- 相關推薦
2017年小微企業所得稅優惠政策解讀
為落實小型微利企業所得稅優惠政策，財政部、國家稅務總局先后下發了相關優惠政策文件。以下是pincai小編精心整理的相關內容，希望對大家有所幫助!
2017年小微企業所得稅優惠政策解讀
哪些企業屬于小型微利企業?
按照企業所得稅法及其實施條例規定，享受企業所得稅優惠的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。
小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，按 20 %的稅率繳納企業所得稅。
核定征收企業可否享受小型微利企業所得稅優惠政策?
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
享受優惠的辦事流程
相關政策依據
《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕17號)
《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔2015〕35號)
《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
延伸閱讀：
1.問：小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?
答：目前小型微利企業所得稅優惠政策包括企業所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半征稅政策。
減低稅率優惠：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
減半征稅優惠：符合條件的小型微利企業，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業所得稅)。
2.問：什么是符合條件小型微利企業?
答：小型微利企業應符合下列條件：
(一)從事國家非限制和禁止行業。
(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。
(三)工業企業，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
3.問：如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”?
答：從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：從業人數包括與企業建立勞動關系的'職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.問：享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續?
答：符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。年度匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
5.問：核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業所得稅優惠?
答：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
查賬征收和核定征收(包括定率核定征收、定額核定征收)企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表(A類)，核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表(B類)。
6.問：預繳申報企業所得稅時如何享受小型微利企業所得稅優惠?
答：采取查賬征收或定率核定征收的小型微利企業，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
【小微企業所得稅優惠政策解讀】相關文章：
小微企業所得稅稅率08-04
小微企業城建稅的優惠政策08-04
2021年小微企業所得稅稅率07-12
小微企業合同05-12
2017小微企業認定標準07-10
小微企業勞動合同12-30
企業所得稅的納稅調整問題07-14
小微企業認定標準是什么07-09
小微企業發展調查報告11-15
企業所得稅自查報告10-30