工程項目財務(wù)管理
工程項目財務(wù)管理1
工程項目的建設(shè)投資比較大，建設(shè)周期比較長，產(chǎn)生的影響因素比較大，很難將其風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，這樣一來，工程項目建設(shè)財務(wù)管理就會遇到很大挑戰(zhàn)。故此，從工程項目的立項和審批以及籌資等整個過程展開解讀，強(qiáng)化建設(shè)投資財務(wù)管理，重視工程項目收尾階段的財務(wù)管理。
一、加強(qiáng)收尾階段財務(wù)管理的重要性
( 一) 直接影響著工程項目的竣工情況
在工程管理當(dāng)中，竣工決算占據(jù)著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產(chǎn)缺乏的核定缺乏總結(jié)。建設(shè)資料搜集的不夠齊全，決算的內(nèi)容也不夠完整，這樣一來實(shí)物支付和賬目之間就會出現(xiàn)脫節(jié)的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強(qiáng)。
( 二) 有利于項目的驗(yàn)收和移交
工程項目屬于具有實(shí)際價值的有形資產(chǎn)，可以獲得實(shí)際的收益，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的服務(wù)。項目管理部門的基本職責(zé)就是實(shí)現(xiàn)工程項目的建設(shè)和平穩(wěn)運(yùn)行，相關(guān)的財務(wù)人員需要將收尾階段的財務(wù)處理進(jìn)行完成，還要包括尾款的結(jié)算，將其資產(chǎn)的管理手續(xù)進(jìn)行有效的完善，對尾款進(jìn)行有效的監(jiān)督，使其可以得到及時的分配。與此同時，相關(guān)的收支問題和資產(chǎn)劃分問題以及相關(guān)的財務(wù)管理核算制度都要由其負(fù)責(zé)，可以有效的銜接財務(wù)管理對于工程的竣工和過渡。
( 三) 有利于降低成本
在收尾的階段，財務(wù)的相關(guān)問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點(diǎn)固定資產(chǎn)，這些相關(guān)的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財務(wù)控制薄弱等問題，針對財務(wù)超出預(yù)算的情況也可以進(jìn)行解決。
二、工程項目收尾階段財務(wù)管理的加強(qiáng)措施
( 一) 在收尾階段的財務(wù)管理當(dāng)中融入經(jīng)營性項目
主管部門對于建設(shè)項目的建設(shè)管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實(shí)際交付過程中，建筑工程收尾的時期，就會出現(xiàn)資金缺口，出現(xiàn)拖欠工程款的情況，在交工的時候，甚至還會將收費(fèi)年限進(jìn)行延長，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎(chǔ)建設(shè)的資產(chǎn)管理的相關(guān)要求為基礎(chǔ)，全面的將債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對于資金資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，接受我國的相關(guān)審計，在項目的評價過程中，以經(jīng)營合同為依據(jù)，使工程項目在收尾階段，加強(qiáng)實(shí)施資金資產(chǎn)監(jiān)管。
從財務(wù)管理的角度出發(fā)，收尾項目財務(wù)管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務(wù)部進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，另外一張方式就是由項目部財務(wù)進(jìn)行兼管。當(dāng)前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務(wù)管理由清算中心進(jìn)行負(fù)責(zé)，可以很方便的收集和分析財務(wù)信息，及時的掌握收尾項目的結(jié)算和回款等各種事項，并且及時采取動態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進(jìn)行有效地緩解，使更多的財務(wù)和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費(fèi)用的支出進(jìn)行有效的減少，對中心管理人員進(jìn)行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進(jìn)行清收經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，這樣可以促進(jìn)清算工作的更好發(fā)展。
( 二) 建立工程項目收費(fèi)階段的管理中心
工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的'財務(wù)管理的相關(guān)工作，具有很強(qiáng)法規(guī)性和技術(shù)性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結(jié)算就呈現(xiàn)出滯后，要想將工程的建設(shè)成本進(jìn)行有效的降低，使我國的國有資產(chǎn)不被流失，將固定資產(chǎn)價值進(jìn)行正確的核定，使固定資產(chǎn)的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價需要給予接受，使工程項目收尾階段的財務(wù)工作質(zhì)量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規(guī)范，可以建立出管理中心，主要負(fù)責(zé)工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進(jìn)行集中指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。工程決算的基礎(chǔ)就是預(yù)算、合同、實(shí)際完成工程量等，資金是否已經(jīng)到位，都要按照合同上的約定和實(shí)際完成工作量以及實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，對工程成本進(jìn)行計算，并且將工程造價進(jìn)行核定，明確應(yīng)該應(yīng)付的工程款，做好其他結(jié)算工作的基礎(chǔ)就是具備清晰的賬務(wù)和完成的臺賬。
( 三) 加強(qiáng)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)力度
在項目部的財務(wù)人員的相關(guān)安排方面，需要由總公司進(jìn)行統(tǒng)一的分配，總公司還負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財務(wù)人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會計證，如果財務(wù)人員缺乏實(shí)際工作人員，需要進(jìn)行崗前的培訓(xùn)，財務(wù)人員要具備一定的職權(quán)，避免出現(xiàn)竣工后財務(wù)賬目混亂的情況。財務(wù)人員的素質(zhì)要得到全面的提高，要求財務(wù)人員不僅要具備本專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，還要將施工流程和工程預(yù)算方面的知識進(jìn)行有效的掌握。
三、結(jié)束語
通過以上綜合的論述，工程項目往往需要很大的投資，建設(shè)時間也比較長，在這個過程中，具有很多的影響因素，很難將那些風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，對于工程項目的財務(wù)管理來說是一種巨大的挑戰(zhàn)。因此，就要加強(qiáng)工程項目的投資采取管理。因?yàn)楣こ淘O(shè)計的項目比較多，任務(wù)也比較繁重，需要建設(shè)管理部門高度重視工程項目收尾階段的財務(wù)管理。
工程項目財務(wù)管理2
由于城市綠化工程是近年來剛發(fā)展起來新生事物，對其會計的研究僅停留在城市園林綠化工程定額定價的基礎(chǔ)，而對其進(jìn)行控制的研究就更少了。比如我國20xx年關(guān)于園林綠化工程的技術(shù)規(guī)范就不便于目前編制工程量清單及計量、支付，沒有與清單相應(yīng)的細(xì)化條款，尤其在合同期內(nèi)園林綠化標(biāo)準(zhǔn)與計量支付的對應(yīng)關(guān)系沒有明確，雖采用了清單計價，使后期質(zhì)量、計量、支付漏洞較多，出現(xiàn)多計的現(xiàn)象較多，導(dǎo)致對施工質(zhì)量的管理寸步難行。本文為此具體探討了財務(wù)管理在園林綠化工程項目中的應(yīng)用。
一、我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理存在的問題
現(xiàn)階段，我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理存在的問題主要集中于施工階段。由于施工階段是整個工程的核心部分，因此，若不控制好城市園林綠化工程項目施工階段財務(wù)管理，勢必會給該工程單帶來不可估量的損失。總結(jié)來說，我國當(dāng)代城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控施工問題主要表現(xiàn)在三個方面：即缺乏合同管理意識，習(xí)慣于用行政手段控制造價、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據(jù)、缺乏科學(xué)合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤。
1、缺乏合同管理意識，習(xí)慣于用行政手段控制造價
對于城市園林綠化工程項目而言，實(shí)施主體為政府部門，其政府在實(shí)施項目管理過程中往往帶有濃重的行政色彩，通常用命令的形式和行政手段管理項目和承包商，以至于相關(guān)政府部門嚴(yán)重缺乏合同管理意識，不利于實(shí)現(xiàn)彼此之間有效的.合作，進(jìn)而，難以實(shí)現(xiàn)造價控制的高效性、科學(xué)性以及合理性。
2、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據(jù)
目前，我國正處于對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控階段，給予政府向銀行貸款帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，一旦計劃的貸款不能夠按合同規(guī)定按期到賬，勢必將影響到城市園林綠化工程的順利開展，進(jìn)而，難以保障城市園林綠化工程按期竣工。
3、缺乏科學(xué)合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤
與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國城市園林綠化工程項目業(yè)主在施工階段控制造價計量方法相對滯后，嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致城市園林綠化工程事業(yè)單位難以對承包商起到控制作用，使得承包商獲得了大量的額外利潤，給予城市園林綠化工程事業(yè)單位造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
二、我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控的施工對策
本文將從四個方面闡述我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控的施工對策，包括大力推行最低價中標(biāo)、嚴(yán)格工程變更程序控制造價、準(zhǔn)確計量現(xiàn)場收集的數(shù)據(jù)以及加大合同管理力度。具體內(nèi)容如下所述：
1、大力推行最低價中標(biāo)
實(shí)施最低價中標(biāo)是我國城市園林綠化工程發(fā)展的必然趨勢。最低價中標(biāo)全面的反映出了價值規(guī)律、供求規(guī)律以及競爭機(jī)制的作用，為促進(jìn)我國城市園林綠化工程的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。大力推行最低價中標(biāo)，首先要求政府部門營造統(tǒng)一開放、競爭有序的市場環(huán)境。立足于我國傳統(tǒng)管理模式的基礎(chǔ)之上，不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)體系和技術(shù)法規(guī)體系和工程信息網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，同時，建立健全的工程風(fēng)險管理制度，結(jié)合當(dāng)前城市園林綠化工程項目市場的需求和特點(diǎn)，運(yùn)用有效的經(jīng)濟(jì)手段，切實(shí)實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理，確保充分發(fā)揮該市場的調(diào)節(jié)作用;其次是業(yè)主不斷提升建設(shè)管理水平，大力推行低價中標(biāo)。作為園林綠化工程建設(shè)業(yè)主應(yīng)不斷提高自身建設(shè)管理能力，在保障城市園林工程項目質(zhì)量的前提之下，盡可能的降低其工程成本。
