股權投資:
a.同一控制下的企業合并,以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的,應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。
b.非同一控制下的企業合并,購買方在購買日應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。
(2)除企業合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規定確定其初始投資成本:
a.以支付現金取得的長期股權投資,應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
b.以發行權益性證券取得的長期股權投資,按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
c.投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協議價值不公允的除外。
d.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》確定。
e.通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。
(3)長期股權投資的核算方法
a.成本法核算:能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算。采用成本法核算時,追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。
b.權益法核算:對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權投資,采用權益法核算。采用權益法核算時,公司取得長期股權投資后,按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發生的凈虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的,公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的,按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整,并據以確認投資損益。
(4)長期股權投資的減值準備采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資發生減值時,公司將該長期股權投資的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權投資,公司按長期投資的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十六條商譽
商譽是指在非同一控制下的企業合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。初始確認后的商譽,應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,計算可收回金額,并與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。
第十七條長期待攤費用
長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。
第十八條借款費用
(1)借款費用資本化的確認原則
借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發生的匯兌差額。公司發生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,應予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發生時根據其發生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產,包括需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
借款費用同時滿足下列條件,開始資本化:
a.資產支出已經發生,資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;
b.借款費用已發生;
c.為使資產達到預計可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
(2)借款費用資本化的期間
為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用,滿足上述資本化條件的,在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態前所發生的,計入該資產的成本,在達到預定可使用或者可銷售狀態后所發生的,于發生當期直接計入財務費用。
(3)借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內,每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,按照下列規定確定:
a.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
b.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
第十九條收入實現的確認原則
(1)銷售商品:
在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于外購房地產開發產品的銷售,以辦理產權變更登記手續、已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于自行開發的房地產開發產品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發產品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買者,公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制,并符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。
(2)提供勞務:在資產負債日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞務的收入。在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理:
已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的,按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同的金額結轉勞務成本。
已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的,應當將已經發生的勞務成本入當期損益,不確認提供勞務收入。
