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工程項目財務管理

時間：2024-08-24 19:24:44 秀雯財務管理我要投稿

工程項目財務管理

　　項目部是企業創造效益的基本單位，是工程產品的直接生產者。工程項目財務管理審計是對工程項目資金籌集情況、成本管理情況、利潤分配情況的審計。下面小編為您帶來工程項目財務管理！

工程項目財務管理

　　工程項目財務管理 1

　　隨著經濟全球化向縱深發展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎設施建設等大規模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務管理貫穿整個項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質保期間。海外EPC工程項目的特點決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務風險。本文重點分析在海外EPC項目運作過程中海外子公司產生的財務風險，并針對產生的財務風險提出解決建議，以此來提高公司運作海外EPC項目的管理水平。

　　一、J項目公司財務管理現狀

　　J項目公司是在柬埔寨當地設立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務是依據柬埔寨當地的財政政策和稅收政策，進行財務核算，記錄柬埔寨項目在當地發生的經濟業務，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務管理過程中出現的問題。

　　(一)成本控制

　　J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當地公司-R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當地公司，施工人員也都是柬埔寨當地工人。由于當地工人的工作積極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機器設備的安裝是由國內公司在柬埔寨當地成立的子公司-F公司來負責的。F公司的施工人員均是國內派去工人，由于對柬埔寨當地的財稅政策不了解，導致對費用預計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發生的稅費項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。

　　(二)費用控制

　　J項目公司費用相對固定，重點是避免發生不必要支出。項目組人員相對經濟法律意識淡薄，經常造成一些不必要的損失。針對公司現有項目組人員財務經濟知識缺乏的現狀，應加強相關人員的培訓工作。并且給每一位項目組人員，發放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業務人員在當地采購，需要對方開具收據發票憑證時，均能準確提供本單位信息。

　　(三)全面預算與決算管理

　　J項目公司的全面預算主要有以下四部分預算組成：第一部分是工程進度預算。在J項目公司與業主簽訂分包合同時，與業主共同協商確定了項目進度計劃，項目公司每月根據實際工程進度情況，出具項目進度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預算。業主對J項目公司付款按照“預付款-工程進度款-質保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預付款；施工期間，業主按工程進度支付進度款，進度款=工程進度*合同總額*75%；完工后一年支付質保金，質保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進度付款。J項目公司整體的工程預算毛利率在10%左右，根據這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進度的增加，J項目公司就會出現資金短缺現象。第三部分是費用預算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費用額度內實際列支。柬埔寨當地大多數單位和個人是無法開具正式發票的，多數情況只有簡單的.手寫收據，針對這樣的情況，要求項目經理審核每一張收據。第四部分是盈利預算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當地的稅收規定，進行納稅。為了保證企業利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業所得稅。項目決算管理更多的是財務決算，每月的財務報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預算結合起來，未能體現財務決算所應具備的監督職能。如前文所述，業主付款計劃表未按實際情況編制，僅僅流于形式，財務每月根本無法對收款情況進行考核。建立全面預算制度的同時，一定要認真貫徹執行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預算執行情況，從中總結經驗教訓，為日后進一步提高工程管理水平提出借鑒。

　　(四)稅務籌劃

　　海外工程項目稅務籌劃是指工程承包商在按照當地稅法規定，對工程項目涉及納稅的事項進行事先籌劃，從而實現合理避稅，實現企業價值最大化。稅務籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進行稅務籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務規定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調整海外EPC項目投標價款。問題一，由于J項目公司和業主談判中處于弱勢地位，在業主支付15%工程預付款時，J項目公司不但開出收據，同時要開出正式發票，這意味著，J項目公司當月產生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發票，并且按照正常的付款進度，項目公司取得的進項稅額要遠遠小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風險。問題二，購買商品及接受勞務未明確劃分清楚接受服務部分，而導致多繳納代扣稅。柬埔寨當地稅務機關規定，在無法取得增值稅發票的前提下，若一張收據上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調增事項，因此應盡量避免代扣稅的產生。因此在選擇供應商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當地收入水平相比國內要低很多，個人所得稅起征點相比國內也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個人承擔的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內在柬埔寨境內天數不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進一步增加了J項目公司的稅金支出。

　　二、財務管理優化建議

　　(一)項目評估階段

　　從海外EPC項目財務管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過于注重項目取得后的成本控制和風險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務風險的發生，前期項目評估分析時應考慮以下幾個方面：施工現場氣候、當地人文情況等前期調查；對當地財政及稅務政策的分析，合理安排國內外投入比例，降低整體稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標；對項目發包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩定的現金流，不影響整體施工進度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優先選擇內部控制制度完善的企業。與分包商協商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應鏈參與投標競爭。

　　(二)合同簽約階段

　　公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務部分的財務結算條款的設置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關部門為了EPC合同的訂立或者取得預收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務風險，為了防止以上被動局面的出現，相關財務工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務或服務型的支出，應特別注意對方是否能提供正規發票，在合同中單獨注明。

　　(三)建立全面預算管理、落實決算監督

　　盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據工程進度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據實際工程進度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預算：收入預算、成本及付款總預算、稅費預算、盈利預算、資金收支預算。項目公司財務人員在編制上述各項預算時要注意以下幾點：一是預算的可操作性，要將各項預算數據分解到月；二是預算的確性和時效性，由于各項預算編制完成后實際情況不是一成不變的，預算編制人員要根據項目實際實施情況進行滾動調整；三是落實財務決算的監督職能，專項考核現場項目組預算執行情況，特別是對施工進度、費用超標、收款不及時等情況重點關注；四是建立定期的預決算分析制度，總結經驗教訓，提高項目管理水平。

　　(四)優化人工成本核算方式

　　J項目公司現有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開核算。按照《財政部、外交部關于印發<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當地物價水平，餐費10美元/天。企業所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門把餐補并入工資一起發放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現場項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構代辦，簽證費用290美元。現在的核算方式，J項目公司按接受勞務核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風險。若是把簽證費用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個人所得稅。