2、嚴(yán)格工程變更程序控制造價
城市園林綠化工程建設(shè)是一個長期且復(fù)雜的過程，在施工階段應(yīng)切實(shí)控制好工程變更，確保工程造價的合理性，尤其是在工程變更過程中，這就要求業(yè)主嚴(yán)格按變更程序進(jìn)行操作，同時，及時對工程變更后的造價進(jìn)行可行性分析與控制，在確保園林綠化的功能和產(chǎn)生的各種效益的前提之下，盡可能的將工程造價降到最低，進(jìn)而，進(jìn)一步推進(jìn)我國城市園林綠化工程項目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化。
3、準(zhǔn)確計量現(xiàn)場收集的數(shù)據(jù)
準(zhǔn)確計量現(xiàn)場收集的數(shù)據(jù)通過運(yùn)用我國現(xiàn)行日益發(fā)達(dá)的電子計算機(jī)技術(shù)分別從三個環(huán)節(jié)實(shí)施，第一，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)的詳細(xì)記錄;第二，將其數(shù)輸入到電子計算機(jī)中，實(shí)現(xiàn)電子表格計算，以就降低人工計算錯誤率;第三，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)的動態(tài)管理。以此，達(dá)到我國城市園林綠化信息化管理的宏偉目標(biāo)。
4、加大合同管理力度
對于諸多工程項目而言，合同管理是最為有效地管理方式。近年來，伴隨著我國社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，其有關(guān)合同管理的相關(guān)法律法規(guī)相對完善與成熟，為此，這就需要城市園林綠化工程項目不斷加大合同管理力度，建立健全的合同評審制度，建立一支高素質(zhì)、高水平的相關(guān)人才隊伍，以實(shí)現(xiàn)對合同的制定、審核與監(jiān)督。同時，針對于城市園林建設(shè)工程變更問題，制定完善的《工程變更管理辦法》和簽證制度，切實(shí)保障索賠和反索賠資料的真實(shí)性、有效性，進(jìn)而，為城市園林建設(shè)工程低價中標(biāo)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)保障。
總之，在我國計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡階段，在園林綠化工程項目財務(wù)管理中，應(yīng)綜合分析多種因素，通過管理降低成本，問管理要利潤，問管理要效益。
參考文獻(xiàn)
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工程項目財務(wù)管理3
一、建筑工程項目的財務(wù)管理風(fēng)險
1.投標(biāo)階段
目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規(guī)范操作的陋習(xí),部分企業(yè)為了在項目投標(biāo)上占有優(yōu)勢,其標(biāo)價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標(biāo)預(yù)測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預(yù)算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。另外,建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量,一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下,施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會導(dǎo)致虧損問題的出現(xiàn),甚至部分項目在中標(biāo)承接后,其虧損已經(jīng)屬于必然問題,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中,施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時,如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無法按照施工方案進(jìn)行施工,導(dǎo)致工程延期、機(jī)械設(shè)備消耗過大以及施工質(zhì)量無法滿足要求等問題出現(xiàn)時,往往會導(dǎo)致實(shí)際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外,部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械損耗與維修費(fèi)以及管理費(fèi)等無法全面預(yù)算控制,導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍,使施工企業(yè)的`虧損問題較為嚴(yán)重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上,對于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加,使企業(yè)的納稅調(diào)整增加,不利于企業(yè)稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上,無法根據(jù)項目預(yù)期完成竣工驗(yàn)收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導(dǎo)致建筑工程財務(wù)結(jié)算工作嚴(yán)重滯后,進(jìn)而無法按照合同及時收回項目結(jié)算尾款,使企業(yè)的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據(jù)竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗(yàn)收時,將會延長項目保修時間,進(jìn)而有可能增加工程保修費(fèi)用,提高企業(yè)成本的支出,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的潛在性風(fēng)險問題。
二、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)規(guī)避措施
1.加強(qiáng)投標(biāo)的財務(wù)有效管理工作
一般情況下,企業(yè)能否在項目投標(biāo)上脫穎而出,關(guān)鍵是看其投標(biāo)方案的編制是否合理,標(biāo)價是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內(nèi)。因此,施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作前,要針對自身情況進(jìn)行預(yù)算預(yù)測,給出一個較為合理的標(biāo)價。而在投標(biāo)方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細(xì)列舉。然后財務(wù)部門在掌握標(biāo)價與相關(guān)計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預(yù)算方案與成本費(fèi)用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實(shí)際施工成本,使人、材、機(jī)等成本費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍上,真實(shí)反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務(wù)稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強(qiáng)法律法規(guī)的運(yùn)用
法律法規(guī)作為市場規(guī)范前提條件,企業(yè)在進(jìn)行項目施工時,一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協(xié)作項目,企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責(zé)任與權(quán)力,避免后期糾紛給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險問題。另外,企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時,財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規(guī)體系的關(guān)系,其中如果存在優(yōu)惠政策時,要強(qiáng)化利用,不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強(qiáng)財務(wù)核算管理工作
對于整個工程項目,要強(qiáng)化會計主體的全面統(tǒng)一工作,要求協(xié)作單位執(zhí)行報賬制。在我國《建筑法》中明確規(guī)定:一般情況下,除了個別專業(yè)可以分包外,項目主體工程在中標(biāo)后,不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)包與分包,而相關(guān)專業(yè)項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務(wù)核算工作上,一定要以中標(biāo)企業(yè)為主體,以各個項目為單位,要求協(xié)作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統(tǒng)一公布會計信息,避免違規(guī)問題的出現(xiàn)。
對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據(jù)所簽署合同的竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業(yè)與業(yè)主審批,避免竣工延期問題出現(xiàn)的同時,還能及時收回工程尾款,切實(shí)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。
4.加強(qiáng)內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升
在工程項目施工工作上,相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險問題的概率。例如,對于財務(wù)人員來說,工程項目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實(shí)際工作上,其是否可能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財務(wù)風(fēng)險概率的出現(xiàn)。因此在實(shí)際工作上,企業(yè)在進(jìn)行項目施工前,要針對相關(guān)項目進(jìn)行培訓(xùn)工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標(biāo)準(zhǔn)要求。
5.審時度勢、謹(jǐn)慎投資
工程建設(shè)公司財務(wù)高風(fēng)險的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。而在實(shí)際工作上,企業(yè)管理層要具備長遠(yuǎn)的眼光與決策能力,通過對自身優(yōu)勢與劣勢的把握,把握市場動態(tài),讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創(chuàng)新、開拓經(jīng)營,在謹(jǐn)慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下,在穩(wěn)定中求發(fā)展,不斷提高企業(yè)的市場競爭力與經(jīng)營規(guī)模。
三、結(jié)論
綜上所述,對于建筑工程項目來說,財務(wù)管理風(fēng)險的認(rèn)識與積極規(guī)避屬于整個施工經(jīng)驗(yàn)層面的
戰(zhàn)略性管理工作,直接關(guān)系到企業(yè)項目利潤。因此,在實(shí)際工作上,相關(guān)施工企業(yè)一定要提高重視力度,從自身的實(shí)際情況出現(xiàn)有針對性的把握可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險,做好及時的規(guī)避工作。
工程項目財務(wù)管理4
一、會計人員的基本職責(zé)
（一）如實(shí)反映項目的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，提供真實(shí)可靠的會計資料，會計人員必須遵照《會計法》，執(zhí)行具體會計制度規(guī)定，切實(shí)做好記帳、算帳、報帳工作，對項目的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行事前、事中、事后控制，為項目的經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。
1、認(rèn)真填制和審核會計憑證，登記帳簿，及時記錄各項財產(chǎn)物資的增減變化。
2、準(zhǔn)確計算各項收入、支出、成本、費(fèi)用和財務(wù)成果。
3、按期核對帳目，核實(shí)庫存，編制會計報表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符，保證會計數(shù)字真實(shí)可靠。