(3)讓渡資產使用權:讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,予以確認:
a.相關的經濟利益很可能流入企業;
b.收入的金額能夠可靠地計量。
利息收入金額,按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的情況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內按照直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行情況下,按照實際收取的租金金額確認。
第二十條租賃
融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。
第二十一條政府補助
確認原則:政府補助同時滿足下列條件,予以確認:企業能夠滿足政府補助所附條件;企業能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產的,按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。會計處理:與資產相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列情況處理:用于補償企業以后期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。
第二十二條所得稅
所得稅按資產負債表債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),按照稅法規定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,根據稅法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉回。
第二十三條合并財務報表的編制方法
(1)不同合并方式的會計處理企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。
a.同一控制下的企業合并
公司在企業合并中取得的資產和負債,按照合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。公司編制合并日的合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現金流量表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現金流量。
b.非同一控制下的企業合并
公司在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債按照公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核;其次在經復核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。
(2)合并范圍
合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。如果公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權,也將該被投資單位認定為子公司,納入合并財務報表的合并范圍。
(3)合并程序及方法
合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由公司編制。公司統一子公司所采用的會計政策及會計期間,使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。
四、會計內部控制制度
第一條會計內部控制是指本公司為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二條會計內部控制基本目標
(1)確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。
(2)規范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。
(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護公司資產的安全、完整。
第三條會計內部控制基本原則
(1)會計內部控制遵循國家有關法律法規,符合公司的實際情況。
(2)會計內部控制約束公司內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越會計內部控制的權力。
(3)會計內部控制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
(4)會計內部控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
(5)會計內部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
(6)會計內部控制隨著外部環境的變化、公司業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
第四條會計內部控制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
第五條公司對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離,相關機構和人員相互制約,確保貨幣資金的安全。
第六條公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。
第七條公司建立對外投資決策機制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制。
第八條公司建立項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立項目投資決策的責任制度,加強項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制,防范決策
第九條公司合理設置采購與付款業務的機構和崗位,建立和完善采購與付款的會計控制程序,加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制,堵塞采購環節的漏洞,減少采購風險。
第十條公司加強對籌資活動的會計控制,合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財務風險,確�；I措資金的合理、有效使用。
第十一條公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失。
第十二條公司建立成本費用控制系統,做好成本費用管理的各項基礎工作,制定成本費用標準,分解成本費用指標,控制成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。
第十三條公司加強對擔保業務的會計控制,嚴格控制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況,防范潛在風險,避免或減少可能發生的損失。
第十四條會計內部控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