　　(五)建立信息化財務及文控管理平臺

　　J項目公司在柬埔寨施工現場沒有設置常駐會計人員，僅安排一名工程預算人員兼職出納，負責日常現金的支付及票據收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內，根據現場掃描的電子單據負責會計記賬。由于會計人員與原始單據是相互分離的，因此需要建立一整套財務信息化制度，來提高日常的財務核算工作。建立適應本公司管理需求和符合國際化要求財務ERP財務管理系統。在保證信息安全的情況下，實現海外登陸系統查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實現電子化備份。需要國內外項目組人員審批文件，記錄相關人員審批過程；所有單據應當及時保存電子記錄。四、結束語海外EPC工程項目相比國內項目面臨更高的項目風險，若是忽視項目的財務管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務風險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務籌劃等角度出發對海外EPC模式下財務管理的優化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數據支持；另一方面可以識別項目風險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內部控制水平，保證資金的高效率運轉及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。

　　工程項目財務管理 2

　　由于城市綠化工程是近年來剛發展起來新生事物，對其會計的研究僅停留在城市園林綠化工程定額定價的基礎，而對其進行控制的研究就更少了。比如我國20xx年關于園林綠化工程的技術規范就不便于目前編制工程量清單及計量、支付，沒有與清單相應的細化條款，尤其在合同期內園林綠化標準與計量支付的對應關系沒有明確，雖采用了清單計價，使后期質量、計量、支付漏洞較多，出現多計的現象較多，導致對施工質量的管理寸步難行。本文為此具體探討了財務管理在園林綠化工程項目中的應用。

　　一、我國城市園林綠化工程項目財務管理存在的問題

　　現階段，我國城市園林綠化工程項目財務管理存在的問題主要集中于施工階段。由于施工階段是整個工程的核心部分，因此，若不控制好城市園林綠化工程項目施工階段財務管理，勢必會給該工程單帶來不可估量的損失。總結來說，我國當代城市園林綠化工程項目財務管理失控施工問題主要表現在三個方面：即缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據、缺乏科學合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤。

　　1、缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價

　　對于城市園林綠化工程項目而言，實施主體為政府部門，其政府在實施項目管理過程中往往帶有濃重的行政色彩，通常用命令的形式和行政手段管理項目和承包商，以至于相關政府部門嚴重缺乏合同管理意識，不利于實現彼此之間有效的合作，進而，難以實現造價控制的高效性、科學性以及合理性。

　　2、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據

　　目前，我國正處于對經濟進行宏觀調控階段，給予政府向銀行貸款帶來了嚴峻的'挑戰，一旦計劃的貸款不能夠按合同規定按期到賬，勢必將影響到城市園林綠化工程的順利開展，進而，難以保障城市園林綠化工程按期竣工。

　　3、缺乏科學合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤

　　與西方發達國家相比，我國城市園林綠化工程項目業主在施工階段控制造價計量方法相對滯后，嚴重缺乏科學性、合理性，導致城市園林綠化工程事業單位難以對承包商起到控制作用，使得承包商獲得了大量的額外利潤，給予城市園林綠化工程事業單位造成了巨大的經濟損失。

　　二、我國城市園林綠化工程項目財務管理失控的施工對策

　　本文將從四個方面闡述我國城市園林綠化工程項目財務管理失控的施工對策，包括大力推行最低價中標、嚴格工程變更程序控制造價、準確計量現場收集的數據以及加大合同管理力度。具體內容如下所述：

　　1、大力推行最低價中標

　　實施最低價中標是我國城市園林綠化工程發展的必然趨勢。最低價中標全面的反映出了價值規律、供求規律以及競爭機制的作用，為促進我國城市園林綠化工程的可持續發展發揮著至關重要的作用。大力推行最低價中標，首先要求政府部門營造統一開放、競爭有序的市場環境。立足于我國傳統管理模式的基礎之上，不斷完善相關的法律法規體系和技術法規體系和工程信息網絡管理系統，同時，建立健全的工程風險管理制度，結合當前城市園林綠化工程項目市場的需求和特點，運用有效的經濟手段，切實實現行業管理，確保充分發揮該市場的調節作用；其次是業主不斷提升建設管理水平，大力推行低價中標。作為園林綠化工程建設業主應不斷提高自身建設管理能力，在保障城市園林工程項目質量的前提之下，盡可能的降低其工程成本。

　　2、嚴格工程變更程序控制造價

　　城市園林綠化工程建設是一個長期且復雜的過程，在施工階段應切實控制好工程變更，確保工程造價的合理性，尤其是在工程變更過程中，這就要求業主嚴格按變更程序進行操作，同時，及時對工程變更后的造價進行可行性分析與控制，在確保園林綠化的功能和產生的各種效益的前提之下，盡可能的將工程造價降到最低，進而，進一步推進我國城市園林綠化工程項目實現經濟效益價值最大化。

　　3、準確計量現場收集的數據

　　準確計量現場收集的數據通過運用我國現行日益發達的電子計算機技術分別從三個環節實施，第一，實現對現場采集數據的詳細記錄；第二，將其數輸入到電子計算機中，實現電子表格計算，以就降低人工計算錯誤率；第三，實現計算機的動態管理。以此，達到我國城市園林綠化信息化管理的宏偉目標。

　　4、加大合同管理力度

　　對于諸多工程項目而言，合同管理是最為有效地管理方式。近年來，伴隨著我國社會的不斷發展與進步，其有關合同管理的相關法律法規相對完善與成熟，為此，這就需要城市園林綠化工程項目不斷加大合同管理力度，建立健全的合同評審制度，建立一支高素質、高水平的相關人才隊伍，以實現對合同的制定、審核與監督。同時，針對于城市園林建設工程變更問題，制定完善的《工程變更管理辦法》和簽證制度，切實保障索賠和反索賠資料的真實性、有效性，進而，為城市園林建設工程低價中標奠定堅實的基礎保障。