4、及時向本單位和上級管理機(jī)關(guān)提出報告，提供準(zhǔn)確的會計資料。
（二）加強(qiáng)會計監(jiān)督，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，會計人員必須按照財務(wù)制度的`規(guī)定，監(jiān)督財務(wù)計劃、預(yù)算的執(zhí)行情況。
1、對以下財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督
（1）資金的使用是否符合規(guī)定，去向是否執(zhí)行計劃；
（2）各項收入的取得是否合理；
（3）費(fèi)用開支：：是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；
（4）提取各項基金是否符合有關(guān)規(guī)定；
（5）財政上繳任務(wù)是否及時完成；
2、堅決制止違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，同一切貪污、盜竊和浪費(fèi)國家財產(chǎn)及其他違法亂紀(jì)的行為作斗爭。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效果。貫徹節(jié)約的原則，力求以盡可能少的人力、物力和財力的耗費(fèi)，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效果。
二、會計人員的主要權(quán)限
（一）會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計劃、預(yù)算，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度，如有違反，會計人員有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷和執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙瞞報等違法亂紀(jì)行為，會計人員必須堅決制止，拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機(jī)關(guān)、財政部門報告。
（二）會計人員有權(quán)參與編制本單位計劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議，有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員提供同財務(wù)會計工作有關(guān)的情況和資料。
（三）會計人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗(yàn)等情況，有關(guān)部門要如實(shí)反映，積極配合。
工程項目財務(wù)管理5
為明確財務(wù)責(zé)權(quán),健全財務(wù)制度,加強(qiáng)公司工程項目財務(wù)預(yù)算控制,特設(shè)立工程項目財務(wù)管理制度。此項制度主要針對的是工程項目施工過程中所消耗的各項費(fèi)用。主要分為:直接費(fèi)用、間接費(fèi)用。
直接費(fèi)用是直接消耗于工程施工過程的費(fèi)用,包括:人工費(fèi)、材料費(fèi)、清雜費(fèi)。
人工費(fèi)是指工程直接施工人員的勞務(wù)報酬,此項費(fèi)用應(yīng)依據(jù)各單體工程項目ae項目管理小組月末提供的考勤簿、派工協(xié)議書及建筑安裝工程預(yù)結(jié)算等用工原始憑證核算。超出工程項目預(yù)算部分,須由該單體工程項目ae項目總監(jiān)申報,由總經(jīng)理核批。
材料費(fèi)是指工程施工中直接耗費(fèi)的材料(半成品、成品)、低值易耗品(構(gòu)配件、零部件)及周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用等。材料費(fèi)用包含外購材料費(fèi)用和公司庫存材料費(fèi)用。
1.外購材料費(fèi)用主要由購價、包裝費(fèi)、稅金、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)構(gòu)成,此項材料費(fèi)用由項目經(jīng)理按公司給出的該單體工程項目〈物料采購預(yù)案〉提供相應(yīng)的物料申購單,ae工程項目總監(jiān)按工程項目預(yù)算進(jìn)行核批,物料采購人員憑該單體工程ae項目總監(jiān)簽批后的物料申購單向財務(wù)部進(jìn)行請款,出納根據(jù)〈物料采購預(yù)案〉對物料申購單進(jìn)行復(fù)核后辦理借支手續(xù)。工程材料費(fèi)超出工程項目預(yù)算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)向總經(jīng)理申報,由總經(jīng)理核批。
2.公司庫存材料費(fèi)用是指將公司庫存材料用于各工程項目中所產(chǎn)生的材料費(fèi)用,各工程項目設(shè)計工作展開前,設(shè)計師應(yīng)優(yōu)先考量公司庫存材料存量。各工程項目施工前,項目經(jīng)理應(yīng)按設(shè)計將工程項目中所使用的公司庫存材料向物料倉儲員簽領(lǐng),物料倉儲員按庫存價格開具出庫單,出庫單一式三單,第一聯(lián)物料倉儲員留底,第二聯(lián)交財務(wù)辦理財務(wù)手續(xù),第三聯(lián)交項目經(jīng)理查驗(yàn)材料。財務(wù)部依據(jù)出庫單將該材料成本由公司轉(zhuǎn)入該單體工程項目成本中。
3.采購人員將所采購物料運(yùn)至項目工地時,如該單體工程項目設(shè)有倉管員的,采購人員憑物料原始單據(jù)及倉管員開具的入庫單至財務(wù)部核銷帳款;如該單體工程未設(shè)有倉管員的,采購人員憑該項目之項目經(jīng)理簽字確認(rèn)的原始單據(jù)至財務(wù)部核銷帳款。采購原始單據(jù)上必須注明所購材料的名稱、品牌及規(guī)格。
清雜費(fèi)是指直接費(fèi)用以外用于施工過程的各項費(fèi)用,主要含:工程臨時費(fèi)用、現(xiàn)場清理費(fèi)用及二次搬運(yùn)費(fèi)用等。清雜費(fèi)用由各單體工程項目ae項目總監(jiān)按工程項目預(yù)算進(jìn)行核批后,各單體工程項目ae項目管理小組相關(guān)經(jīng)辦人員憑ae項目總監(jiān)簽字確認(rèn)后的`原始憑證進(jìn)行核銷。超出工程項目預(yù)算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)向總經(jīng)理申報,由總經(jīng)理核批。
間接費(fèi)用是以ae項目管理小組為組織、管理施工活動所發(fā)生的費(fèi)用,主要包括:臨時設(shè)施費(fèi)、工程項目管理費(fèi)。
臨時設(shè)施費(fèi)是指工程項目施工搭建臨時設(shè)施所發(fā)生的各項資金耗費(fèi),例如臨時水電費(fèi)用(見工程項目臨時水電管理條例)等。臨時設(shè)施費(fèi)用由各單體工程ae項目總監(jiān)按工程項目預(yù)算進(jìn)行核批后,各單體工程ae項目管理小組相關(guān)經(jīng)辦人員憑該單體工程ae項目總監(jiān)簽字確認(rèn)后的相關(guān)原始憑證進(jìn)行核銷。超出該單體工程項目預(yù)算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)申報,由總經(jīng)理核批。
工程項目管理費(fèi)用是指組織工程項目施工所發(fā)生的各項開支,主要含:管理人員工資、辦公用品管理費(fèi)用、交通車輛費(fèi)、差旅費(fèi)、臨時辦公住所費(fèi)、通訊費(fèi)、工作餐費(fèi)等。
1、管理人員薪資是指各單體工程項目管理人員每月薪資,主要含:基本底薪、崗位薪、通訊補(bǔ)貼、項目補(bǔ)貼。其中基本底薪及崗位薪按公司管理條例中規(guī)定之崗位級別發(fā)放;通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由ae項目總監(jiān)申報,總經(jīng)理簽批后,按所簽批之各人標(biāo)準(zhǔn)在每月薪資中體現(xiàn)。
2、辦公用品管理費(fèi)用是指在各單體工程項目施工期間各ae項目管理小組所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用,主要包括:文具費(fèi)用、電腦耗材、辦公輸出等費(fèi)用。綜合管理部依據(jù)各工程項目工程量大小,按預(yù)算額3‰至1‰的比例劃撥至公司帳戶,做為該單體工程項目之辦公用品管理費(fèi)用。綜合管理部依據(jù)各單體工程ae項目總監(jiān)所呈之《工程項目辦公用品申領(lǐng)單》,并結(jié)合公司當(dāng)前配置狀況,對符合申領(lǐng)條件的,綜合管理部在經(jīng)營運(yùn)總監(jiān)簽核后進(jìn)行統(tǒng)一置辦、配發(fā)。特殊情況如需在外自行購置的,應(yīng)由ae項目總監(jiān)向綜合管理部另外申請,經(jīng)營運(yùn)總監(jiān)核批,方可由ae項目管理組自行購置。各單體工程項目相應(yīng)發(fā)生的相關(guān)辦公用品費(fèi)用,綜合管理部核辦后,提交財務(wù)部計入公司管理成本。其他辦公用品管理按公司《綜合管理系統(tǒng)之辦公用品管理條例》執(zhí)行。
3、交通車輛費(fèi)用是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用,主要包括:市內(nèi)交通費(fèi)、油費(fèi)、路橋費(fèi)及維修費(fèi)用等,財務(wù)部依據(jù)綜合管理部提供的車輛統(tǒng)計費(fèi)用,將此項費(fèi)用計入各單體項目工程項目之管理成本中。
4、臨時辦公住所費(fèi)是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用,主要包括:辦公設(shè)施、日常用品、房租水電、煤氣等。綜合管理部依據(jù)各單體工程項目的此項預(yù)算及公司資源配置狀況,酌情辦理部分資源購置及辦公設(shè)施、日常用品之出入庫手續(xù)。其中,相應(yīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及所產(chǎn)生的房租、水電費(fèi)用由綜合管理部統(tǒng)計抄報財務(wù)部,由財務(wù)部計入該該單體工程項目之管理成本;辦公設(shè)施及可回收再利用之日常用品由該單體工程項目ae項目總監(jiān)在項目竣工后向綜合管理部辦理入庫歸還手續(xù),如有毀損,照價賠償,相關(guān)費(fèi)用計入該單體工程項目之管理成本。(各ae項目組管理人員之私人用品不含其中,由各人自行辦理。)其他辦公設(shè)施、設(shè)備管理按《綜合管理系統(tǒng)之辦公設(shè)施、設(shè)備管理條例》執(zhí)行。
5、通訊費(fèi)用是指各單體工程ae項目管理人員除基本通訊補(bǔ)貼外,由各單體工程ae項目總監(jiān)提案、經(jīng)營運(yùn)總監(jiān)核批后的工程通訊費(fèi)用補(bǔ)貼。該項費(fèi)用由財務(wù)部計入該單體工程項目之管理成本。
6、工作餐費(fèi)是指各單體工程項目施工期間所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用,主要包括:ae項目管理人員工作午餐、工作晚餐、鐘點(diǎn)廚師薪資等費(fèi)用,此項費(fèi)用計入該單體工程項目之管理成本。
差旅費(fèi)是指工程項目管理小組成員在工程項目地點(diǎn)之外發(fā)生的用于工程項目管理及采購事宜的費(fèi)用,由各單體工程ae項目總監(jiān)按各單體工程項目預(yù)算進(jìn)行核批后,工程項目小組經(jīng)辦人員提供該單體工程ae項目總監(jiān)簽字確認(rèn)后的原始憑證進(jìn)行核銷。
各單體工程ae項目管理小組提供的相關(guān)原始憑證,須在票據(jù)后詳列發(fā)生時間、地點(diǎn)、費(fèi)用發(fā)生事由及費(fèi)用相關(guān)人員,由費(fèi)用發(fā)生人按公司財務(wù)制度辦理報銷手續(xù)。
工程項目財務(wù)管理6
簡單來說，在建工程屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇，是指利用現(xiàn)有人力等資源條件進(jìn)行工程建造，比如企業(yè)自行建造房屋、建筑物等各種工程項目。近年來，各行各業(yè)快速發(fā)展，在建工程項目的規(guī)模迅速擴(kuò)大，在建工程逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊現(xiàn)象。在具體的工程開發(fā)中必然而臨著財務(wù)管理問題，這卞要涉及到企業(yè)與項目之間的財權(quán)配置。在這種背景下，如何在資金風(fēng)險可控的前提下，給項目更大的自卞權(quán)，從而調(diào)動項目管理人員的積極性，增加創(chuàng)利機(jī)會，是我們需要研究的課題。
一、在建項目財務(wù)管理中存在的主要問題
1.對務(wù)部門存在較低的管理職能，導(dǎo)致較低的資金使用效益
工程建設(shè)是有一定的流程程序，資金流動具有特殊性，不是-次性結(jié)清余款。這樣的特殊性也就導(dǎo)致了在建工程管理難以實(shí)現(xiàn)高度市場化要求，很多時候部門的預(yù)算編制不能規(guī)范執(zhí)行，計劃定額成為了形式，經(jīng)費(fèi)沒能被有效利用反而是各環(huán)節(jié)相互擠占;同時，財務(wù)管理沒有實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控過程，包括事前、事中與事后監(jiān)控的實(shí)施，考核財務(wù)基木上只看經(jīng)費(fèi)收支的平衡情況，沒有跟蹤資金的使用效率，使之得到最大程度的發(fā)揮。