第十五條不相容職務相互分離控制要求公司按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。
第十六條授權批準控制要求公司明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
第十七條會計系統控制要求公司依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定適合本公司的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能。
第十八條預算控制要求公司加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理,明確預算項目,建立預算標準,制度預算的編制、審定、下達和執行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。
第十九條財產保全控制要求公司限制未經授權的人員對財產的直接接觸,采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,確保各種財產的安全完整。
第二十條風險控制要求公司樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
第二十一條內部報告控制要求公司建立和完善內部報告制度,全面反映經濟活動情況,及時提供業務活動中的重要信息,增強內部管理的時效性和針對性。
第二十二條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立會計內部控制系統,減少和消除人為操縱因素,確保會計內部控制的有效實施;同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
第二十三條公司重視會計內部控制的監督檢查工作,由專門機構或者指定專門人員具體負責會計內部控制執行情況的監督檢查,確保會計內部控制的貫徹實施。會計內部控制檢查的主要職責是:
(1)對會計內部控制的執行情況進行檢查和評價。
(2)寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。
(3)對執行會計內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議,對違反會計內部控制的內部機構和人員提出處理意見。
第二十四條公司聘請中介機構或相關專業人員對本公司會計內部控制的建立健全及有效實施進行評價,接受委托的中介機構或相關專業人員對委托公司會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第二十五條財務部對會計內部控制的執行情況進行監督檢查。
五、預算管理制度
第一條公司管理以全面預算管理為核心,實施“統一管理,分級控制,全員參與,增加效益”的管理原則。
第二條預算管理的組織機構公司全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室及預算責任單位。預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構,以預算會議的形式審議各項預算事項。預算管理委員會組長由總裁兼任,委員會成員由副總裁、財務總監財務部、投資部、行政部各部門負責人及子公司負責人組成。預算管理辦公室設在財務部,為處理全面預算管理日常事務的職能部門,預算辦公室主任由財務總監兼任。預算責任單位是預算管理的執行層,由公司各部門和子公司組成。
第三條預算管理體系包括預算編制與預算執行控制兩個環節,涉及到公司所有部門及各子公司的各項業務和經營活動。
第四條預算管理委員會根據董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標;
第五條預算管理辦公室將年度經營預算目標先行分解到各部門,制定《部門預算目標綱要》,各部門按部門預算目標要求及實際情況制定部門預算;
第六條預算管理辦公室將各部門預算草案進行匯總并編制整體預算,由預算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批;
第七條財務部及相關部門制定預算執行考核標準,由預算管理委員會審批后下發給各部門;
第八條各部門若有超出預算支出項目,須報預算管理委員會進行審批后執行;
第九條預算管理辦公室負責匯總各部門實際發生數據,并編制《月度預算執行情況分析表》,報財務總監審核并提出處理意見;
第十條預算管理委員會每季度組織召開季度預算分析會議,決定考核、處理或修正季度預算意見;
第十一條預算管理辦公室匯總年度預算的執行情況,在財務總監審核后報預算管理委員會,再上報董事會及股東大會審議。
第十二條預算編制方法
公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方法。首先,由預算委員會提出公司的參考性目標,并逐級分解下達;然后,從各預算責任單位開始,依據公司參考性目標對本單位的要求,編制本單位預算,建立公司預算平臺;最后,從這個平臺出發,向上匯總成公司預算,向下細化出各預算責任單位內部各層級的預算。
第十三條預算的分析
每季度結束后,由預算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預算執行情況,各部門對于本部門執行狀況進行總結,公司預算管理委員會召集季度預算分析會,就預算執行狀況進行全面總結,并且根據考核辦法做出處理決定,對由于特殊事項而出現的超出預算情況進行分析,并對分季度預算做出局部調整或時間調整的決定。每年度結束后,對上年度全年情況進行總結,并將全年預算執行情況報董事會審議。
第十四條預算調整
預算責任單位應嚴格執行預算,不斷調整預算偏差,確保預算目標的實現。未經批準不得任意調整預算。因特殊情況需調整預算的,主要指由于市場出現預測外大幅波動、國家宏觀政策突然調整以及其他造成預算與實際嚴重不符的突發意外事件等。
第十五條預算與績效考核
預算有關數據是關鍵業績考核指標計算的數據來源,預算的執行情況應納入績效考核管理體系。
六、資金管理制度
第一條公司現金的使用范圍應符合國家《現金管理辦法》的規定,嚴格控制現金結算,超出結算起點的付款應通過銀行結算;特殊情況下需要現金結算的,必須取得對方的收款收據。公司不得為任何單位和個人套取現金。
公司應在下列范圍內支付現金:
(一)支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支;
(二)個人勞務報酬;
(三)報銷(或借支)的差旅費、業務費、修理費等;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)公司董事長、總裁批準的其他特別支出。
第二條各單位應核定庫存現金限額,庫存現金的限額以企業、單位3-5天的日常用量為準,凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。企業現金的存入及取出應派車輛接送,切實做好安全保衛措施。
第三條收入的現金應及時送存銀行,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第四條現金的管理必須嚴格執行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責任,實行相互制約,加強現金管理。