　　總之，在我國計劃經濟向市場經濟過渡階段，在園林綠化工程項目財務管理中，應綜合分析多種因素，通過管理降低成本，問管理要利潤，問管理要效益。

　　工程項目財務管理 3

　　工程項目的建設投資比較大，建設周期比較長，產生的影響因素比較大，很難將其風險進行規避，這樣一來，工程項目建設財務管理就會遇到很大挑戰。故此，從工程項目的立項和審批以及籌資等整個過程展開解讀，強化建設投資財務管理，重視工程項目收尾階段的財務管理。

　　一、加強收尾階段財務管理的重要性

　　( 一) 直接影響著工程項目的竣工情況

　　在工程管理當中，竣工決算占據著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產缺乏的核定缺乏總結。建設資料搜集的不夠齊全，決算的內容也不夠完整，這樣一來實物支付和賬目之間就會出現脫節的情況。為了使這些不良情況不在發生，收尾階段的審核制定需要不斷加強。

　　( 二) 有利于項目的驗收和移交

　　工程項目屬于具有實際價值的有形資產，可以獲得實際的收益，可以為經濟發展提供有效的服務。項目管理部門的基本職責就是實現工程項目的建設和平穩運行，相關的財務人員需要將收尾階段的財務處理進行完成，還要包括尾款的結算，將其資產的管理手續進行有效的完善，對尾款進行有效的監督，使其可以得到及時的分配。與此同時，相關的收支問題和資產劃分問題以及相關的財務管理核算制度都要由其負責，可以有效的銜接財務管理對于工程的竣工和過渡。

　　( 三) 有利于降低成本

　　在收尾的階段，財務的相關問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點固定資產，這些相關的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務管理進行嚴格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財務控制薄弱等問題，針對財務超出預算的情況也可以進行解決。

　　二、工程項目收尾階段財務管理的加強措施

　　( 一) 在收尾階段的財務管理當中融入經營性項目

　　主管部門對于建設項目的建設管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實際交付過程中，建筑工程收尾的時期，就會出現資金缺口，出現拖欠工程款的情況，在交工的時候，甚至還會將收費年限進行延長，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎建設的資產管理的相關要求為基礎，全面的將債權債務進行清理，對于資金資產進行全面的清理，接受我國的相關審計，在項目的評價過程中，以經營合同為依據，使工程項目在收尾階段，加強實施資金資產監管。

　　從財務管理的角度出發，收尾項目財務管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務部進行集中的統一管理，另外一張方式就是由項目部財務進行兼管。當前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務管理由清算中心進行負責，可以很方便的收集和分析財務信息，及時的掌握收尾項目的結算和回款等各種事項，并且及時采取動態處理。也可以將人力資源緊張的壓力進行有效地緩解，使更多的財務和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費用的支出進行有效的減少，對中心管理人員進行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進行清收經驗的總結，這樣可以促進清算工作的更好發展。

　　( 二) 建立工程項目收費階段的管理中心

　　工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的財務管理的相關工作，具有很強法規性和技術性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結算就呈現出滯后，要想將工程的建設成本進行有效的降低，使我國的國有資產不被流失，將固定資產價值進行正確的核定，使固定資產的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價需要給予接受，使工程項目收尾階段的.財務工作質量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規范，可以建立出管理中心，主要負責工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進行集中指導和協調。工程決算的基礎就是預算、合同、實際完成工程量等，資金是否已經到位，都要按照合同上的約定和實際完成工作量以及實際發生費用，對工程成本進行計算，并且將工程造價進行核定，明確應該應付的工程款，做好其他結算工作的基礎就是具備清晰的賬務和完成的臺賬。

　　( 三) 加強財務人員的學習力度

　　在項目部的財務人員的相關安排方面，需要由總公司進行統一的分配，總公司還負責統一管理財務人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會計證，如果財務人員缺乏實際工作人員，需要進行崗前的培訓，財務人員要具備一定的職權，避免出現竣工后財務賬目混亂的情況。財務人員的素質要得到全面的提高，要求財務人員不僅要具備本專業的業務知識，還要將施工流程和工程預算方面的知識進行有效的掌握。

　　三、結束語

　　通過以上綜合的論述，工程項目往往需要很大的投資，建設時間也比較長，在這個過程中，具有很多的影響因素，很難將那些風險進行規避，對于工程項目的財務管理來說是一種巨大的挑戰。因此，就要加強工程項目的投資采取管理。因為工程設計的項目比較多，任務也比較繁重，需要建設管理部門高度重視工程項目收尾階段的財務管理。

　　工程項目財務管理 4

　　一、會計人員的基本職責

　　（一）如實反映項目的各項經濟業務活動，提供真實可靠的會計資料，會計人員必須遵照《會計法》，執行具體會計制度規定，切實做好記帳、算帳、報帳工作，對項目的各項經濟業務活動進行事前、事中、事后控制，為項目的經營管理提供準確的數據資料。

　　1、認真填制和審核會計憑證，登記帳簿，及時記錄各項財產物資的增減變化。

　　2、準確計算各項收入、支出、成本、費用和財務成果。

　　3、按期核對帳目，核實庫存，編制會計報表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符、帳表相符，保證會計數字真實可靠。

　　4、及時向本單位和上級管理機關提出報告，提供準確的會計資料。

　　（二）加強會計監督，維護國家財經紀律，會計人員必須按照財務制度的規定，監督財務計劃、預算的執行情況。

　　1、對以下財務活動進行監督

　　（1）資金的使用是否符合規定，去向是否執行計劃；

　　（2）各項收入的取得是否合理；

　　（3）費用開支：：是否符合開支標準；

　　（4）提取各項基金是否符合有關規定；

　　（5）財政上繳任務是否及時完成；

　　2、堅決制止違反財經紀律的行為，同一切貪污、盜竊和浪費國家財產及其他違法亂紀的.行為作斗爭。

　　（三）加強經濟核算，講求經濟效果。貫徹節約的原則，力求以盡可能少的人力、物力和財力的耗費，取得盡可能大的經濟效果。

　　二、會計人員的主要權限

　　（一）會計人員有權要求本單位有關部門、人員認真執行國家批準的計劃、預算，遵守國家財經紀律和財務會計制度，如有違反，會計人員有權拒絕付款、拒絕報銷和執行，并向本單位領導人報告，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙瞞報等違法亂紀行為，會計人員必須堅決制止，拒絕執行，并向本單位領導人或上級機關、財政部門報告。