2.預(yù)算沒能嚴(yán)格約束執(zhí)行
如今有一些工程項目沒能真正認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，沒有充分重視編制預(yù)算過程。普遍認(rèn)為這是財務(wù)部門的工作，因而各部門都很少參與到預(yù)算編制中來，這就使得編制的預(yù)算有很大的隨意性，不夠利一學(xué)、缺乏可操作性。有的預(yù)算單位則沒能有效地監(jiān)督專項資金的使用過程和項目資金的實(shí)際使用情況，只是孤立的采用某 一種力一法實(shí)行，可能導(dǎo)致最終的后果會和預(yù)算發(fā)生嚴(yán)重偏離，這將不利于財務(wù)管理的利一學(xué)決策。
3.對務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱
部分財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，且觀念落后，將記賬、報賬視為卞要的工作內(nèi)容，很少去分析和控制單位的經(jīng)費(fèi)收支活動。盡管有的做了財務(wù)分析報告，卻多是停留在表象上，沒能揭不出層次的內(nèi)容，如預(yù)算執(zhí)行力、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益等。
二、加強(qiáng)在建工程財務(wù)管理的具體措施
1.加強(qiáng)資金統(tǒng)一管理
財務(wù)部門內(nèi)部要建立標(biāo)準(zhǔn)定額體系，劃分好正常經(jīng)費(fèi)與專項經(jīng)費(fèi)，特別是標(biāo)準(zhǔn)定額的制定需要針對專項的經(jīng)費(fèi)。一般情況下，財務(wù)在資金支付要專人負(fù)責(zé)，根據(jù)工程進(jìn)度付款，不能太R.或太退。記錄好資金流動變化，定期向項目經(jīng)理l報工作。建設(shè)單位還要指派一些特定的人員要常了解市場形勢，隨時了解工作的進(jìn)程，有效地控制好意外的變化問題。
2.加強(qiáng)對務(wù)監(jiān)督意識和對務(wù)的權(quán)威性
對于財務(wù)監(jiān)督管理，其卞要負(fù)責(zé)人是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)部門。因此，首先要加強(qiáng)財務(wù)管理人員的財務(wù)監(jiān)督意識，要定時不定時的進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)督檢查。另外，對于相關(guān)會計人員監(jiān)督財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)給予大力倡導(dǎo)和支持。要細(xì)化工作環(huán)節(jié)和內(nèi)容，具體落實(shí)到財務(wù)部門和每一個會計人員。財務(wù)監(jiān)督意識的增強(qiáng)要在財務(wù)部門的每一個會計人員當(dāng)中落實(shí)下來。對于日常的財務(wù)管理，會計核算工作是最基木的內(nèi)容，但與此同時還需要在財務(wù)監(jiān)督工作力一而下功夫，發(fā)揮各自的職能和作用，將自己的職責(zé)真正落實(shí)下來。
只有提高所有財務(wù)管理人員的財務(wù)監(jiān)督意識，刁一算是真正將工作落實(shí)下來，以便使企業(yè)的財務(wù)管理水平有所提高。作為防腐反腐的前線，財務(wù)部門是非常關(guān)鍵和重要的。只有賦予財務(wù)部門和會計人員一定的權(quán)力、地位，才能真正代表工程利益來行使財務(wù)監(jiān)督職能。這就要給予很高的重視度，繼而將一定的獨(dú)立性和權(quán)威性賦予財務(wù)部門，刁一能促使其更好地完成財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，這樣才能有助于工作真正落實(shí)到位。例如:工程中請的款項要填寫必要的書而材料，做好財產(chǎn)決算工作，統(tǒng)一進(jìn)行管理。
3.嚴(yán)格控制好對務(wù)變更情況，把好檢查關(guān)
(1)在建工程建設(shè)中，相關(guān)材料價格會隨著市場變化出現(xiàn)各種浮動。其實(shí)有很多時候材料木身價格是差不多的，但是選擇購買的力一式不同，或者因?yàn)楣⿷?yīng)商不同，所支付的價格就會出現(xiàn)高低的變化，財務(wù)管理者一定要多力一而的選擇，不能隨便選擇就算了。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，材料費(fèi)的費(fèi)用一般會超過一半以上，這是一個非常大的數(shù)字，要l一分重視起來。同時，浪費(fèi)的問題是任何過程中都會出現(xiàn)的'問題，因此，做好這力一而工作，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象是l一分有必要的。財務(wù)管理時要把價格控制在一定的范圍內(nèi)，一部分也是因?yàn)檫@個問題。
(2)在建設(shè)中如果出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，要嚴(yán)格把關(guān)，將變動控制在一定范圍內(nèi)。從利一學(xué)的角度出發(fā)，在施工中會有很多意外的情況發(fā)生，這些都容易導(dǎo)致施工的變化，比如工程的原來設(shè)計太簡單了、施工過程中出現(xiàn)了漏項和疏忽等等，都會造成工程的實(shí)際情況超出了原來的計劃，這種有出入的情況，這也是}一分正常的。所以在實(shí)際的過程中，不能不允許造價變化，但要做到嚴(yán)格控制變化的范圍，不能超過承受的范圍。對于那些任意提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，或者自行增加建設(shè)內(nèi)容等情況，要實(shí)行限定額度的制度。如果是必須發(fā)生的設(shè)計變更，對于它涉及到的費(fèi)用問題要特別慎重，一定要經(jīng)過設(shè)計單位代表、監(jiān)理工程師等審查機(jī)關(guān)共同了解簽字，再上報給上級卞管部門審批核準(zhǔn)。
三、結(jié)束語
總的來說，在建工程項目的財務(wù)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要點(diǎn)，能有效增加企業(yè)生產(chǎn)效益。同時，這也需要相關(guān)單位參與到全過程中，做好財務(wù)分析評估，研究建筑整體的變化，保證在建工程更加健康地向前發(fā)展。
工程項目財務(wù)管理7
工程項目財務(wù)管理審計是對工程項目資金籌集情況、成本管理情況、利潤分配情況的審計。建筑企業(yè)效益的源頭是工程項目，工程項目效益的高和低，對建筑施工單位的生計和發(fā)展產(chǎn)生直接影響。強(qiáng)化工程管理，增加項目收益，是建筑企業(yè)的最根本目的。越來越多的投資主體認(rèn)識到審計在基礎(chǔ)建設(shè)項目中的重要性，而在項目建設(shè)審計中，針對財務(wù)管理方面審計尤為重要。目前，學(xué)界對建設(shè)項目審計進(jìn)行研究以往只停留在全過程跟蹤審計的范圍上，少有專門針對財務(wù)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行深入研究。因此，本文通過案例研究的方式對工程項目審計全過程里的財務(wù)管理環(huán)節(jié)審計，既深入工程項目全過程，又對各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理進(jìn)行深入分析。
一、案例背景介紹
Y公司為了解決搬遷問題給員工帶來的不便，20xx年9月自籌資金新建住宅樓，該項目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設(shè)備、高低壓設(shè)備、裝修、應(yīng)急照明系統(tǒng)、市政道路及配套設(shè)施等，竣工時間為20xx年12月。本文選取Y公司員工住宅項目為案例研究對象，并將項目分為投資立項、設(shè)計勘察、招投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算五個階段，重點(diǎn)對項目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進(jìn)行審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。
二、工程項目財務(wù)管理審計中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）投資立項階段針對工程投資立項階段進(jìn)行審計，審查情況如下：截至xx年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進(jìn)度，項目資本金應(yīng)為4376876.75元，實(shí)際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。20xx年4月，Y公司開始進(jìn)行二期擴(kuò)建項目，因該工程未經(jīng)過發(fā)改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規(guī)定，乙方?jīng)]有依照合同規(guī)定用途使用資金，甲方有權(quán)力不發(fā)放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開始啟動，項目概預(yù)算于20xx年12月完成，前期費(fèi)用概算投資740萬元，于xx年5月動工，截至xx年5月，實(shí)際列支的前期費(fèi)用為3860萬元，經(jīng)核查，xx年6月，開工日到項目核準(zhǔn)日前期管理性費(fèi)用列支了500萬元。該項目發(fā)生征地補(bǔ)償費(fèi)1200萬元，財務(wù)人員將該筆費(fèi)用計入前期費(fèi)用。審查財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)“，在建工程―――基建工程支出―――其他費(fèi)用―――工程前期費(fèi)”科目中列支了該項目設(shè)計費(fèi)400萬元。抽查時，沒有辦法提交前期費(fèi)用的原始憑證。
（二）設(shè)計勘察階段審核發(fā)現(xiàn)，改工程建設(shè)單位和設(shè)計單位未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)，建筑規(guī)模超過批復(fù)的初步設(shè)計的建筑面積，投資規(guī)模相應(yīng)超標(biāo)，違反了國家建筑規(guī)模要控制在可行性研究報告批準(zhǔn)規(guī)模±5%范圍和投資規(guī)模要控制在±10%范圍的規(guī)定。
（三）招投標(biāo)階段該工程設(shè)計在住宅區(qū)中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側(cè)設(shè)預(yù)留井，預(yù)埋PVC管道。20xx年3月完成施工圖設(shè)計，擬采用工程量清單招標(biāo)，工程量清單由某設(shè)計院編制，公司進(jìn)行審核，招標(biāo)控制價為3000萬元。在審核工程量清單的時候發(fā)現(xiàn)，預(yù)留井在工程量清單里未計入，預(yù)留金300萬元未列入清單。該市人工費(fèi)是56元/天，而招標(biāo)欄目里人工費(fèi)48元/天；材料費(fèi)未按規(guī)定套用消耗量核算。
（四）施工階段Y公司未指定基建財務(wù)管理制度，也未建立會計核算辦法，會計核算隨意性較大。設(shè)置會計科目時，在對“在建工程”科目核算，沒有按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，20xx年2月依據(jù)銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專業(yè)物資保管單位進(jìn)行該項目工程物資管理，同時Y公司自設(shè)物資管理部門協(xié)助管理。竣工決算時，發(fā)現(xiàn)物資管理部門未及時辦理工程物資實(shí)物出庫手續(xù)，會計核算也無法及時辦理工程物資的財務(wù)出庫手續(xù)，導(dǎo)致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該工程“在建工程―――基建工程―――待攤支出（辦公用品購置費(fèi)）”并未設(shè)置登記簿，未進(jìn)行明細(xì)登記，影響資產(chǎn)管理的完整性，不利于資產(chǎn)清查移交。該工程需要一批通風(fēng)設(shè)備。經(jīng)過設(shè)備招標(biāo)，S設(shè)備制造公司成為該通風(fēng)設(shè)備的供應(yīng)商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時約定如果技術(shù)要求發(fā)生變化時，合同雙方應(yīng)及時辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價款。合同簽訂生效時付款至合同價款的30%，貨到現(xiàn)場付款30%，驗(yàn)收合格后付至95%。由于工程發(fā)生變化，通風(fēng)設(shè)備相關(guān)組件減少，因此通風(fēng)設(shè)備的價款發(fā)生了變化，由原來的23700元/臺調(diào)整為17800元/臺，共計16臺，設(shè)備總價由原來的379200元調(diào)整為284800元。在工程驗(yàn)收付款審計中發(fā)現(xiàn)，通風(fēng)設(shè)備已支付工程價款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。