第五條一切現金收入都應開具收款收據;出納人員辦理收款手續后,應加蓋“現金收訖”字樣。
第六條財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,并寫明用途和金額,由財務經理審核、財務總監及總裁批準后提取。
第七條一切現金支出都要有原始憑證,由經辦人簽名,經主管和有關人員審核后,出納人員才能據以付款,在付款后,應加蓋“現金付訖”字樣,妥善保管。出納人員不得受理未按規定審批的付款業務,不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。
第八條出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付,并結出庫存余額。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。如出現長短款,應向財務負責人匯報,查明原因后及時處理。
第九條不得用白條抵沖現金,不準因私借支現金,不準保存帳外現金,不得公款私存。
第十條公司應安排出納以外的其他人每月對出納庫存現金至少檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應進行突發性檢查。
第十一條銀行賬戶必須按照國家規定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結算業務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的基本帳戶、一般結算帳戶和專用帳戶。基本帳戶:是公司為辦理基本的、主要的資金結算、現金存取等業務而開立的主要帳戶;一般結算帳戶:是公司為方便資金結算業務而在就近的金融機構開立的基本帳戶以外的輔助帳戶;專用帳戶:是公司為辦理某些特殊業務或專門業務,按國家規定必須開立的某些有特殊用途的補充帳戶。
第十二條銀行賬戶開立的管理程序:由財務部門根據實際情況提出申請,經財務部經理審核、報財務總監、總裁審批后,交由出納人員具體辦理。
第十三條公司的銀行賬戶僅供本公司收支結算使用,不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支。
第十四條因銷售產品、提供勞務而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理;一般結算賬戶原則上只辦理資金支付業務,其資金來源可以根據需要由基本賬戶劃轉。專用賬戶是根據需要為某種特殊業務而開立的。除辦理規定的專項業務外,不得辦理經營性的資金結算業務,專用賬戶應做到因特殊業務的開展而開立,因其結束而撤銷,且業務結束后一個月內必須清理完畢;
第十五條嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。
第十六條各子公司負責人和財務負責人必須加強對銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,在提報資金日報時,每周向本公司報送一次賬戶余額及使用情況。一旦發現問題,應立即向本公司財務部匯報并妥善處理。
第十七條本公司財務部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理情況進行檢查或抽查,并將結果通報全公司。
第十八條各企業財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對,對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續。
第十九條銀行票據由出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。
第二十條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據應嚴格審查,以免收進假票或無效票。
第二十一條公司除現金開支范圍外的所有業務類、非業務類對外付款支出,應采用支票、匯票等銀行結算方式。
第二十二條公司的業務或日常費用付款,需預先領用支票的,須填寫支票領用單,由相關領導審批后,交由出納辦理,支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經財務負責人審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經辦人在使用支票時填寫。支票應分別加蓋財務章及法人名章。經辦人領用支票后,須在支票登記簿上簽字確認。
第二十三條空白支票由出納統一保管,空白支票的保管視同現金。因故作廢的支票,出納須加蓋作廢印章,并登記保管,于年末列銷毀清單,報財務負責人批準后予以銷毀,銷毀清單應存檔備查。
第二十四條如結算方式為匯票結算時,經辦人將付款申請經相關領導簽字后,交由出納辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項,并簽章。出納將匯票交經辦人后,經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員采用匯票付款后,應及時將發票傳遞至財務部進行報銷。
第二十五條出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬,并每日結出余額。出納應每月根據銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳,查明未達帳項及其原因,編制《銀行存款余額調節表》及其說明�！躲y行存款余額調節表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。
第二十六條公司建立備用金審批制度。備用金主要用于各部門的經常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務部門可根據業務情況,確定借支備用金的合理限額,嚴格控制職員借取大額備用金。
第二十七條借支備用金需由經手人填寫“借款單”,注明備用金金額、預計還款時間等,各部門的負責人審簽后,由財務總監和總裁審批。
第二十八條各部門備用金支出后,將有關票據按照報銷程序交財務部報銷,補足備用金。
第二十九條至備用金使用期滿,各部門應將備用金足額交回財務部,并由財務部重新核定備用金限額。
第三十條職工出差及其他零星支出,可申請借款。
第三十一條借款申請的程序為:
1.經辦人填寫《借款申請單》,注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預計還款日期。
2.《借款申請單》須經部門負責人、財務部門負責人審核后,交總裁審批。
3.出納根據審批后的《借款申請單》進行付款。
第三十二條借支的款項應在業務完成后一周內報銷或清還,對未按規定及時清還者,財務部門應通知人力資源部從借款人當期或下月工資中予以扣還;并不得批準其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者,提交所在部門和有關部門處理,并視同占用本單位資金,按銀行一年期貸款利率計收利息。
第三十三條職員調離時,原所在部門應督促還清各種借款,欠款未清者,人事等有關部門不得辦理調離手續。
第三十四條財務部門應逐月清理,并將借款結欠情況通報各有關部門和本人。
七、費用報銷管理辦法
第一條費用報銷的程序為:
1.經辦人填寫《費用報銷單》,并附原始憑據,如為出差的,附原始憑證及出差報告,由經辦人所在部門負責人審簽。
2.根據費用的審批權限經相關領導審批。
3.財務部門根據部門費用預算,審核是否超出費用預算,如超出預算,應將《費用報銷單》返回給經辦人填寫《超預算說明》,本部門負責人審簽,財務總監審簽后,交總裁審批。
4.出納根據經審批的《費用報銷單》付款或沖銷借款,或注銷支票。
第二條所有申請報銷的支出經過完整的驗收、審核、批準手續,方可報銷。經手人、業務審核、批準、財務審核原則上不能有同一人重復的情況。不準自審、自批自己開支的費用,一律呈報總裁或董事長審批。
第三條付款批準人為財務總監,所有開支一律須經財務總監或其指定的財務人員審批后方能付款。
第四條所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據來證實支出,支出證明/依據必須是正本,并加蓋對方公章,復印件將不受理。發票、收據或其他證明文件必須附在報銷憑證后。
第五條各人自行支付、報銷自己發生的費用。多人參加的活動(如用餐、乘坐出租車等),應由其中職級最高者報銷。
第六條對員工實行現金周報制度。上周發生的各項現金報銷費用,應于本周內一次性填寫“每周現金報銷單”辦理報銷手續,一般不允許跨月報銷。報支差旅費者,必須在出差回來后一周內,到財務部辦理報銷手續。
第七條報銷申請人首先將所有發票整理分類。定額小尺寸發票(如車票、餐飲發票)應分類粘貼在一張或多張票據粘貼單上,并在粘貼單上注明該類發票的張數及金額。購物發票應附手續完整的“固定資產驗收報告”(固定資產),或由驗收人在發票上簽字證明(如辦公用品等其他物資);車票/機票上應注明起訖地點、時間;所有接待、應酬費用原則上每次結賬,不可以月結形式付款;發票應注明時間、地點、事由;填寫《費用報銷單》,經部門負責人審核,分管副總裁復核后,送財務部辦理報銷手續。
第八條財務部核對金額是否準確、是否符合公司規定的開支標準、各類審批手續是否適當、單據粘貼是否規范等等。如果有疑問,或發現不應報銷的項目,應及時向申請人落實及說明。財務部審核無誤,經財務總監復核后,按審批權限規定,呈送總裁審批。未經財務部審核的報銷單據,不得送總裁審批。
第九條出納員應及時通知報銷申請人領款,付款時收款人應在收款欄簽名及填寫日期。付款之后出納員應在發票、《費用報銷單》蓋上“現金付訖”章。
八、資產管理辦法
第一條本辦法所稱資產系指公司擁有的實物資產,主要指商業物業、存貨與固定資產。
第二條實物管理部門
(1)商業物業,由本公司指定專門機構負責管理。
(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設備,由公司總裁辦公室指定專人負責管理。
(3)所有資產的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負責,定期歸檔。
(4)財務部指定專人就各公司資產進行匯總登記,定期會同資產管理部門進行盤點,并就盤點情況做出書面報告。
第三條固定資產編號
固定資產取得后即歸資產管理部門管理,依其類別分類編號,并粘貼標簽。
第四條固定資產購置及登記
(1)購置手續
因工作業務需要,添置固定資產,應提出書面申請,報總裁審批,按審批后的標準、數量,由總裁辦公室具體執行。購置后由資產管理部門驗收簽字,報財務部結算。
(2)登記
財務部在入賬同時,應同時登記“固定資產卡片”,逐項目填列;
第五條固定資產修理
固定資產需要修理的,由使用部門提出申請,部門負責人簽署意見,報總裁審批。修理完畢,經驗收合格,財務部予以付款。
第六條固定資產減損報廢
固定資產由于減損而報廢的,由使用部門填寫報廢申請單,注明報廢原因,送財務部簽注處理意見,報總裁批準。財務部據此進行相應財務處理。
第七條實物賬冊管理
(1)存貨明細賬是記錄實物的收入、發出、結存情況的重要賬冊,應按品種、規格登記,并妥善保管,年終裝訂成冊,至少保管5年;
(2)記賬應有合法憑證,憑證應完整,并遵守以下規則:
�、俑鶕霂靻斡浭杖�,根據出庫單記發出,有關資料作為其附件,分別按順序編號,作為記帳索引號,按月裝訂成冊,以便月后查詢。
②賬面不準撕毀,遇有差錯,可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴禁挖、補、刮、擦和用涂改液。
�、圪~面記錄采用永續盤存制,每次發生增減變動,及時結存余額。
�、軉⒂脦げ�,應在帳簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時間,由記帳人員簽名或蓋章,并加蓋公章。
�、菡{動工作崗位時,應注明交接日期,并由移交人、交接人簽名或蓋章。
第八條財產盤點方式
(1)年終盤點
財務部會同管理部門及相關部門于年度終了一個月內對投資性商業物業、存貨、固定資產等進行全面清查盤點。
(2)不定期抽點
由財務部及公司指定部門,經領導批準,對公司財產進行不定期隨機抽查。不定期抽點,以不預先通知為原則。
第九條盤點人員及其職責
(1)總盤人:由公司總裁擔任,負責年度盤點工作的總指揮、督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。
(2)主盤人:由財務總監擔任,負責年中、月份盤點工作的推動及實施。
(3)復盤人:由財務總監根據需要指定專人擔任,負責盤點工作的監督。
(4)盤點人:由公司財務部指派專人擔任,負責點計數量。
(5)會點人:由實物管理部門指派,負責會點及記錄,與盤點人核對,確實數據工作。
(6)所有參加盤點工作的人員,應充分了解本身工作職責及應注意事項。
第十條盤點報告
(1)財務部應依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,填寫差異原由,說明情況,提出處理意見及對策,報總裁簽核。
(2)盤點報告應于盤點結束后一周內呈報上級核閱。財務部依據審批后意見進行帳項調整。
九、財務檔案管理及保密制度
第一條會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。
第二條財務部為會計檔案主管部門。財務部對每年形成的會計檔案,按照歸檔的要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務部保管兩年。期滿后原則上編造清冊移交公司檔案部門。
第三條檔案部門接受保管的會計檔案,原則應當保持原卷冊的封裝;個別需拆封重新整理的,會同財務部和經辦人共同拆封整理,以分清責任。
第四條會計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便,嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
第五條公司內查閱會計檔案要按規定辦理手續。上級機關或外單位需要查閱的,要經公司領導批準,且派專人陪同閱看;原件不得借出。
第六條各種會計檔案的保管期限,可分人永久、定期二類。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。
第七條會計檔案保管期滿,需要銷毀的,由公司檔案或財務部提出銷毀意見,并嚴格審查,編造會計檔案銷毀清冊,報經主管批準后銷毀。對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料,應單獨抽出、另行立卷,直至案件結束為止。
第八條會計檔案銷毀時由財務和檔案部門共同派員監銷。會計檔案銷毀前,監銷人應認真清點核對:銷毀后在銷毀清冊上簽名,并將監銷情況上報有關領導。
