會計待處理財產(chǎn)損益的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)的財產(chǎn)損益，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

　　本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損益的主要賬務(wù)處理：

　　(1)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。

　　(2)盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損益”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　【案例分析】

　　「例1」2007年3月4日，企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出500元。經(jīng)查，其中300元為應(yīng)付給乙企業(yè)的貨款，其余200元無法查明原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時：

　　借：庫存現(xiàn)金 500

　　貸：待處理財產(chǎn)損益 500

　　查明原因時：

　　借：待處理財產(chǎn)損益 500

　　貸：其他應(yīng)付款——乙企業(yè) 300

　　營業(yè)外收入 200

　　「例2」2007年4月15日，企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額少了500元。其中200元系出納人員李某工作失誤造成，應(yīng)由其賠償，其余300元無法查明原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入管理費用。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時：

　　借：待處理財產(chǎn)損益 500

　　貸：庫存現(xiàn)金 500

　　查明原因時：

　　借：其他應(yīng)收款——李某 200

　　管理費用 300

　　貸：待處理財產(chǎn)損益 500

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