年終獎避稅：金點子還是餿主意

除火車票，年終獎成了時下最讓上班族牽腸掛肚的“關鍵詞”，各種年終獎“避稅”的說法在辦公室和網絡上廣為傳播。年終獎真的存在“避稅”灰色地帶?真的可以通過發(fā)放技巧而少繳個稅?此外，年終獎單位代扣個稅是否準確?在操作面和政策面之間，記者求解。

分紅險代替年終獎免稅?

時下的年終獎讓不少保險公司“牽掛”。“為員工買分紅保險代替年終獎吧!不但有收益還免繳個人所得稅”這種說法成了保險業(yè)務員口中推銷的“敲門磚”，“年終獎是10萬元，如果公司用價值10萬的保單代替獎金，這10萬元就不用交稅了。”

據記者了解，這種“避稅”的說法有明顯的誤導之嫌。國稅函[2005]318號文件明確規(guī)定：依據《個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

此外國家稅務總局從未出臺針對投資分紅保險的免稅規(guī)定，企業(yè)為職工購買的投資分紅保險應計征個人所得稅。

稅務人士強調，單位為員工購買商品保險均計入收入進行個稅申報，即便是社會統籌類保險超出規(guī)定的部分也需納稅。

“避稅”可能是中介噱頭

類似這樣的“避稅”手法林林總總，主要手段是通過控制發(fā)放年終獎的額度、頻率或者形式。那么真有一條通向合法避稅的“灰色大道”?

南京市地稅局納稅服務中心的稅務干部明確告訴記者，從征管角度來看，絕對不存在避稅的灰色地帶，只存在納稅與逃稅之說。也就是說，“紅線”之內是合法的，之外就涉嫌違法。

該稅務干部表示，大家時常聽到的“合理避稅”“合法避稅”的說法，可能是稅務中介機構的一種噱頭，意在多招攬一些生意。也可能是納稅人對納稅知識的誤解，或者是單位會計在操作時出現“誤扣”現象。從純粹的稅法角度來看，沒有可能存在這樣的漏洞。

記者從南京市地稅局稽查稅務分局了解到，他們每年都會進行個稅的專項檢查。根據稅收征管辦法，如果發(fā)現個稅漏報、誤報或者逃稅現象，不僅要求納稅人補足稅款，還要對代扣代繳單位根據情節(jié)進行數倍處罰。

稅收統籌才是合法之道

南京國信稅務事務所姚主任告訴記者，避稅其實是坊間的說法，準確地講，是一種稅收統籌。如果企業(yè)能夠在年初就將全年的員工月薪和年終獎做一個總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎上進一步節(jié)稅上萬元。財務可以準備兩套方案，分別計算一次性全部作為年終獎發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個作為節(jié)稅最佳方案。

例如，月薪1萬元，擬發(fā)年終獎25萬元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎，將一部分獎金并入當月工資，降低年終獎的適用稅率。

再如，對合并后適用個稅率超過20%的職工，可通過轉換為“勞務報酬”所得的方式降低個人所得稅。根據個稅法規(guī)定，勞務報酬所得一次性不超過2萬元的，按照20%繳納個人所得稅。

姚主任認為，納稅統籌屬于統籌學的一種，形象點來講就是精打細算，稅收統籌與踩“紅線”是兩個概念，兩者的理念和風險有著天壤之別，網絡上的“金點子”基本是以訛傳訛的“餿主意”。

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