　　（二）會計人員有權參與編制本單位計劃、預算，制定定額，簽訂經濟合同，參加有關生產、經營管理會議，有權要求本單位有關部門、人員提供同財務會計工作有關的情況和資料。

　　（三）會計人員有權監督、檢查本單位有關部門的資金使用和財產保管、收發、計量、檢驗等情況，有關部門要如實反映，積極配合。

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　　一、建筑工程項目的財務管理風險

　　1.投標階段

　　目前，我國建筑市場的競爭較為激烈，存在較多不規范操作的陋習，部分企業為了在項目投標上占有優勢，其標價往往壓得較低，不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業自身投標預測存在錯誤，在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤，這些都會影響到項目工程的施工利潤，給施工企業的財務管理帶來巨大的風險問題。另外，建筑業主出于資金與施工質量保障等層面的考量，一般要求施工企業先期墊付一定的施工資金，同時還要求交付一定的履約、工程質量等保證金。在這些財務壓力下，施工企業財務管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現，甚至部分項目在中標承接后，其虧損已經屬于必然問題，給企業的財務管理帶來巨大的風險問題。

　　2.施工過程

　　在建筑工程施工的過程中，施工企業往往需要把相關項目進行分包或選擇相關協作單位。這時，如果相關分包單位與協作單位無法按照施工方案進行施工，導致工程延期、機械設備消耗過大以及施工質量無法滿足要求等問題出現時，往往會導致實際效益和預期收益出現較大的差距。另外，部分企業的成本控制上存在較大的問題，對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制，導致施工成本超出預算范圍，使施工企業的虧損問題較為嚴重。而企業在財務核算工作上，對于合法票據歸集不全、賬務操作處理失誤等問題也造成流轉環節的增加，使企業的納稅調整增加，不利于企業稅收有效籌劃。

　　3.工程竣工過程

　　在建筑工程上，無法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時，都會導致建筑工程財務結算工作嚴重滯后，進而無法按照合同及時收回項目結算尾款，使企業的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據竣工交付開始算起，如果無法按時辦理竣工驗收時，將會延長項目保修時間，進而有可能增加工程保修費用，提高企業成本的支出，給企業的財務管理帶來巨大的潛在性風險問題。

　　二、建筑工程項目財務風險的相關規避措施

　　1.加強投標的財務有效管理工作

　　一般情況下，企業能否在項目投標上脫穎而出，關鍵是看其投標方案的編制是否合理，標價是否在項目業主計劃承受范圍內。因此，施工企業在進行投標工作前，要針對自身情況進行預算預測，給出一個較為合理的標價。而在投標方案中，對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務部門在掌握標價與相關計劃方案的前提下，有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃，針對不同時期與項目計算出實際施工成本，使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上，真實反映出項目的盈虧情況。另外，還要做好財務資料的記錄與保持入檔工作，為項目的稅務稽查與會計審計等工作提供一手資料。

　　2.加強法律法規的運用

　　法律法規作為市場規范前提條件，企業在進行項目施工時，一定要熟練掌握有關內容，為自身的利益提供重要保障。例如，對于分包項目與協作項目，企業與各單位要做好合同的簽署工作，明確雙方的責任與權力，避免后期糾紛給企業帶來財務風險問題。另外，企業與其他公司或單位存在經濟業務活動時，財務人員要充分考慮相關業務與我國法律法規體系的關系，其中如果存在優惠政策時，要強化利用，不斷擴大企業的'經濟效益。

　　3.加強財務核算管理工作

　　對于整個工程項目，要強化會計主體的全面統一工作，要求協作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定：一般情況下，除了個別專業可以分包外，項目主體工程在中標后，不能再進行轉包與分包，而相關專業項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此，在財務核算工作上，一定要以中標企業為主體，以各個項目為單位，要求協作單位或分包單位做好及時報賬工作，從而對外統一公布會計信息，避免違規問題的出現。

　　對于每一項目的施工，一定要及時收集整理會計信息與資料，在整個項目接近竣工階段時，要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關財務信息。在完成全面核算的前提下，要及時交付施工企業與業主審批，避免竣工延期問題出現的同時，還能及時收回工程尾款，切實保障自身的經濟利益。

　　4.加強內部人員技能與素質的提升

　　在工程項目施工工作上，相關人員技能與素質直接關系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如，對于財務人員來說，工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍，在實際工作上，其是否可能根據實際情況進行有效處理直接影響到財務風險概率的出現。因此在實際工作上，企業在進行項目施工前，要針對相關項目進行培訓工作，讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。

　　5.審時度勢、謹慎投資

　　工程建設公司財務高風險的特征要求遵循謹慎性原則，審時度勢，只有這樣才能在風云變化的經濟環境下立于不敗之地。而在實際工作上，企業管理層要具備長遠的眼光與決策能力，通過對自身優勢與劣勢的把握，把握市場動態，讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間，并要勇于創新、開拓經營，在謹慎與創新有效結合下，在穩定中求發展，不斷提高企業的市場競爭力與經營規模。

　　三、結論

　　綜上所述，對于建筑工程項目來說，財務管理風險的認識與積極規避屬于整個施工經驗層面的

　　戰略性管理工作，直接關系到企業項目利潤。因此，在實際工作上，相關施工企業一定要提高重視力度，從自身的實際情況出現有針對性的把握可能出現的財務風險，做好及時的規避工作。

　　工程項目財務管理 6

　　為明確財務責權，健全財務制度，加強公司工程項目財務預算控制，特設立工程項目財務管理制度。此項制度主要針對的是工程項目施工過程中所消耗的各項費用。主要分為：直接費用、間接費用。

