房屋租金起征點

房屋租金起征點

個人出租房屋按稅法規(guī)定，以租金收入為計稅依據繳納營業(yè)稅、房產稅和印花稅，法定稅率分別為5%、12%和1‰;城鎮(zhèn)土地使用稅，當?shù)囟惵蕿槟?元/平方米;個人所得稅以租賃收入扣除法定的扣除費用后的余額為計稅依據，法定稅率為20%。由于國家為了促進廉價房出租，對個人出租房屋，實行稅收優(yōu)惠政策，所以只能用營業(yè)稅起征點來進行稅收籌劃。

根據財政部、國家稅務總局《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》規(guī)定，對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。小張每月應納營業(yè)稅25000÷12×1.5%=31.25元，城鄉(xiāng)維護建設稅31.25×5%=1.56元，教育費附加31.25×3%=0.94元，全年應納營業(yè)稅31.25×12=375元，城鄉(xiāng)維護建設稅1.56×12=18.72元，教育費附加0.94×12=11.28元。

房產稅每月25000÷12×4%=83.33元，全年83.33×12=999.96元。

個人所得稅前3個月因減除修理費用分別為[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800-800]×10%=36.63元、[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800-800]×10%=36.63元和[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-400-800]×10%=76.63元。

其余9個月每月應納[25000÷12-(31.25+1.56+0.94+83.33)-800]×10%=116.63元，全年應納個人所得稅36.63+36.63+76.63+116.63×9=1199.56元。

年稅收負擔是375+18.72+11.28+999.96+1199.56=2604.52元。

如果利用營業(yè)稅起征點進行籌劃，就可減輕小張的稅收負擔。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，未達起征點的免征營業(yè)稅，當?shù)貭I業(yè)稅的起征點是2000元，小張如果以23000元租出去，讓承租人自己簡單修理，就可把月租金降到營業(yè)稅起征點以下，免征營業(yè)稅。那么，小張每月就只應納房產稅23000÷12×4%=76.67元，個人所得稅(23000÷12-76.67-800)×10%=104元，全年稅收負擔76.67×12+104×12=2168.04元，比原來降低2604.52-2168.04=436.48元。

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