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2018年大企業(yè)稅務風險管理工作總結范文
目前,地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款,換句話說,都或多或少存在這樣那樣的納稅風險,只是程度不同而已。這些風險往往存在于:第一是在公司的注冊階段存在風險;第二是在公司的收入方面存在納稅風險;第三是在成本費用方面存在著納稅風險;第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現為:
(一)虛假出資與抽逃注冊資本:注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉移。
(二)收入納稅風險:
1.隱藏收入不入賬
2.收入長期掛往來,不納稅申報
3.不依合同規(guī)定確認收入,收款時開票確認收入
(三)成本費用納稅風險:
1.大量收據或白條入賬
2.虛增人頭,虛增工資
3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調整納稅期間成本費用
(四)會計報表稅務分析風險:
1.在資產負債表上的表現則為:存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經不起推敲;賬務處理混亂、帳實不符;
2.在利潤表上的表現則為成本費用與收入不配比,利潤結構不合理;
3.各項指標,忽高忽低,或如過山車,或漏洞百出。 關于加強大企業(yè)稅務風險管理的建議:
(一)提高稅務風險防范意識,從被動管理向主動管理轉變
提高管理決策層的稅務風險意識,是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業(yè)高層管理者應充分認識到,稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素,事關企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應在董事會層面更加重視稅務風險,并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮,以長遠的稅務遵從目標指導和監(jiān)督稅務風險管理制度的設立,并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此,大企業(yè)才能在經營過程中主動規(guī)避和化解稅務風險,從被動處理稅務危機中走出來。
(二)建立稅務風險管理體系,從事后管理向事前管理轉變
稅務風險管理是指通過制度實現對企業(yè)稅務風險的控制,其實質是使管理環(huán)節(jié)前移,變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控,提前發(fā)現和預防風險。
建立稅務風險管理體系,既是大企業(yè)規(guī)避稅務風險、實現自我管理的需要,同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務風險管理體系,直接影響稅務機關的風險評價,進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業(yè),很可能被稅務機關判定為高風險納稅人,從而被施以稅務檢查為主的后續(xù)管理措施。
(三)提升稅務風險管理層面,從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉變
第一個層面為稅法遵從層面,即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現有業(yè)務條件下,正確計算、及時申報和繳納各項稅款,從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。
第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經濟調控的手段,每個稅種都會有所鼓勵有所限制,因而都有優(yōu)惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經濟業(yè)務用足有關稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務處理方式以降低稅務成本,也包括對尚未發(fā)生的經濟行為進行合理的事前規(guī)劃,創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。
第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的,這決定了其總是滯后于經濟發(fā)展。當稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經濟行為或新的經濟業(yè)務出現時,需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改,甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。
(四)建立稅務信息管理系統,為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障
大企業(yè)經營范圍廣,業(yè)務和管理流程復雜,與此相關的稅收法規(guī)及政策繁多,且復雜多變,如果沒有信息技術的支持,很難實施有效的稅務風險管理。與企業(yè)相關的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新,企業(yè)業(yè)務信息的取得、分析都需要借助于信息系統,而且信息系統還是實施風險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務風險管理體系的基礎。
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