　　直接費用是直接消耗于工程施工過程的費用，包括：人工費、材料費、清雜費。

　　人工費是指工程直接施工人員的勞務報酬，此項費用應依據各單體工程項目ae項目管理小組月末提供的考勤簿、派工協議書及建筑安裝工程預結算等用工原始憑證核算。超出工程項目預算部分，須由該單體工程項目ae項目總監申報，由總經理核批。

　　材料費是指工程施工中直接耗費的材料(半成品、成品)、低值易耗品(構配件、零部件)及周轉材料費用等。材料費用包含外購材料費用和公司庫存材料費用。

　　1.外購材料費用主要由購價、包裝費、稅金、運輸費、保管費構成，此項材料費用由項目經理按公司給出的該單體工程項目〈物料采購預案〉提供相應的物料申購單，ae工程項目總監按工程項目預算進行核批，物料采購人員憑該單體工程ae項目總監簽批后的物料申購單向財務部進行請款，出納根據〈物料采購預案〉對物料申購單進行復核后辦理借支手續。工程材料費超出工程項目預算部分，須由該單體工程ae項目總監向總經理申報，由總經理核批。

　　2.公司庫存材料費用是指將公司庫存材料用于各工程項目中所產生的材料費用，各工程項目設計工作展開前，設計師應優先考量公司庫存材料存量。各工程項目施工前，項目經理應按設計將工程項目中所使用的公司庫存材料向物料倉儲員簽領，物料倉儲員按庫存價格開具出庫單，出庫單一式三單，第一聯物料倉儲員留底，第二聯交財務辦理財務手續，第三聯交項目經理查驗材料。財務部依據出庫單將該材料成本由公司轉入該單體工程項目成本中。

　　3.采購人員將所采購物料運至項目工地時，如該單體工程項目設有倉管員的，采購人員憑物料原始單據及倉管員開具的入庫單至財務部核銷帳款；如該單體工程未設有倉管員的，采購人員憑該項目之項目經理簽字確認的原始單據至財務部核銷帳款。采購原始單據上必須注明所購材料的名稱、品牌及規格。

　　清雜費是指直接費用以外用于施工過程的各項費用，主要含：工程臨時費用、現場清理費用及二次搬運費用等。清雜費用由各單體工程項目ae項目總監按工程項目預算進行核批后，各單體工程項目ae項目管理小組相關經辦人員憑ae項目總監簽字確認后的原始憑證進行核銷。超出工程項目預算部分，須由該單體工程ae項目總監向總經理申報，由總經理核批。

　　間接費用是以ae項目管理小組為組織、管理施工活動所發生的費用，主要包括：臨時設施費、工程項目管理費。

　　臨時設施費是指工程項目施工搭建臨時設施所發生的各項資金耗費，例如臨時水電費用(見工程項目臨時水電管理條例)等。臨時設施費用由各單體工程ae項目總監按工程項目預算進行核批后，各單體工程ae項目管理小組相關經辦人員憑該單體工程ae項目總監簽字確認后的相關原始憑證進行核銷。超出該單體工程項目預算部分，須由該單體工程ae項目總監申報，由總經理核批。

　　工程項目管理費用是指組織工程項目施工所發生的各項開支，主要含：管理人員工資、辦公用品管理費用、交通車輛費、差旅費、臨時辦公住所費、通訊費、工作餐費等。

　　1、管理人員薪資是指各單體工程項目管理人員每月薪資，主要含：基本底薪、崗位薪、通訊補貼、項目補貼。其中基本底薪及崗位薪按公司管理條例中規定之崗位級別發放；通訊補貼標準由ae項目總監申報，總經理簽批后，按所簽批之各人標準在每月薪資中體現。

　　2、辦公用品管理費用是指在各單體工程項目施工期間各ae項目管理小組所發生的相應費用，主要包括：文具費用、電腦耗材、辦公輸出等費用。綜合管理部依據各工程項目工程量大小，按預算額3‰至1‰的比例劃撥至公司帳戶，做為該單體工程項目之辦公用品管理費用。綜合管理部依據各單體工程ae項目總監所呈之《工程項目辦公用品申領單》，并結合公司當前配置狀況，對符合申領條件的，綜合管理部在經營運總監簽核后進行統一置辦、配發。特殊情況如需在外自行購置的，應由ae項目總監向綜合管理部另外申請，經營運總監核批，方可由ae項目管理組自行購置。各單體工程項目相應發生的相關辦公用品費用，綜合管理部核辦后，提交財務部計入公司管理成本。其他辦公用品管理按公司《綜合管理系統之辦公用品管理條例》執行。

　　3、交通車輛費用是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發生的相應費用，主要包括：市內交通費、油費、路橋費及維修費用等，財務部依據綜合管理部提供的.車輛統計費用，將此項費用計入各單體項目工程項目之管理成本中。

　　4、臨時辦公住所費是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發生的相應費用，主要包括：辦公設施、日常用品、房租水電、煤氣等。綜合管理部依據各單體工程項目的此項預算及公司資源配置狀況，酌情辦理部分資源購置及辦公設施、日常用品之出入庫手續。其中，相應發生的相關費用以及所產生的房租、水電費用由綜合管理部統計抄報財務部，由財務部計入該該單體工程項目之管理成本；辦公設施及可回收再利用之日常用品由該單體工程項目ae項目總監在項目竣工后向綜合管理部辦理入庫歸還手續，如有毀損，照價賠償，相關費用計入該單體工程項目之管理成本。(各ae項目組管理人員之私人用品不含其中，由各人自行辦理。)其他辦公設施、設備管理按《綜合管理系統之辦公設施、設備管理條例》執行。

　　5、通訊費用是指各單體工程ae項目管理人員除基本通訊補貼外，由各單體工程ae項目總監提案、經營運總監核批后的工程通訊費用補貼。該項費用由財務部計入該單體工程項目之管理成本。