（五）竣工結(jié)算階段20xx年10月完成初步設(shè)計，初步設(shè)計概算一期建安費(fèi)用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標(biāo)代理公司編制的標(biāo)底預(yù)算價格是5354萬元，造價咨詢公司審核后的標(biāo)底價為5235萬元，超預(yù)算價119萬元。審核發(fā)現(xiàn)設(shè)計單位設(shè)計概算工程費(fèi)用沒有按照初步設(shè)計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價不準(zhǔn)確。在工程動工后，審核發(fā)現(xiàn)Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項目工程款。審核發(fā)現(xiàn)，有些項目往來款沒有核對，債權(quán)債務(wù)沒有落到到位；在工程財產(chǎn)物資審查中發(fā)現(xiàn)，鋼材沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，在工程物資鋼材賬務(wù)賬的結(jié)存數(shù)和物資保管員賬面結(jié)存數(shù)、實(shí)際數(shù)量不一致；70件瓷磚雖然進(jìn)行了盤點(diǎn)，但是沒有責(zé)任人簽署名字，出現(xiàn)責(zé)任不明確情況。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，工程結(jié)算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關(guān)、插座等暫估價設(shè)備材料價差調(diào)整與施工合同約定的調(diào)整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價進(jìn)行分析，施工單位對暫估價設(shè)備材料調(diào)整未按規(guī)定，以Y公司代表和監(jiān)理工程師共同認(rèn)可的價格，只計取差價以及差價部分的稅金，而是以暫估價設(shè)備材料的確認(rèn)價替換了原清單子目錄中的暫估價，重新計算出綜合單價，作為結(jié)算單價，造成多計暫估價設(shè)備材料差價部分的利潤67萬元。
三、工程項目財務(wù)管理審計中發(fā)現(xiàn)問題的分析及審計應(yīng)對措施
（一）投資立項階段該公司未按規(guī)定籌集資金、資本金未及時到位、隨意拆借資金。國務(wù)院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準(zhǔn)的工程進(jìn)程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時到位，導(dǎo)致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導(dǎo)致加收罰息的風(fēng)險，工程項目建設(shè)資金應(yīng)專款專用，對于挪用的資金利息進(jìn)行資本化不合理，導(dǎo)致工程項目成本增加。對此審計人員應(yīng)認(rèn)真核查公司資金來源的各明細(xì)賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否專款專用，督促公司專款專用，確保投資計劃得以實(shí)現(xiàn)。在前期費(fèi)用的核算中，通常出現(xiàn)截止時點(diǎn)不合規(guī)，擴(kuò)大前期費(fèi)用的列支，并對每筆前期費(fèi)用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項目動工后產(chǎn)生的費(fèi)用計入了項目前期費(fèi)用中，動工后產(chǎn)生的管理性費(fèi)用500萬元不應(yīng)該列支在前期費(fèi)用中，應(yīng)該計入管理費(fèi)用。該項目發(fā)生的1200萬元征地補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)計入前期費(fèi)用，應(yīng)計入征地費(fèi)用。設(shè)計費(fèi)屬于概算投資中的勘察設(shè)計費(fèi)，也不應(yīng)計入前期費(fèi)用。去除500萬元管理費(fèi)后，1200萬元征地費(fèi)，勘察設(shè)計費(fèi)400萬元勘察設(shè)計費(fèi)后，前期費(fèi)用發(fā)生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時間太長，辦公費(fèi)用和人員工資費(fèi)用發(fā)生額過高。對此審計人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)公司關(guān)于前期費(fèi)用管理的有關(guān)制度、辦法，收集該項目建議書、可行性研究報告及審批文件，查看關(guān)于前期費(fèi)用的財務(wù)報表、會計賬簿、會計憑證、費(fèi)用支出的原始單據(jù)，要求公司對每筆資金的去向進(jìn)行說明，對于入錯會計科目項目應(yīng)及時整改。
（二）設(shè)計勘察階段建設(shè)規(guī)模是投資控制的重點(diǎn)之一，建設(shè)方和設(shè)計方要嚴(yán)格按照批復(fù)的.文件規(guī)定對規(guī)模進(jìn)行控制，特別是要在設(shè)計階段控制好設(shè)計規(guī)模。設(shè)計階段是一個工程的靈魂，決定工程規(guī)模大小。該工程因?yàn)樵O(shè)計院在設(shè)計過程中沒有按照經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計中的建設(shè)規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，Y公司也沒有嚴(yán)格按照批復(fù)文件中的要求執(zhí)行，由于雙方對整體規(guī)模控制不嚴(yán)格，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設(shè)程序進(jìn)行，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)。發(fā)現(xiàn)該問題后，審計人員要求對設(shè)計院進(jìn)行通報批評，并責(zé)成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補(bǔ)建設(shè)規(guī)模。
（三）招投標(biāo)階段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標(biāo)控制價的套用不合規(guī)。編制清單前需要編制人員理解招標(biāo)文件的內(nèi)容，按照招標(biāo)文件中的要求編制，公司應(yīng)在編制完成后把好關(guān)，請專業(yè)造價咨詢公司進(jìn)行審核，工程量清單包含的內(nèi)容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項，該項目預(yù)留井未計入工程量，是由于設(shè)計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設(shè)計初期需要詳盡考慮審核，預(yù)留金300萬元沒有列入清單會導(dǎo)致后期變更增加項目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核，根據(jù)計價規(guī)定、專業(yè)造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的文件，參考市場價格對人工、材料、設(shè)備等價格進(jìn)行修訂。審計人員應(yīng)督促公司要求設(shè)計院造價人員對其編制的清單進(jìn)行修改，與設(shè)計人員溝通，將預(yù)留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內(nèi)容不完整，可以在工程量清單發(fā)給投標(biāo)單位時，增加一個附表，要求投標(biāo)方對清單里存在的問題進(jìn)行記錄或者提出修改意見，在招標(biāo)答疑是對工程量清單和招標(biāo)控制價進(jìn)行完善，招標(biāo)欄標(biāo)價應(yīng)符合招標(biāo)文件和政府制定的有關(guān)工程造價辦法、規(guī)定，材料價格有政府發(fā)布價按發(fā)布價執(zhí)行，沒有按照市場價格執(zhí)行。
（四）施工階段Y公司財務(wù)管理制度不健全。Y公司沒有以工程實(shí)際完成量將投資發(fā)生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財務(wù)制度，導(dǎo)致會計核算混亂，影響會計核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不能真實(shí)反映工程項目投資情況。審計人員應(yīng)建議公司完善各項財務(wù)管理制度，包含財務(wù)授權(quán)管理制度、預(yù)算管理制度、資金票據(jù)管理制度等，監(jiān)督各項制度有效執(zhí)行。Y公司工程資產(chǎn)管理混亂。對工程物資的管理是反映設(shè)備投資的真實(shí)情況的關(guān)鍵，也關(guān)系到工程項目是否能按時竣工決算。通常存在設(shè)備、材料未及時辦理出入庫手續(xù)，登記的資產(chǎn)和實(shí)際情況不符等問題。Y公司不及時辦理出入庫手續(xù)會導(dǎo)致會計信息失真，同時給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產(chǎn)物資未設(shè)置備查賬簿，導(dǎo)致無法完成資產(chǎn)的定期清查、盤點(diǎn)。審計人員應(yīng)在報告里提出相應(yīng)的審計建議，要求及時督促辦理出入庫手續(xù)，提高公司內(nèi)在建工程項目的物資管理水平。經(jīng)審計人員查實(shí)，多付貨款的原因是合同雙方?jīng)]有按照合同約定及時辦理補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同的價格，Y公司在付款時未認(rèn)真審核造成的。合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款要求，如果設(shè)備的技術(shù)參數(shù)發(fā)生變更時，應(yīng)該及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議，調(diào)整合同價款；Y公司在付款時，應(yīng)認(rèn)真核查設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收單，檢查到場設(shè)備是否滿足合同規(guī)定的技術(shù)參數(shù)，核查無誤后才可以支付價款。同時審計人員應(yīng)建議Y公司在工程驗(yàn)收付款時按調(diào)整后的合同價款支付。
（五）竣工驗(yàn)收階段概算編制不準(zhǔn)確、未按批復(fù)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計，限額設(shè)計落實(shí)不到位，導(dǎo)致概預(yù)算超支。出現(xiàn)超預(yù)算情況，對工程成本的控制產(chǎn)生重大不良影響。如果要保證概算可以真實(shí)、準(zhǔn)確反映設(shè)計圖紙的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要認(rèn)真審核設(shè)計圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準(zhǔn)確、更加真實(shí)、有效。建筑企業(yè)有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯報風(fēng)險降到可接受的低水平，把初步設(shè)計概算控制在已批復(fù)的投資范圍之內(nèi)。另外，出現(xiàn)建設(shè)概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計人員應(yīng)建議更改原設(shè)計方案，設(shè)計單位依據(jù)審計建議對初步設(shè)計進(jìn)行修改，確保初步設(shè)計概算在批復(fù)投資范圍內(nèi)，標(biāo)底預(yù)算價格應(yīng)嚴(yán)格依照概算編制情況執(zhí)行，對于不屬于該項目的道路工程因要求編制人員及時修改。審計人員認(rèn)為，該項目存在的竣工決算債權(quán)債務(wù)未清償、財產(chǎn)物資未盤點(diǎn)的問題。在編制基建項目竣工財務(wù)決算報表之前，必須認(rèn)真做好各項清理工作，其中，清理工作包括項目的檔案材料歸集整理、賬務(wù)處理、盤點(diǎn)核實(shí)財產(chǎn)物資，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的清償情況。各種材料、設(shè)備等，都必須逐項盤點(diǎn)、核查實(shí)際情況，填寫清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財務(wù)決算。審計人員建議基建部門應(yīng)對建材往來業(yè)務(wù)逐一核查，落實(shí)各項債權(quán)債務(wù)，取得對賬單；對未盤點(diǎn)的結(jié)余鋼材應(yīng)組織相關(guān)部門盤點(diǎn)，并調(diào)整賬務(wù)，保證賬實(shí)相符；完善瓷磚盤點(diǎn)表簽字手續(xù)，確保盤點(diǎn)責(zé)任清楚。整頓完畢后才可進(jìn)行竣工財務(wù)決算。
