應付職工薪酬案例

華興電腦公司2007年12月有關業務發生如下：

1.本月應付工資總額231000元，工資費用分配匯總表中列示的車間產品生產人員工資為160000元，車間管理人員工資為35000元，行政管理人員工資為30200元，銷售人員工資為5800元。

2.本月應向社會保險經辦機構繳納職工基本養老保險費共計32340元，其中，應計入基本生產車間生產成本的金額為22400元，應計入制造費用的金額為4900元，應計入管理費用的金額為5040元。

3.該公司共有職工400名，其中300名為直接參加生產的職工，60名為車間管理人員，40名為企業管理人員。該公司決定將其生產的每臺成本為18000元的筆記本發放給職工作為福利。該型號的電腦市場售價為每臺20000元，該公司適用的增值稅稅率為17%。

4.該公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經理以上職工10名，為每人提供一輛捷達汽車免費使用，假定每輛捷達汽車每月計提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高級管理人員3名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套15000元。

5.該公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付職工工資總額231000元，代扣職工個人所得稅20500元，企業代墊職工家屬醫藥費1500元，實發工資209000元。

6.該公司以現金支付職工生活困難補助1600元。

7.該公司以銀行存款繳納參加職工醫療保險的醫療保險費200 000元。

8.該公司向職工發放電腦作為福利，同時要根據相關稅收規定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。

9.該公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金。

10.該公司管理層于2007年6月1日決定縮減管理人員，提出了沒有選擇權的辭退計劃，擬辭退5人，并于2007年12月1日執行。被辭退人員已經接到了公司通知，該公司董事會批準，辭退補償為每人12萬元。

根據以上資料華興公司進行了以下有關應付職工薪酬的會計處理：

1.借：生產成本——基本生產成本 160 000

制造費用 35 000

管理費用 30 200

銷售費用 5 800

貸：應付職工薪酬——工資 231 000

2.借：生產成本——基本生產成本 22 400

制造費用 4 900

管理費用 5 040

貸：應付職工薪酬——社會保險費(基本養老保險) 32 340

3.(1)向銀行提取現金

借：庫存現金 209 000

貸：銀行存款 209 000

(2)發放工資，支付現金

借：應付職工薪酬——工資 209 000

貸：庫存現金 209 000

(3)結轉代扣款項

借：應付職工薪酬——工資 22 000

貸：應繳稅費——應交個人所得稅 20 500

其他應收款——代墊醫藥費 1 500

4.借：應付職工薪酬——職工福利費 1 600

貸：庫存現金 1 600

5.借：應付職工薪酬——社會保險費 200 000

貸：銀行存款 200 000

該公司認為業務3、業務4、業務8、業務9、業務10不屬于應付職工薪酬的核算范圍，因此沒有進行應付職工薪酬的會計處理。

案例分析：

1. 你認同華興公司的會計處理嗎?為什么?請給出調整分錄。

2. 如何對應付職工薪酬展開審計?

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