　　6、工作餐費是指各單體工程項目施工期間所發生的相應費用，主要包括：ae項目管理人員工作午餐、工作晚餐、鐘點廚師薪資等費用，此項費用計入該單體工程項目之管理成本。

　　差旅費是指工程項目管理小組成員在工程項目地點之外發生的用于工程項目管理及采購事宜的費用，由各單體工程ae項目總監按各單體工程項目預算進行核批后，工程項目小組經辦人員提供該單體工程ae項目總監簽字確認后的原始憑證進行核銷。

　　各單體工程ae項目管理小組提供的相關原始憑證，須在票據后詳列發生時間、地點、費用發生事由及費用相關人員，由費用發生人按公司財務制度辦理報銷手續。

　　工程項目財務管理 7

　　工程項目財務管理審計是對工程項目資金籌集情況、成本管理情況、利潤分配情況的審計。建筑企業效益的源頭是工程項目，工程項目效益的高和低，對建筑施工單位的生計和發展產生直接影響。強化工程管理，增加項目收益，是建筑企業的最根本目的。越來越多的投資主體認識到審計在基礎建設項目中的重要性，而在項目建設審計中，針對財務管理方面審計尤為重要。目前，學界對建設項目審計進行研究以往只停留在全過程跟蹤審計的范圍上，少有專門針對財務管理環節進行深入研究。因此，本文通過案例研究的方式對工程項目審計全過程里的財務管理環節審計，既深入工程項目全過程，又對各環節的財務管理進行深入分析。

　　一、案例背景介紹

　　Y公司為了解決搬遷問題給員工帶來的不便，20xx年9月自籌資金新建住宅樓，該項目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設備、高低壓設備、裝修、應急照明系統、市政道路及配套設施等，竣工時間為20xx年12月。本文選取Y公司員工住宅項目為案例研究對象，并將項目分為投資立項、設計勘察、招投標、施工和竣工結算五個階段，重點對項目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進行審計，針對審計中發現的問題，提出相應的應對措施。

　　二、工程項目財務管理審計中發現的問題

　　（一）投資立項階段針對工程投資立項階段進行審計，審查情況如下：截至xx年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進度，項目資本金應為4376876.75元，實際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。20xx年4月，Y公司開始進行二期擴建項目，因該工程未經過發改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規定，乙方沒有依照合同規定用途使用資金，甲方有權力不發放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開始啟動，項目概預算于20xx年12月完成，前期費用概算投資740萬元，于xx年5月動工，截至xx年5月，實際列支的前期費用為3860萬元，經核查，xx年6月，開工日到項目核準日前期管理性費用列支了500萬元。該項目發生征地補償費1200萬元，財務人員將該筆費用計入前期費用。審查財務報表發現“，在建工程―――基建工程支出―――其他費用―――工程前期費”科目中列支了該項目設計費400萬元。抽查時，沒有辦法提交前期費用的原始憑證。

　　（二）設計勘察階段審核發現，改工程建設單位和設計單位未嚴格執行設計流程，導致建設規模超標，建筑規模超過批復的初步設計的建筑面積，投資規模相應超標，違反了國家建筑規模要控制在可行性研究報告批準規模±5%范圍和投資規模要控制在±10%范圍的規定。

　　（三）招投標階段該工程設計在住宅區中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側設預留井，預埋PVC管道。20xx年3月完成施工圖設計，擬采用工程量清單招標，工程量清單由某設計院編制，公司進行審核，招標控制價為3000萬元。在審核工程量清單的時候發現，預留井在工程量清單里未計入，預留金300萬元未列入清單。該市人工費是56元/天，而招標欄目里人工費48元/天；材料費未按規定套用消耗量核算。

　　（四）施工階段Y公司未指定基建財務管理制度，也未建立會計核算辦法，會計核算隨意性較大。設置會計科目時，在對“在建工程”科目核算，沒有按規定設置明細科目，20xx年2月依據銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專業物資保管單位進行該項目工程物資管理，同時Y公司自設物資管理部門協助管理。竣工決算時，發現物資管理部門未及時辦理工程物資實物出庫手續，會計核算也無法及時辦理工程物資的`財務出庫手續，導致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進一步核查發現，該工程“在建工程―――基建工程―――待攤支出（辦公用品購置費）”并未設置登記簿，未進行明細登記，影響資產管理的完整性，不利于資產清查移交。該工程需要一批通風設備。經過設備招標，S設備制造公司成為該通風設備的供應商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時約定如果技術要求發生變化時，合同雙方應及時辦理補充協議，調整合同價款。合同簽訂生效時付款至合同價款的30%，貨到現場付款30%，驗收合格后付至95%。由于工程發生變化，通風設備相關組件減少，因此通風設備的價款發生了變化，由原來的23700元/臺調整為17800元/臺，共計16臺，設備總價由原來的379200元調整為284800元。在工程驗收付款審計中發現，通風設備已支付工程價款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。

　　（五）竣工結算階段20xx年10月完成初步設計，初步設計概算一期建安費用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標代理公司編制的標底預算價格是5354萬元，造價咨詢公司審核后的標底價為5235萬元，超預算價119萬元。審核發現設計單位設計概算工程費用沒有按照初步設計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價不準確。在工程動工后，審核發現Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項目工程款。審核發現，有些項目往來款沒有核對，債權債務沒有落到到位；在工程財產物資審查中發現，鋼材沒有進行盤點，在工程物資鋼材賬務賬的結存數和物資保管員賬面結存數、實際數量不一致；70件瓷磚雖然進行了盤點，但是沒有責任人簽署名字，出現責任不明確情況。經審核發現，工程結算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關、插座等暫估價設備材料價差調整與施工合同約定的調整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價進行分析，施工單位對暫估價設備材料調整未按規定，以Y公司代表和監理工程師共同認可的價格，只計取差價以及差價部分的稅金，而是以暫估價設備材料的確認價替換了原清單子目錄中的暫估價，重新計算出綜合單價，作為結算單價，造成多計暫估價設備材料差價部分的利潤67萬元。