暫估價是從招標(biāo)階段開始，直到簽立合同時，招標(biāo)人預(yù)先支付必定會發(fā)生的，但是暫時不能確定的材料價格、設(shè)備價格等，通過以暫時估價的形式確定下來，在實(shí)際履行合同的過程中及時依據(jù)合同里所約定的方式和程序確定暫估價的實(shí)際價格。Y公司沒有按照施工合同簽訂時的約定計取暫估價材料款規(guī)定，計取了材料暫估價價差稅金，造成虛增成本的情況出現(xiàn)。審計人員建議Y公司嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算價款的調(diào)整原則，扣除暫估價設(shè)備材料價差部分多計的67萬元，對施工單位省報的工程結(jié)算金額中因暫估價設(shè)備材料價格調(diào)整，沒有執(zhí)行合同約定的調(diào)整原則，多計部分予以核減，確保會計核算的真實(shí)性和客觀性。
工程項目財務(wù)管理8
摘要：基建工程是保障醫(yī)院生存的基礎(chǔ)，同時也是促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的前提，在醫(yī)院工作中發(fā)揮著重要作用。伴隨醫(yī)療事業(yè)發(fā)展，生活水平提升，人們對醫(yī)院基建工程給予了更多的關(guān)注。醫(yī)院基建工程建設(shè)給財務(wù)管理造成了一定壓力，本文主要分析醫(yī)院基建工程項目財務(wù)管理中存在的問題，并提出解決對策。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；財務(wù)管理
醫(yī)院基建工程具有投入多、工期長、環(huán)節(jié)多等多個顯著特點(diǎn)，財務(wù)部門如何使用和管理好基建工程資金，確保工程質(zhì)量并合理控制成本，這就需要發(fā)揮財務(wù)控制和監(jiān)督管理作用，使資金使用效率得到充分體現(xiàn)，以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。
一、醫(yī)院基建工程項目財務(wù)管理中存在的問題
（一）財務(wù)管理工作不到位
醫(yī)院管理者忽視財務(wù)管理工作，使得基建工程建設(shè)中財務(wù)人員的會計職能未能得到發(fā)揮。上級管理部門過于重視工程招標(biāo)，對基建工程的造價和預(yù)算工作持不關(guān)注、不重視的態(tài)度，并從真正意義上比較投標(biāo)單位。財務(wù)管理人員未能嚴(yán)格履行份內(nèi)職責(zé)，在基建工程建設(shè)中對資金支付的管理和監(jiān)督力度不足。就現(xiàn)階段情況來看，財務(wù)人員僅落實(shí)了財務(wù)核算工作，并未參與到項目前期工作中，因此基建工程建設(shè)管理無法優(yōu)化配置資源，財務(wù)人員未能起到良好的監(jiān)督作用。另外，部分醫(yī)院財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，對專業(yè)知識和基礎(chǔ)技能的掌握不到位，且很少了解基建工程業(yè)務(wù)內(nèi)容，無法準(zhǔn)確地核算出基建工程花費(fèi)，嚴(yán)重影響著成本核算工作效率。
（二）預(yù)決算執(zhí)行力度不足
在醫(yī)院基建工程中，大部分財務(wù)管理人員并未參與核算工程的預(yù)決算，僅依靠委托第三方、咨詢造價公司等方式核算工程預(yù)決算，這樣也會給核算工作留有舞弊的機(jī)會，依據(jù)慣例，委托方或咨詢公司的勞動所得是按照決算之后的一定比例進(jìn)行計算，所以委托方或咨詢公司一般會以公平、公正的工作態(tài)度作出工程核算，但若承包商用利益誘惑委托方或咨詢公司，則很有可能出現(xiàn)不真實(shí)、不準(zhǔn)確核算問題，增加基建工程成本。
（三）監(jiān)督意識淡薄
對基建工程而言，部分醫(yī)院不僅忽視財務(wù)管理，還未形成完整可靠的財務(wù)管理制度，財務(wù)人員對基建工程建設(shè)過程很少參與，對工程認(rèn)識不足，難以開展財務(wù)監(jiān)督工作。財務(wù)人員工作過程中完全依靠上級指示開展財務(wù)撥款、記賬入賬等工作，并未核實(shí)具體費(fèi)用，財務(wù)管理的基本職能未能得到根本體現(xiàn)。另外，一些醫(yī)院未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，難以對基建工程建設(shè)過程進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，資源不能得到優(yōu)化配置，內(nèi)部管理缺陷和問題不能得到及時有效的處理與解決，導(dǎo)致基建工程資金超標(biāo)，影響醫(yī)院成本控制。
二、針對醫(yī)院基建工程項目財務(wù)管理問題的對策
（一）完善財務(wù)管理制度
對于財務(wù)管理工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起重視，建立基建工程專屬管理機(jī)構(gòu)，安排會計人員做好財務(wù)管理，并建立崗位責(zé)任制度，對個人工作職責(zé)進(jìn)行劃分，并形成一套完整、分明的獎懲制度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理人員的崗位分離，便于相互監(jiān)督。要想保障醫(yī)院基建工程順利開展，就應(yīng)完善財務(wù)規(guī)章制度對其進(jìn)行規(guī)范化管理。各個醫(yī)院應(yīng)以自身實(shí)際發(fā)展水平為依據(jù)，與相關(guān)法規(guī)、政策相結(jié)合，建立一套與自身管理水平相適應(yīng)的財務(wù)管理制度，并對成文進(jìn)行修訂，使基建工程相關(guān)部門在財務(wù)管理制度的要求下開展工作，對基建工程建設(shè)工期、質(zhì)量起到督促作用。
（二）加強(qiáng)核算管理工作力度
要想保障基建工程建設(shè)效率，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整其核算工作，通過財務(wù)會計軟件實(shí)現(xiàn)基建工程的管理，以《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》等制度要求為依據(jù)，對工程中的各個分項進(jìn)行管理。按照經(jīng)過審核確認(rèn)沒有錯誤和紕漏的原始憑證，對記賬憑證進(jìn)行及時編制，并在每月月底與總賬進(jìn)行核對。明確劃分會計科目，將發(fā)生的各項業(yè)務(wù)在賬戶中作出明確反映，對成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，有效控制基建工程成本。在基建工程建設(shè)中，每一筆支出都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，并由管理層進(jìn)行層層審計，先遞交申請書，再由監(jiān)理工程師核實(shí)確認(rèn)，然后申報和審批，最后交由財務(wù)審核簽字。對于審批工作，應(yīng)充分尊重各級領(lǐng)導(dǎo)的建議和意見，依據(jù)審批程序支付款項。
（三）完善內(nèi)部控制體系
在基建工程財務(wù)管理中，建立并完善授權(quán)審批制度、崗位責(zé)任制度是是非常有必要的，使部門職責(zé)更加明確，保證不相容的.工程崗位相互制約、相互分離，不能由同一人或同一部門負(fù)責(zé)工程全過程。工程項目可行性研究、概算編制、支付價款、竣工結(jié)算等職務(wù)和崗位進(jìn)行分離，并建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系。對醫(yī)院基建工程而言，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對其進(jìn)展情況的監(jiān)督非常重要，一些醫(yī)院內(nèi)審部門執(zhí)行力度不足，在一定程度上缺乏約束性和權(quán)威性，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作效率，進(jìn)而對基建工程的順利建設(shè)產(chǎn)生直接影響。醫(yī)院內(nèi)審工作隨醫(yī)院體制變革而發(fā)生轉(zhuǎn)變，由以往的差錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉⻊?wù)型審計，貫穿于醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理整個過程。通過內(nèi)審工作不僅能夠準(zhǔn)確制定各部門的規(guī)章管理制度，還可以確定計劃進(jìn)展情況。利用內(nèi)審對各部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示，并提供相應(yīng)解決辦法，可促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)審工作應(yīng)充分發(fā)揮評價作用和詢問作用，跟蹤管理基建工程的所有環(huán)節(jié)，并結(jié)合前期預(yù)算進(jìn)行對比分析，從而將差異揭示出來，找出差異產(chǎn)生的因素，并提出相應(yīng)改進(jìn)措施，使醫(yī)院資金安全得到保障。結(jié)語對醫(yī)院基建工程財務(wù)進(jìn)行管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時也是醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，針對醫(yī)院基建工程項目財務(wù)管理中存在財務(wù)管理工作不到位、預(yù)決算執(zhí)行力度不足、監(jiān)督意識淡薄等問題，可從完善財務(wù)管理制度、加強(qiáng)核算管理工作力度、完善內(nèi)部控制體系等方面出發(fā)，提升基建工程財務(wù)管理水平，為醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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工程項目財務(wù)管理9
【摘要】在長輸管道工程項目的管理工作中，財務(wù)管理是其中一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，因此對天然氣企業(yè)的發(fā)展帶來了一定程度的負(fù)面影響。重視項目全過程財務(wù)管理，高效應(yīng)用建設(shè)資金，控制和降低基建項目成本，提高投資效益，是天然氣企業(yè)財務(wù)管理目前面臨的一個重要問題。
【關(guān)鍵詞】天然氣長輸管道工程項目；財務(wù)管理；問題
社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與能源的支持息息相關(guān)，能源是一種非常重要的物資基礎(chǔ)，不管是對于工業(yè)生產(chǎn)亦或是對人類的生活都提供了很大的幫助。目前，世界能源的主要來源是煤、石油和天然氣。而天然氣能源對大氣污染較小，因此為落實(shí)國務(wù)院《大氣污染防治行動計劃》，浙江省提出實(shí)施天然氣“縣縣通”專項行動計劃，加快天然氣管網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，到20xx年共建成省級天然氣管道項目22個，線路總長1704公里，總投資預(yù)計200億元左右，基本實(shí)現(xiàn)全省天然氣管網(wǎng)“縣縣通”目標(biāo)任務(wù)。面對這樣龐大的天然氣管網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如何做好天然氣工程項目全過程財務(wù)管理是擺在我們面前的一個重要課題。
一、天然氣長輸管道工程項目全過程財務(wù)管理概述
天然氣長輸管道工程全過程管理主要是指天然氣長輸管道工程建設(shè)過程中一般需要經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)，是工程價值鏈、資金流轉(zhuǎn)換為天然氣管道資產(chǎn)形態(tài)的全流程，基本上能夠劃分成以下幾個階段：規(guī)劃可研及投資計劃、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算以及工程后評價8個階段。
天然氣長輸管道工程全過程財務(wù)管理主要是指包含前期費(fèi)用管理、財務(wù)預(yù)算管理、資金籌集管理、工程物資釆購、項目成本控制、工程預(yù)算和資產(chǎn)交付、竣工財務(wù)決算等全過程的財務(wù)管理。它是建設(shè)項目管理的關(guān)鍵構(gòu)成要素，在項目建設(shè)資金的組織、監(jiān)督、調(diào)節(jié)等方面的關(guān)系處理上具有非常重要的作用。
二、天然氣長輸管道工程項目全過程財務(wù)管理存在的問題
天然氣長輸管道工程項目的財務(wù)管理目前存在一些需要關(guān)注和解決的問題。
1.合同管理方面的問題
業(yè)務(wù)部門是工程合同的管理單位，然而其對合同的重視程度不足，簽訂的時候不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而造成資金來源可能產(chǎn)生問題，沒辦法依照規(guī)定支付相應(yīng)款項，從而給企業(yè)形象與利益造成很大的負(fù)面影響，產(chǎn)生不必要的糾紛等。
2.稅務(wù)管理方面的問題
天然氣長輸管道工程項目供應(yīng)商及材料種類眾多，而我國20xx年全面推行“營改增”后，在天然氣長輸管道工程項目投資中占比較大的建安費(fèi)用，也涉及到增值稅問題，對稅務(wù)管理提出了更高的`要求。
3.資金管理方面的問題
在項目實(shí)施過程里財務(wù)部門因?yàn)闄?quán)限與責(zé)任不明確，參與工程施工的積極性不高，財務(wù)部門在預(yù)算調(diào)整、材料釆購、成本核算以及經(jīng)費(fèi)使用支付管理等工作中沒有將其應(yīng)有的事中控制和監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，從而導(dǎo)致項目成本的大幅增加，導(dǎo)致資金被極大的浪費(fèi)。
