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現(xiàn)金流動負債比率
什么是現(xiàn)金流動負債比率?如何計算現(xiàn)金流動負債比率?請看以下文章內(nèi)容，由小編為大家講解!
現(xiàn)金流動負債比率
是企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。
現(xiàn)金流動負債比率的計算公式
現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債×100%
公式解析
式中年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是指一定時期內(nèi)，由企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入量與流出量的差額。該指標是從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)實際償債能力進行考察。
現(xiàn)金流動負債比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。但是，該指標也不是越大越好，指標過大表明企業(yè)流動資金利用不充分，獲利能力不強。
該指標從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的實際償債能力進行考察，反映本期經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動負債的倍數(shù)。
由于凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有可能背離，有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價物)來償還債務(wù)，所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計量的現(xiàn)金流動負債比率指標，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負債的實際能力。
一般該指標大于1，表示企業(yè)流動負債的償還有可靠保證。該指標越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)，但也并不是越大越好，該指標過大則表明企業(yè)流動資金利用不充分，盈利能力不強。
現(xiàn)金流動負債比率的應(yīng)用
現(xiàn)金流動負債比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。但是，該指標也不是越大越好，指標過大表明企業(yè)流動資金利用不充分，獲利能力不強。
該指標從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的實際償債能力進行考察，反映本期經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動負債的倍數(shù)。
由于凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有可能背離，有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價物)來償還債務(wù)，所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計量的現(xiàn)金流動負債比率指標，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負債的實際能力。
一般該指標大于1，表示企業(yè)流動負債的償還有可靠保證。該指標越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)，但也并不是越大越好，該指標過大則表明企業(yè)流動資金利用不充分，盈利能力不強。
使用現(xiàn)金流動負債比率須注意的問題
運用該指標時要注意兩個問題：
一是對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計量。企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三大類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。計算企業(yè)現(xiàn)金流動負債比率時所取的數(shù)值僅為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這是因為企業(yè)的現(xiàn)金流量來源主要取決于該企業(yè)的經(jīng)營活動，評價企業(yè)的財務(wù)狀況也主要是為了衡量企業(yè)的經(jīng)營活動業(yè)績。投資及籌資活動僅起到輔助作用且其現(xiàn)金流量具有偶然性、非正常性，因此用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來評價企業(yè)業(yè)績更具有可比性。
二是對流動負債總額的計量。流動負債總額中包含有預(yù)收賬款。由于預(yù)收賬款并不需要企業(yè)當期用現(xiàn)金來償付，因此在衡量企業(yè)短期償債能力時應(yīng)將其從流動負債中扣除。對于預(yù)收賬款數(shù)額不大的企業(yè)，可以不予考慮。但如果一個企業(yè)存在大量的預(yù)收賬款，則必須考慮其對指標的影響程度，進行恰當?shù)姆治鎏幚怼?/p>
另外，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是過去一個會計年度的經(jīng)營結(jié)果，而流動負債則是未來一個會計年度需要償還的債務(wù)，二者的會計期間不同。因此，這個指標是建立在以過去一年的現(xiàn)金流量來估計未來一年的現(xiàn)金流量的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。使用這一財務(wù)比率時，需要考慮未來一個會計年度影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量變動的因素。
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