　　三、工程項目財務管理審計中發現問題的分析及審計應對措施

　　（一）投資立項階段該公司未按規定籌集資金、資本金未及時到位、隨意拆借資金。國務院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準的工程進程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時到位，導致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導致加收罰息的風險，工程項目建設資金應專款專用，對于挪用的資金利息進行資本化不合理，導致工程項目成本增加。對此審計人員應認真核查公司資金來源的各明細賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否專款專用，督促公司專款專用，確保投資計劃得以實現。在前期費用的核算中，通常出現截止時點不合規，擴大前期費用的列支，并對每筆前期費用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項目動工后產生的費用計入了項目前期費用中，動工后產生的管理性費用500萬元不應該列支在前期費用中，應該計入管理費用。該項目發生的1200萬元征地補償費不應計入前期費用，應計入征地費用。設計費屬于概算投資中的勘察設計費，也不應計入前期費用。去除500萬元管理費后，1200萬元征地費，勘察設計費400萬元勘察設計費后，前期費用發生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時間太長，辦公費用和人員工資費用發生額過高。對此審計人員應認真學習公司關于前期費用管理的有關制度、辦法，收集該項目建議書、可行性研究報告及審批文件，查看關于前期費用的財務報表、會計賬簿、會計憑證、費用支出的原始單據，要求公司對每筆資金的去向進行說明，對于入錯會計科目項目應及時整改。

　　（二）設計勘察階段建設規模是投資控制的重點之一，建設方和設計方要嚴格按照批復的文件規定對規模進行控制，特別是要在設計階段控制好設計規模。設計階段是一個工程的靈魂，決定工程規模大小。該工程因為設計院在設計過程中沒有按照經批準的初步設計中的建設規模進行嚴格控制，Y公司也沒有嚴格按照批復文件中的要求執行，由于雙方對整體規模控制不嚴格，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設程序進行，導致建設規模超標。發現該問題后，審計人員要求對設計院進行通報批評，并責成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補建設規模。

　　（三）招投標階段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標控制價的套用不合規。編制清單前需要編制人員理解招標文件的內容，按照招標文件中的要求編制，公司應在編制完成后把好關，請專業造價咨詢公司進行審核，工程量清單包含的內容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項，該項目預留井未計入工程量，是由于設計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設計初期需要詳盡考慮審核，預留金300萬元沒有列入清單會導致后期變更增加項目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協商審核，根據計價規定、專業造價管理機構發布的文件，參考市場價格對人工、材料、設備等價格進行修訂。審計人員應督促公司要求設計院造價人員對其編制的清單進行修改，與設計人員溝通，將預留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內容不完整，可以在工程量清單發給投標單位時，增加一個附表，要求投標方對清單里存在的問題進行記錄或者提出修改意見，在招標答疑是對工程量清單和招標控制價進行完善，招標欄標價應符合招標文件和政府制定的有關工程造價辦法、規定，材料價格有政府發布價按發布價執行，沒有按照市場價格執行。

　　（四）施工階段Y公司財務管理制度不健全。Y公司沒有以工程實際完成量將投資發生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財務制度，導致會計核算混亂，影響會計核算的真實性和準確性，不能真實反映工程項目投資情況。審計人員應建議公司完善各項財務管理制度，包含財務授權管理制度、預算管理制度、資金票據管理制度等，監督各項制度有效執行。Y公司工程資產管理混亂。對工程物資的管理是反映設備投資的真實情況的關鍵，也關系到工程項目是否能按時竣工決算。通常存在設備、材料未及時辦理出入庫手續，登記的資產和實際情況不符等問題。Y公司不及時辦理出入庫手續會導致會計信息失真，同時給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產物資未設置備查賬簿，導致無法完成資產的定期清查、盤點。審計人員應在報告里提出相應的審計建議，要求及時督促辦理出入庫手續，提高公司內在建工程項目的物資管理水平。經審計人員查實，多付貨款的原因是合同雙方沒有按照合同約定及時辦理補充協議，調整合同的價格，Y公司在付款時未認真審核造成的。合同雙方應嚴格執行合同條款要求，如果設備的技術參數發生變更時，應該及時簽訂補充協議，調整合同價款；Y公司在付款時，應認真核查設備進場驗收單，檢查到場設備是否滿足合同規定的技術參數，核查無誤后才可以支付價款。同時審計人員應建議Y公司在工程驗收付款時按調整后的合同價款支付。

　　（五）竣工驗收階段概算編制不準確、未按批復投資估算進行方案設計，限額設計落實不到位，導致概預算超支。出現超預算情況，對工程成本的控制產生重大不良影響。如果要保證概算可以真實、準確反映設計圖紙的內容和標準，那么就需要認真審核設計圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準確、更加真實、有效。建筑企業有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯報風險降到可接受的低水平，把初步設計概算控制在已批復的投資范圍之內。另外，出現建設概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計人員應建議更改原設計方案，設計單位依據審計建議對初步設計進行修改，確保初步設計概算在批復投資范圍內，標底預算價格應嚴格依照概算編制情況執行，對于不屬于該項目的道路工程因要求編制人員及時修改。審計人員認為，該項目存在的竣工決算債權債務未清償、財產物資未盤點的問題。在編制基建項目竣工財務決算報表之前，必須認真做好各項清理工作，其中，清理工作包括項目的檔案材料歸集整理、賬務處理、盤點核實財產物資，核實債權債務的清償情況。各種材料、設備等，都必須逐項盤點、核查實際情況，填寫清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財務決算。審計人員建議基建部門應對建材往來業務逐一核查，落實各項債權債務，取得對賬單；對未盤點的結余鋼材應組織相關部門盤點，并調整賬務，保證賬實相符；完善瓷磚盤點表簽字手續，確保盤點責任清楚。整頓完畢后才可進行竣工財務決算。