4.概預(yù)算管理方面的問題
天然氣長輸管道工程項目財務(wù)管理對于成本的控制過于依賴于概預(yù)算，而很多概預(yù)算的編制并不合理，存在很多問題與不足，所以，必然會產(chǎn)生很大的浪費(fèi)。
5.決算方面的問題
項目沒有按照相關(guān)規(guī)定展開工程結(jié)算，沒辦法正確歸集項目的建設(shè)成本，以及其他相關(guān)的費(fèi)用，造成決算報告的編制不及時并且不符合要求，從而給工程竣工后移交的資產(chǎn)的管理帶來很多問題。
三、加強(qiáng)天然氣長輸管道工程項目全過程財務(wù)管理的主要對策
1.企業(yè)工程建設(shè)項目合同管理
財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極參與到工程合同的商議和簽訂。工程合同不僅能夠促使施工單位得到規(guī)范，亦能夠讓建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)行為得到有效的規(guī)范，不僅將建設(shè)單位與施工單位的權(quán)利和義務(wù)作出明確的規(guī)定，還明確了雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如：履約保證金應(yīng)該是多少，工程預(yù)付款的額度是多少等等，此均為財務(wù)工作者應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。建設(shè)單位的財務(wù)部門是甲乙雙方執(zhí)行合同的監(jiān)督部門，同時也是甲乙雙方履約經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行者。最大程度發(fā)揮天然氣企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的杠桿作用，在對于工程款與有關(guān)費(fèi)用加以支付的時候，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對支付款的各項手續(xù)和程序是否完備進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。針對合同里明確規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)加執(zhí)行。如：結(jié)算款的支付、質(zhì)保金應(yīng)留多少，均應(yīng)該根據(jù)合同加以處理，從而有效防范風(fēng)險的出現(xiàn)。
2.企業(yè)工程建設(shè)項目稅務(wù)管理
在對于項目概算進(jìn)行編制的時候應(yīng)當(dāng)充分考慮到增值稅抵扣的影響，在投資總額里將增值稅抵扣數(shù)額單獨(dú)加以列示；因?yàn)槎惵实牟町悾瑢τ谀承┖贤瑑?nèi)容，例如建安、設(shè)備、設(shè)計等，不僅應(yīng)該充分考慮到業(yè)務(wù)操作的方便性，還應(yīng)該充分考慮到采取何種方式來促使進(jìn)項稅得到最大的抵扣，從而降低投入的成本，促使相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險得到有效規(guī)避；完善合同里相關(guān)稅務(wù)條款約定，要求開具增值稅專用發(fā)票，對于增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格加以管理，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)盡可能加以抵扣，除此之外，“營改增”政策規(guī)定取得建安費(fèi)用的增值稅需要分成兩年來進(jìn)行抵扣，所以還需要加強(qiáng)對于進(jìn)項稅的明細(xì)核算。
3.企業(yè)工程建設(shè)項目資金管理
財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)把資金計劃和業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系在一起，對于資金加以科學(xué)合理的調(diào)度，促使其保持平衡。每月末，召開月度資金平衡例會，依據(jù)合同中的相關(guān)規(guī)定和項目進(jìn)度對于項目下月資金支出方案加以編制，對于項目使用資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核。對各項目月度、年度資金計劃完成率分別展開考核，從而促使資本性支出資金計劃的準(zhǔn)確性得到明顯的提升。統(tǒng)籌安排基建項目用款，讓資金得到最大程度的應(yīng)用。另外，對于牽涉到外幣業(yè)務(wù)的項目，還應(yīng)該對于利率、匯率變化，制訂外幣風(fēng)險管理預(yù)案，最大程度減少因?yàn)橥鈳艆R率、利率變動而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
4.企業(yè)工程建設(shè)項目概預(yù)算管理
對于項目概預(yù)算的編制設(shè)計是工程建設(shè)的開端，在對其進(jìn)行編制以前，有關(guān)工作人員應(yīng)該搜集大量的資料，對于工程的地形地質(zhì)狀況、水文地質(zhì)條件、工藝設(shè)備選型等有全面深入的了解。工程概預(yù)算管理工作應(yīng)該著眼全局，從大局出發(fā)，在概預(yù)算過程里持續(xù)提高管理水平。在工程動工以前，單位應(yīng)當(dāng)將所有工作人員的主觀能動性最大程度調(diào)動出來，把所有任務(wù)與責(zé)任真正落實(shí)到實(shí)處，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)工程整體最優(yōu)化的工程施工方案。建設(shè)單位應(yīng)該對于招投標(biāo)工作的程序加以規(guī)范，認(rèn)真組織專業(yè)人員進(jìn)行概預(yù)算及定額研究。要進(jìn)行工程造價分析和優(yōu)化計價方法，科學(xué)選擇使用評標(biāo)辦法，進(jìn)而把工程概預(yù)算工作落實(shí)到位。
5.企業(yè)工程建設(shè)項目決算管理
項目初驗(yàn)結(jié)束之后，應(yīng)該及時展開決算管理工作。財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對于結(jié)算資金進(jìn)行清理。決算需要反映工程項目資金來源中外部融資及自籌金額以及交付使用的資產(chǎn)價值，同時，還要反映基建項目的規(guī)模大小、完成的工作量、耗材使用量情況及其他主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。編制決算需要堅持實(shí)事求是的原則，確保編制的準(zhǔn)確性與可靠性。財務(wù)部門在編制工程決算報告的時候，應(yīng)對于計入資產(chǎn)價值的其他費(fèi)用支出展開深入剖析、合理進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ诰幹仆觏椖繘Q算報告之后，委托具有一定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對其展開審計。
加強(qiáng)對于項目決算的過程管理，與項目管理部門建立工程投產(chǎn)信息互動及溝通機(jī)制。項目管理部門每間隔一定的時間把項目的投產(chǎn)時間、投產(chǎn)狀態(tài)等有關(guān)信息呈報至財務(wù)部門，財務(wù)部門也應(yīng)在項目建設(shè)過程中主動收集項目決算所需的各項資料，包括項目立項、設(shè)計、概算、工程量結(jié)算等證明文件。結(jié)合天然氣長輸管道工程項目特點(diǎn)，應(yīng)抓住合同和物資兩個重點(diǎn)，過程中即按項目分別建立合同臺賬和物資出入庫臺賬，詳細(xì)記錄每個合同結(jié)算金額、發(fā)票金額、已付款和應(yīng)付款、物資設(shè)備出入庫清單等內(nèi)容，同時為了能夠?qū)崿F(xiàn)追根溯源，應(yīng)建立與會計憑證相關(guān)聯(lián)的信息，這樣才能保證項目完工后及時完成竣工決算。
四、總結(jié)
近些年，天然氣企業(yè)開始愈來愈關(guān)注成本控制，特別是基建與生產(chǎn)并存的企業(yè)，一方面采取各種手段來降低生產(chǎn)運(yùn)營成本；另一方面亦需要實(shí)施相關(guān)手段來對于建設(shè)成本加以有效把控，從而有效降低成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促使天然氣企業(yè)的區(qū)域競爭力大幅上升。當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營方面的財務(wù)管理已經(jīng)處于一個較為成熟的階段，怎樣提高基建財務(wù)管理水平是一個需要展開深入探究的課題，本文通過對天然氣長輸管道工程項目全過程財務(wù)管理問題的研究，闡述了其目前存在的問題，并提出解決的對策，希望本文的一些觀點(diǎn)能夠給天然氣長輸管道工程項目全過程財務(wù)管理問題的解決提供一點(diǎn)參考價值，從而促進(jìn)天然氣企業(yè)的發(fā)展。
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作者簡介：夏善輝（1984—），男，安徽省明光市人，民族：漢，職稱：中級，學(xué)歷：大學(xué)本科。
工程項目財務(wù)管理10
摘要:海外EPC工程承包模式具有跨地域、跨文化、建設(shè)周期長、資金風(fēng)險高等特征，我國公司的海外工程項目管理往往忽視管理過程中財務(wù)管理的重要性。隨著國際化步伐的加快，我國海外工程承包業(yè)務(wù)將會越來越多，在總結(jié)原有工程項目管理的基礎(chǔ)上，需要不斷的將現(xiàn)代財務(wù)管理理論引入到海外EPC項目的財務(wù)風(fēng)險控制中，優(yōu)化工程承包企業(yè)財務(wù)管理手段，提高工程管理水平。本文以J項目公司作為研究對象，研究了海外EPC工程總承包模式下的財務(wù)管理，分別從EPC項目成本控制、費(fèi)用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等方面，分析了海外工程項目財務(wù)管理現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上，針對問題提出了相應(yīng)的財務(wù)優(yōu)化建議，為公司其他海外工程項目提供借鑒。
關(guān)鍵詞:EPC;海外工程項目;財務(wù)管理
隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等大規(guī)模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運(yùn)作。海外EPC工程項目財務(wù)管理貫穿整個項目運(yùn)行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項目的特點(diǎn)決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。本文重點(diǎn)分析在海外EPC項目運(yùn)作過程中海外子公司產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，并針對產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險提出解決建議，以此來提高公司運(yùn)作海外EPC項目的管理水平。
一、J項目公司財務(wù)管理現(xiàn)狀
J項目公司是在柬埔寨當(dāng)?shù)卦O(shè)立的項目公司。J項目公司僅僅負(fù)責(zé)整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務(wù)是依據(jù)柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢斦吆投愂照撸M(jìn)行財務(wù)核算，記錄柬埔寨項目在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。
(一)成本控制
J項目公司負(fù)責(zé)項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當(dāng)?shù)毓?R公司；機(jī)器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當(dāng)?shù)毓荆┕と藛T也都是柬埔寨當(dāng)?shù)毓と恕Ｓ捎诋?dāng)?shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機(jī)器設(shè)備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負(fù)責(zé)的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢敹愓卟涣私猓瑢?dǎo)致對費(fèi)用預(yù)計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費(fèi)用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發(fā)生的稅費(fèi)項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導(dǎo)致項目公司承擔(dān)了部分F公司施工人員的往來機(jī)票、簽證等費(fèi)用，增加了項目公司成本支出。
(二)費(fèi)用控制