第九條各財務人員及其負責人不得在未經公司主管領導同意的情況下將其掌握的經營意向、決策資料,公司有關規章制度,證件及會計載體等出借、出租或復印、拷貝給任何人使用。
第十條任何人不得在未經財務總監批準的情況下出借或復印會計憑證、賬薄、報表及報告。
第十一條對于印章的使用,其專門負責人在職責范圍內按程序進行使用和登記,對于特殊事項,必須經公司領導簽字批準后方可使用,并進行相應登記。
第十二條對于財務保險柜、文件保密柜等財務專用設備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用。
第十三條凡違反上述規定者,視其情節嚴重程度,給予相應處罰。
附則
第一條本管理制度,自本公司董事會審議通過之日起執行。
第二條本管理制度解釋權歸本公司董事會。
財務管理制度15
第一章總則
第一條、為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《內部會計控制規范──基本規范》和《內部會計控制規范──貨幣資金》等法律法規，制定本制度。
第二條、本規范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金具有流動性大、變現能力強的特點，應重點加強貨幣資金業務執行的過程控制。
第三條、為了加強貨幣資金的管理、保證貨幣資金的安全，降低貨幣資金的使用成本，有效地控制企業財務風險。根據國家有關法律法規和本制度，各企業要制定適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部管理制度，并組織實施。
第四條、企業負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。
第二章、崗位分工及授權批準
第五條、各企業要建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。配備具有良好職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正的人員辦理貨幣資金業務。不斷提高會計人員業務素質和職業道德水平。并根據具體情況進行崗位輪換。
第六條、確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。即：授權審批與執行貨幣資金業務的崗位分離；執行與審核貨幣資金業務的崗位分離；執行和記錄貨幣資金業務的崗位分離：記錄與保管貨幣資金的崗位分離。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
第七條、對貨幣資金業務要建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
第八條、審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
第九條、為保證貨幣資金支付業務的正確無誤，企業應當按照規定的.程序辦理貨幣資金支付業務。
（一）支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
�。ǘ┲Ц秾徟�。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。、
�。ㄈ┲Ц稄秃恕秃巳藨攲ε鷾屎蟮呢泿刨Y金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。
（四）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
第十條、對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策并上報審批。建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
第十一條、嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。、
第三章、現金和銀行存款的管理
第十二條、要加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
第十三條、必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
第十四條、現金收入應當及時存入銀行，不得坐支�，F金出納員對庫存現金的安全負有直接責任。
第十五條、借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。嚴禁白條抵庫，公款私存。
第十六條、對取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
第十七條、嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。、
第十八條、嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準違反規定開立和使用（出租出借）銀行賬戶。
第十九條、財務部門要設立銀行存款日記賬，逐日登記銀行存款業務。并指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。
第二十條、定期和不定期地進行現金盤點，確�，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。
第四章、票據及有關印章的管理
第二十一條、要加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。、
第二十二條、加強對銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。、
第二十三條、按照規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。銀行出納人員不得擅自支付手續不完備的任何款項，對銀行憑單和其他結算單據要妥善保管和正確有序的傳遞，并按銀行結算的規定辦理各項存貸業務。
第五章、監督檢查
第二十四條、各企業要建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。
第二十五條、貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
（一）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。
�。ǘ┴泿刨Y金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
�。ㄈ┲Ц犊铐椨≌碌谋９芮闆r。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
�。ㄋ模┢睋谋９芮闆r。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
第二十六條、對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
第六章附則
第二十六條、本規范由財務部負責解釋。
第二十七條、本規范自發布之日起施行。
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