銷售和收款業務的循環

　　什么是銷售與收款業務循環

　　銷售與收款循環是由同客戶交換商品或勞務，以及收到現金收入等有關業務活動組成的。

　　在賒銷方式下。銷售與收款業務流程主要有：處理客戶訂單，批準賒銷信用，發送貨物，開具銷售發票，記錄銷售與收款業務，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。

　　銷售與收款業務循環的程序

　　訂貨（訂貨單）——>銷售單（銷售單）——>批準賒銷——>發貨——>裝運（提貨單）——>開票（銷售發票）——>記賬。

　　1.處理客戶訂貨

　　企業在收到客戶訂單之后。應立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規格、數量等，以此作為處理訂貨的依據。

　　2.批準賒銷

　　對于賒銷業務。在發出商品之前。按照賒銷政策調查客戶的信用狀況。經過合法授權人員批準客戶的賒銷額、賒銷期。

　　3.發運商品

　　發運商品，是該業務循環中出讓資產的起點。發出商品時要編制發運憑證作為發貨證明。

　　4.向客戶開出賬單并登記銷貨業務

　　開出恰當數額賬單的關鍵是實際發貨數量和批準的價格。以賬單確定向客戶收取的貨款在銷貨日記賬和應收賬款明細賬中恰當地記錄銷售業務。

　　5.定期對賬和催收賬款

　　財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄。還要編制應收賬款賬齡分析表。對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現金、銀行存款收入

　　處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數、及時地記人現金或銀行存款日記賬和有關明細賬。

　　7.備抵壞賬

　　按照穩健性會計原則。提取壞賬準備。以抵補企業以后發生的壞賬損失。

　　8.審批銷售退回與折讓

　　通常由銷售部門主管根據退貨驗收單和入庫單批準退貨。對銷售折讓同樣由具有審批權的銷售人員批準后執行，并據此編制貸項通知單。財會部門根據銷售退回與折讓憑證及時、準確記錄。

　　9.注銷壞賬

　　確認應收款賬無法收回時，經管理當局批準后將其注銷。由財會人員沖減相應應收賬款。財會部門應設置已注銷應收賬款備查簿。防止以后收回已注銷的應收賬款出現錯弊。

　　銷售與收款業務循環的特點

　　（1）接受顧客訂單至復核企業管理當局的銷售政策授權批準后編制一式多聯的銷售單（有的企業是一式六聯）；

　　（2）如果是賒銷業務，信用管理部門根據管理當局的賒銷政策進行信用審批；

　　（3）復核企業管理當局銷售政策和信用政策后，管理當局要求倉庫部門按照銷售單供貨；

　　（4）按銷售單裝運貨物；

　　（5）審核裝運憑證和商品價目表中相應商品的價格開出銷售發票；

　　（6）記錄銷售；

　　（7）辦理和記錄現金、銀行存款收入；

　　（8）辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓；

　　（9）注銷壞賬；

　　（10）提取壞賬準備。

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