會計業(yè)務(wù)處理流程說明

引用

夕顏 的 會計業(yè)務(wù)處理流程說明

流程簡介：

1、流程內(nèi)容

本流程描述會計業(yè)務(wù)處理的過程。

2、流程的起止點

會計業(yè)務(wù)處理流程自業(yè)務(wù)部門收集原始憑證開始，至報表編制止。

會計業(yè)務(wù)處理定義：會計業(yè)務(wù)處理，指運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計算、分析，定期編制并提供財務(wù)會計報表和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟管理提供依據(jù)的一項會計活動。

流程涉及部門及職責

業(yè)務(wù)主管部門及職責：

財務(wù)部：負責會計業(yè)務(wù)處理流程中相關(guān)的會計處理、報表編制。

2、業(yè)務(wù)參與部門及職責：

相關(guān)業(yè)務(wù)部門：負責收集會計業(yè)務(wù)處理流程中所需要的原始憑據(jù)。

1、制度：

《企業(yè)會計制度》

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

2、記錄：

會計憑證、財務(wù)報告

收付款憑證

費用及原料支出表

計件工資控制表(一)

借款余額月報表

臨時借款單

長短期借款明細分類帳

會計帳冊登記表(一)

.首先從出納那里轉(zhuǎn)過來各種原始憑證(例如收據(jù),進帳單,發(fā)票等等)進行分類,然后根據(jù)所學(xué)記帳方法做出憑證,即做帳。這一流程可以是一天一轉(zhuǎn)，也可以是隔幾天轉(zhuǎn)一次。

2.將所做的憑證登記明細帳和科目匯總表，做到帳帳相符。這一流程根據(jù)憑證做完的日期，一般是直接登入明細帳，隔幾日再登科目匯總表。

3.到月底，再根據(jù)科目匯總表做出總帳，出報表(包括損益表，現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負債表)，并到當?shù)氐囟惡蛧�稅局報稅。此時本月會計流程結(jié)束.

發(fā)生的現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)都由出納做憑證,然后由會計記賬.所謂的"錢賬分管"就是管錢不管賬,管賬不管錢.現(xiàn)金是由出納分管的,出納只記現(xiàn)金和銀行日記賬.其他的賬都由會計記賬.月末記完賬后,會計應(yīng)和出納對現(xiàn)金和銀行賬.看是不是金額相符.出納只負責做出憑證,這與出納做記賬憑證是不矛盾

發(fā)生的涉及現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)都必須由會計做憑證,出納執(zhí)行現(xiàn)金(銀行存款)的付、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。然后由會計登記總賬和明細分類賬。所謂"錢賬分管"就是管錢不管賬,管賬不管錢.現(xiàn)金是由出納分管的,其他的賬都由會計記賬.月末記完賬后,會計應(yīng)和出納核對“現(xiàn)金”和“銀行存款”期末余額.

每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)�；蚬芾硭�平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

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