J項目公司費(fèi)用相對固定，重點(diǎn)是避免發(fā)生不必要支出。項目組人員相對經(jīng)濟(jì)法律意識淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項目組人員財務(wù)經(jīng)濟(jì)知識缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。并且給每一位項目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標(biāo)明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當(dāng)?shù)夭少彛枰獙Ψ介_具收據(jù)發(fā)票憑證時，均能準(zhǔn)確提供本單位信息。
(三)全面預(yù)算與決算管理
J項目公司的全面預(yù)算主要有以下四部分預(yù)算組成：第一部分是工程進(jìn)度預(yù)算。在J項目公司與業(yè)主簽訂分包合同時，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項目進(jìn)度計劃，項目公司每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度情況，出具項目進(jìn)度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預(yù)算。業(yè)主對J項目公司付款按照“預(yù)付款-工程進(jìn)度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預(yù)付款；施工期間，業(yè)主按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，進(jìn)度款=工程進(jìn)度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進(jìn)度付款。J項目公司整體的工程預(yù)算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進(jìn)度的增加，J項目公司就會出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。第三部分是費(fèi)用預(yù)算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費(fèi)用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費(fèi)用額度內(nèi)實(shí)際列支。柬埔寨當(dāng)?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。第四部分是盈利預(yù)算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定，進(jìn)行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項目決算管理更多的是財務(wù)決算，每月的財務(wù)報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預(yù)算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財務(wù)決算所應(yīng)具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計劃表未按實(shí)際情況編制，僅僅流于形式，財務(wù)每月根本無法對收款情況進(jìn)行考核。建立全面預(yù)算制度的同時，一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預(yù)算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為日后進(jìn)一步提高工程管理水平提出借鑒。
(四)稅務(wù)籌劃
海外工程項目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項目涉及納稅的事項進(jìn)行事先籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在招投標(biāo)階段首先要了解項目所在地的稅務(wù)規(guī)定、項目具體要求及其對稅負(fù)的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項目投標(biāo)價款。問題一，由于J項目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預(yù)付款時，J項目公司不但開出收據(jù)，同時要開出正式發(fā)票，這意味著，J項目公司當(dāng)月產(chǎn)生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進(jìn)度，項目公司取得的進(jìn)項稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風(fēng)險。問題二，購買商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導(dǎo)致多繳納代扣稅。柬埔寨當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項，因此應(yīng)盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應(yīng)商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當(dāng)?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個人所得稅起征點(diǎn)相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費(fèi)補(bǔ)助300美元左右，最后個人承擔(dān)的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進(jìn)一步增加了J項目公司的稅金支出。
二、財務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)項目評估階段
從海外EPC項目財務(wù)管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準(zhǔn)確地估計潛在項目成本，從而準(zhǔn)備具有競爭力及盈利的投標(biāo)。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的`海外EPC工程項目都是因?yàn)檫^于注重項目取得后的成本控制和風(fēng)險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，前期項目評估分析時應(yīng)考慮以下幾個方面：施工現(xiàn)場氣候、當(dāng)?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當(dāng)?shù)刎斦岸悇?wù)政策的分析，合理安排國內(nèi)外投入比例，降低整體稅費(fèi)支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標(biāo)；對項目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進(jìn)度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應(yīng)鏈參與投標(biāo)競爭。
(二)合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財務(wù)結(jié)算條款的設(shè)置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預(yù)收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，為了防止以上被動局面的出現(xiàn)，相關(guān)財務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：加強(qiáng)分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細(xì)化分包商各項費(fèi)用支出歸屬明細(xì)，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應(yīng)特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨(dú)注明。
(三)建立全面預(yù)算管理、落實(shí)決算監(jiān)督
盡管目前公司對海外EPC工程項目運(yùn)行各階段建立了費(fèi)用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預(yù)算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進(jìn)度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預(yù)算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預(yù)算：收入預(yù)算、成本及付款總預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支預(yù)算。項目公司財務(wù)人員在編制上述各項預(yù)算時要注意以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算的可操作性，要將各項預(yù)算數(shù)據(jù)分解到月；二是預(yù)算的確性和時效性，由于各項預(yù)算編制完成后實(shí)際情況不是一成不變的，預(yù)算編制人員要根據(jù)項目實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行滾動調(diào)整；三是落實(shí)財務(wù)決算的監(jiān)督職能，專項考核現(xiàn)場項目組預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對施工進(jìn)度、費(fèi)用超標(biāo)、收款不及時等情況重點(diǎn)關(guān)注；四是建立定期的預(yù)決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高項目管理水平。
(四)優(yōu)化人工成本核算方式
J項目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費(fèi)補(bǔ)助分開核算。按照《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》標(biāo)準(zhǔn)，一般人員30美元/天的補(bǔ)助；參考當(dāng)?shù)匚飪r水平，餐費(fèi)10美元/天。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)為125美元。建議公司項目管理部門把餐補(bǔ)并入工資一起發(fā)放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現(xiàn)場項目組人員辦理的簽證費(fèi)，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機(jī)構(gòu)代辦，簽證費(fèi)用290美元。現(xiàn)在的核算方式，J項目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風(fēng)險。若是把簽證費(fèi)用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔(dān)29美元的個人所得稅。
(五)建立信息化財務(wù)及文控管理平臺
J項目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設(shè)置常駐會計人員，僅安排一名工程預(yù)算人員兼職出納，負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負(fù)責(zé)會計記賬。由于會計人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財務(wù)信息化制度，來提高日常的財務(wù)核算工作。建立適應(yīng)本公司管理需求和符合國際化要求財務(wù)ERP財務(wù)管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實(shí)現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實(shí)現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時保存電子記錄。四、結(jié)束語海外EPC工程項目相比國內(nèi)項目面臨更高的項目風(fēng)險，若是忽視項目的財務(wù)管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費(fèi)用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務(wù)管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識別項目風(fēng)險、保證EPC項目正常運(yùn)行，提高EPC項目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運(yùn)作能力。
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