　　暫估價是從招標階段開始，直到簽立合同時，招標人預先支付必定會發生的，但是暫時不能確定的材料價格、設備價格等，通過以暫時估價的形式確定下來，在實際履行合同的過程中及時依據合同里所約定的方式和程序確定暫估價的實際價格。Y公司沒有按照施工合同簽訂時的約定計取暫估價材料款規定，計取了材料暫估價價差稅金，造成虛增成本的情況出現。審計人員建議Y公司嚴格執行結算價款的調整原則，扣除暫估價設備材料價差部分多計的67萬元，對施工單位省報的工程結算金額中因暫估價設備材料價格調整，沒有執行合同約定的調整原則，多計部分予以核減，確保會計核算的真實性和客觀性。

　　工程項目財務管理 8

　　簡單來說，在建工程屬于企業固定資產范疇，是指利用現有人力等資源條件進行工程建造，比如企業自行建造房屋、建筑物等各種工程項目。近年來，各行各業快速發展，在建工程項目的規模迅速擴大，在建工程逐步成為企業生產經營的特殊現象。在具體的工程開發中必然而臨著財務管理問題，這卞要涉及到企業與項目之間的財權配置。在這種背景下，如何在資金風險可控的前提下，給項目更大的自卞權，從而調動項目管理人員的積極性，增加創利機會，是我們需要研究的課題。

　　一、在建項目財務管理中存在的主要問題

　　1.對務部門存在較低的管理職能，導致較低的資金使用效益

　　工程建設是有一定的流程程序，資金流動具有特殊性，不是-次性結清余款。這樣的特殊性也就導致了在建工程管理難以實現高度市場化要求，很多時候部門的預算編制不能規范執行，計劃定額成為了形式，經費沒能被有效利用反而是各環節相互擠占；同時，財務管理沒有實現有效的監控過程，包括事前、事中與事后監控的實施，考核財務基木上只看經費收支的平衡情況，沒有跟蹤資金的使用效率，使之得到最大程度的發揮。

　　2.預算沒能嚴格約束執行

　　如今有一些工程項目沒能真正認識到預算管理的重要性，沒有充分重視編制預算過程。普遍認為這是財務部門的工作，因而各部門都很少參與到預算編制中來，這就使得編制的預算有很大的隨意性，不夠利一學、缺乏可操作性。有的預算單位則沒能有效地監督專項資金的使用過程和項目資金的實際使用情況，只是孤立的`采用某一種力一法實行，可能導致最終的后果會和預算發生嚴重偏離，這將不利于財務管理的利一學決策。

　　3.對務控制環節薄弱

　　部分財務人員的專業素質不強，且觀念落后，將記賬、報賬視為卞要的工作內容，很少去分析和控制單位的經費收支活動。盡管有的做了財務分析報告，卻多是停留在表象上，沒能揭不出層次的內容，如預算執行力、經濟效益與社會效益等。

　　二、加強在建工程財務管理的具體措施

　　1.加強資金統一管理

　　財務部門內部要建立標準定額體系，劃分好正常經費與專項經費，特別是標準定額的制定需要針對專項的經費。一般情況下，財務在資金支付要專人負責，根據工程進度付款，不能太R.或太退。記錄好資金流動變化，定期向項目經理l報工作。建設單位還要指派一些特定的人員要常了解市場形勢，隨時了解工作的進程，有效地控制好意外的變化問題。

　　2.加強對務監督意識和對務的權威性

　　對于財務監督管理，其卞要負責人是相關領導人和財務部門。因此，首先要加強財務管理人員的財務監督意識，要定時不定時的進行進行監督檢查。另外，對于相關會計人員監督財務管理應當給予大力倡導和支持。要細化工作環節和內容，具體落實到財務部門和每一個會計人員。財務監督意識的增強要在財務部門的每一個會計人員當中落實下來。對于日常的財務管理，會計核算工作是最基木的內容，但與此同時還需要在財務監督工作力一而下功夫，發揮各自的職能和作用，將自己的職責真正落實下來。

　　只有提高所有財務管理人員的財務監督意識，刁一算是真正將工作落實下來，以便使企業的財務管理水平有所提高。作為防腐反腐的前線，財務部門是非常關鍵和重要的。只有賦予財務部門和會計人員一定的權力、地位，才能真正代表工程利益來行使財務監督職能。這就要給予很高的重視度，繼而將一定的獨立性和權威性賦予財務部門，刁一能促使其更好地完成財務監督的職責，這樣才能有助于工作真正落實到位。例如：工程中請的款項要填寫必要的書而材料，做好財產決算工作，統一進行管理。

　　3.嚴格控制好對務變更情況，把好檢查關

　　(1)在建工程建設中，相關材料價格會隨著市場變化出現各種浮動。其實有很多時候材料木身價格是差不多的，但是選擇購買的力一式不同，或者因為供應商不同，所支付的價格就會出現高低的變化，財務管理者一定要多力一而的選擇，不能隨便選擇就算了。從實踐經驗來看，材料費的費用一般會超過一半以上，這是一個非常大的數字，要l一分重視起來。同時，浪費的問題是任何過程中都會出現的問題，因此，做好這力一而工作，杜絕浪費現象是l一分有必要的。財務管理時要把價格控制在一定的范圍內，一部分也是因為這個問題。

　　(2)在建設中如果出現超出預算的情況，要嚴格把關，將變動控制在一定范圍內。從利一學的角度出發，在施工中會有很多意外的情況發生，這些都容易導致施工的變化，比如工程的原來設計太簡單了、施工過程中出現了漏項和疏忽等等，都會造成工程的實際情況超出了原來的計劃，這種有出入的情況，這也是}一分正常的。所以在實際的過程中，不能不允許造價變化，但要做到嚴格控制變化的范圍，不能超過承受的范圍。對于那些任意提高設計標準，或者自行增加建設內容等情況，要實行限定額度的制度。如果是必須發生的設計變更，對于它涉及到的費用問題要特別慎重，一定要經過設計單位代表、監理工程師等審查機關共同了解簽字，再上報給上級卞管部門審批核準。

　　三、結束語

　　總的來說，在建工程項目的財務管理是企業生存和發展的重要點，能有效增加企業生產效益。同時，這也需要相關單位參與到全過程中，做好財務分析評估，研究建筑整體的變化，保證在建工程更加健康地向前發展。

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